房地产开发商延期交房的涉税处理
2017-3-30 0:0:0 wondial房地产开发商延期交房的涉税处理
房地产开发商延期交房的涉税处理问题咨询:
房产商延期交房,承诺由其关联物业公司直接减免业主若干月的物业费,物业公司直接开具发票给房地产公司,房地产公司是否可以据此税前列支,并计入土地扣除项目?
专家解答:
核算方面,如果开发商直接支付业主交房违约金,依据违约赔偿协议和支付证明,一般处理为借记“营业外支出”。那么,这笔违约金能否税前扣除呢?
《法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应所得额时扣除。《企业所得实施条例》第三十三条规定,《企业所得税法》第八条所称其他支出,是指除成本、费用、税金、损失外,企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。因此,开发商依据合同约定支付的经济合同违约金作为与生产经营活动有关的、合理的支出,可以在税前扣除。
交房违约,开发商多是收钱痛快出钱难,往往会以自己控制的物业公司减免物业费的方式化解矛盾,减少资金支出,但此种安排应考虑存在的风险。
第一种情况:物业公司直接减免物业费,物业公司不做收入。
此种方式下,开发商账面上未体现违约金,似乎与其无关,但根据企业所得税相关规定,视同其放弃权益,不能税前扣除违约金。物业公司暗抵的物业费在账面上虽表现为未计收入,根据《暂行条例》第七条的规定,纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其营业额。所以,物业公司可以暗抵物业费,却不能不计算缴纳营业税。另外,《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院、税务主管部门另有规定的除外。所以,物业公司减免业主物业费,应做纳税调整处理。
第二种情况:开发商直接拨款给物业公司代业主缴纳物业费,并取得物业公司出具的发票入账。
此种方式下,物业公司应收取的物业费由开发商代为支付,纳税正常,但其将应开具给业主的发票转开具给开发商不符合发票相关管理规定。开发商凭发票和违约金赔偿承诺作会计处理,将这笔费用计入营业外支出似乎没有问题,有问题的是开发商交房后承担的与本身业务无关的物业费支出,按照《企业所得税法》的精神,不属于与生产经营活动有关的、合理的支出,不能够在企业所得税税前扣除。另外,土地增值税扣除项目中开发成本的扣除不包括营业外支出等项目,并且房地产开发费用的扣除是按照一定比例计算的,而不是企业实际发生额,所以此部分费用同样不能抵扣土地增值税。
针对以上情况,建议进行合并处理,开发商支付业主违约金,业主预交物业费,物业公司发票出具给业主,各自规范核算,正常纳税。对于开发商、物业公司来说,实质并未发生资金流出,业主最终也获得了实质利益。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 房产企业收入利润会计核算2021-5-27 9:33:32
- T3个人余额表双方余额、借方余额、贷方余额三种统计方向的区别图文教程2021-3-17 9:33:12
- T3销售出库单的修改方法图文教程2021-3-16 8:51:52
- T3如何在明细账中联查凭证图文教程2021-3-16 8:45:29
- T3银行日记账如何联查总账情况图文教程2021-3-12 9:34:26
- T3如何修改余额调节表上的截止日期图文教程2021-3-12 9:29:29
- T3如何导出银行对账单图文教程2021-3-12 9:25:13
- T3总账账簿如何按末级科目查询图文教程2020-11-26 9:22:47
- T3如何在月末结转时包含未记账凭证图文教程2020-11-26 9:14:46
- T3凭证如何导出EXCEL图文教程2020-11-12 8:16:20
最新信息
- 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了
- 核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢-有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,
- 1、销售订单保存时提示这个。-2、发货单审核时提示如图:-最大单据工具执行过,还有单据还原工具也操作过。-看看是什么原因,谢谢!
- T3 10.3 版本 支持当产成品入库单的入库数量已经超过计划生产单的数量时还可以再用计划单领料生产!但升级为11.0版本的就不行了。这个应该是写在某个存取过程中判断的,现在我想在后台掉这个验证,麻烦大神们指点指点
- 业务员在T+下单手机端下销货单,业务员下单后 后台数据客户带不出业务员的信息,之前只有个别业务员操作出现这种情况, 昨天升级补丁后,没有做任何操作设置,现手机端全部带不出业务员信息
- 用用友财务软件后,再用T3 软件,注册信息会关闭,然后提示未注册,这是盗版软件,但软件狗灯是亮的,必须手动注册后和能使用,每次都是这样
- 电脑系统坏了 没有自动备份 账套数据是DBSERVER下面的物理备份,总共5个 有4个附加后都可以用 第5个账套附加成功后打开了 怎么看不到总账那些模块呢?
- 请大师们帮我看看这是什么问题?一:有采购入库,却在存货档案里库存信息没显示最新成本,在同一张卡片价格信息里有显示最新进价和售价。-二:销售单上有成本,为什么毛利预估没显示呢?
- 有没有物理文件删除T3软件的方法-
- 用友T3财务分析功能
![【用友通普及版10.3优点】](https://www.kuaiji66.com/t3/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
【用友通普及版10.3优点】用友通普及版10.3优点 :QQ4009908488 在线咨询>>
从客户实际需求出发,面向成长型企业开发设计,提高管理水平、优化运营流程,实现全面、精细化财务管理与业务控制的一体化管控信息平台,帮助企业
快速、准确应对市场变化,支持稳定、安全、成熟的长期可持续性发展;
同时满足企业决策者和管理者随时对内部信息的需求,提供方便快捷、高效率的实时动态信息交互,实现实时企业随时管理;
功能模块包括:总账、往来管理、现金银行、出纳通、报表、税务管家、网上银行、核算、跨帐套查询等模块。
用友通标准版的客户价值:
成长型企业管理整体解决方案,降低购置成本;
财务业务一体化设计,数据充分共享、及时精确;
丰富查询、智能分析、综合信息管理平台,辅助决策支持;
流程导航,方便易用,远程应用,部署灵活;
动态信息交互、实时企业随时管理;
保障投资、平滑安全升级;
简介:
总账
总账系统将财务核算和信息技术相融合,实现企业财务核算的自动化。企业以最少的人力投入、以最快的速度、以最优的准确度,及时、真实、可靠地进行
账务处理,为企业提供多角度、多方面的精细化财务数据;同时协助企业进行往来款管理、现金银行管理等。
灵活的凭证录入、查询、审核、过账及汇总;
多种账务处理、查询、输出;
期末汇总、自动结转损益、转账及结账;
完全支持成长型企业会计制度,系统预制成长型企业会计科目、财务报表;
部门、人员、项目、客户、供应商全面管理;
往来管理
客户和供应商是企业价值链上的两个重要环节。加强对单位往来的管理,不仅有利于加强对于往来款项的管理,减少坏账损失,加速资金周转,提高企业经
济效益,而且有利于营造一个高增值的价值链,为企业的长期、快速发展提供良好的经营环境。
实现多条件组合的往来款总账、明细账查询,及时掌握最新情况;
提供往来账龄分析,往来账清理等往来账管理工作,加速流动资金的周转;
现金银行
现金、银行存款是企业流动资产中最敏感的部分,借助“现金银行管理”,加强对现金和银行存款的控制和管理,随时掌握现金、银行存款收付的动态和库
存现金余额,确保现金和银行存款的安全。
实时查询银行日记账、现金日记账及资金日报表;
银行对账,系统自动编制余额调节表;
支票管理;
出纳通
是出纳人员使用的一款十分简便化工具,提供现金、银行业务的日常处理、自动核对数据、形成银行余额调节表、日记账和其他财务账表查询,同时支持支
票管理薄方式,集成了票据通出纳人员使用的各种支票,领用核销支票所产生数据可以自动生成日记账;进行全方位、全程化资金流变动情况的反映,帮助企业和
单位开展严格、及时的监督管理工作。
财务报表
财务报表是国内优秀的企业管理软件工具,与用友账务系统之间有完善的接口,在财经领域发挥着巨大的作用。总账子系统为企业财务核算提供了详尽、丰
富的凭证、账表信息,财务报表则是对这些分散信息进行归类、汇总,形成系统、概括性的报表信息。
预置工业、商业、事业单位等多行业的常用财务报表;
提供丰富的函数、公式,保证实时、快速、准确生成企业管理所需要各种会计报表;
核算管理:
主要针对企业商品收发存业务进行核算,掌握商品成本情况,为企业成本核算提供基础数据。并可动态反映库存资金的增减变动,为降低库存,减少资金积
压,加速资金周转提供决策依据。
支持移动平均、全月平均两种计价方式;
各种业务处理、业务单据自动生成凭证,进入总账系统,形成财务业务一体化流转。
用友T3普及版软件报价
用友T3普及版 总账(现金银行/往来管理/出纳)财务报表、出纳管理、税务管家 单用户 4980
核算管理 3280
网上银行 4000
![你好,请问系统管理怎么安装,安装后怎么登入?](https://www.kuaiji66.com/t3/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
你好,请问系统管理怎么安装,安装后怎么登入? 你好,请问系统管理怎么安装,安装后怎么登入?[]
安装软件之后自动就会安装的,然后直接登录系统管理就可以了@畅捷服务李笑旺:登录系统管理,登录名是ADMIN吗?是的@gcNre:密码一般是空的@畅捷服务李笑旺:安装软件时,选择全部产品还是:单机版、服务器安装、数据服务器、应用服务器、就用客户端@畅捷服务李笑旺:安装软件时,选择全部产品还是:单机版、服务器安装、数据服务器、应用服务器、应用客户端@gcNre:您是安装客户端还是服务器,如果是服务器就是选择全部,客户端选择应用客户端就可以了@畅捷服务李笑旺:我安装的是客户端,在使用系统管理时提示‘系统管理服务类功能可能分布在不同的机器,或依赖相关的服务此机器未安装此应用程序(系统管理),请问是什么原因?您装好客户端之后直接连接您已经装好的服务器就可以了@畅捷服务李笑旺:怎么连接[/微笑]直接在登录软件的窗口连接就可以了@畅捷服务李笑旺:登录软件时使用的用户是什么,密码多少?用户密码都是自己在服务器的系统管理里面设置的,然后直接在客户端登录就可以了@畅捷服务李笑旺:你好,我安装应用客户端时,没有系统管理这个模块,是什么原因?@gcNre:客户端是,没有系统管理的,直接在服务器有系统管理就可以了@畅捷服务李笑旺:你是说需要安装有服务器的电脑,才能打开系统管理吗?[/微笑]@gcNre:是的,只有服务器安装系统管理,才可以打开系统管理