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福利企业所得税优惠政策解析 福利企业所得税优惠政策解析 法中关于优惠政策部分并没有讲到福利企业即征即退的有优惠，依照法定主义原则，因此认为福利企业即征即退的这部分增值税退税是应税收入。但没有想到是，在实际执行过程中人还是存有分歧。 　　近期，笔者在进行福利企业纳税评估过程中发现，一些福利企业对享受国家即征即退的这部分增值税退税应如何确认收入问题存在不一致的地方，有的福利企业直接把即征即退的这部分增值税退税计入收入，而有的福利企业则计入应税收入缴纳企业所得税。 　　那么，到底对享受国家即征即退的这部分增值税退税，福利企业应如何确认收入？是否要计算缴纳企业所得税？通过深入调查分析，笔者发现部分福利企业对政策理解和执行出现分歧，主要在于判定财税[2007]92号文中“关于福利企业所得税优惠政策的规定”是否继续有效的问题。对此，笔者结合《企业所得》及其实施条例和现行有关所得税政策，对福利企业的相关所得税优惠政策问题进行梳理，与大家共同探讨。 　　一、财税[2007]92号相关所得税优惠是否继续有效？ 　　要探讨福利企业的所得税优惠政策，免不了要先对财税[2007]92号文中相关所得税优惠内容是否继续有效进行分析讨论。 　　财税[2007]92号文中关于福利企业所得税优惠的主要内容有：“……二、对安置残疾人单位的企业所得税政策：(一)单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。(二)对单位按照第一条规定取得的增值税退税或减税收入，免征企业所得税。” 　　虽然财税[2007]92号文件是2007年6月15日发布，迟于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》，又是部、国家总局“经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的政策”，按照正常理解，比单独由财政部、国家税务总局出台的适用范围更为广泛、效力更高。但是，基于以下理由，笔者认为财税[2007]92号文有关所得税优惠政策的内容已经失效。 　　第一，《企业所得税法》及其实施条例中规定的可以免征、减征企业所得税相关条款不含有即征即退增值税退税的内容。企业所得税法及其实施条例对福利企业的企业所得税优惠只涉及安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，即：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。而关于福利企业即征即退增值税退税的所得税优惠不再提及，说明财税[2007]92号文的相关所得税优惠内容在企业所得税法中是有所取舍的，也就是说，福利企业即征即退增值税退税不再是免征企业所得税。 　　第二，财税[2008]1号《关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定：“……五、除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号），《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。”显然，财税[2008]1号文进行了正列举，该“除外条款”已很明确，也就是说，除了已列举的法律、、政策及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。因此，笔者认为，财税[2007]92号文不在列举之内，且相关所得税优惠内容属于2008年1月1日之前实施的其他所得税优惠政策，所以已经不再有效。 　　第三，国税函[2009]55号《国家税务总局关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知》规定：“……三、对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关管理性、程序性文件，凡不违背新税法规定原则，在没有制定新的规定前，可以继续参照执行；对新税法实施以前财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施（2008年1月1日）后发布的相关规章、规范性文件为准。”因此，依照新税法以及新税法实施（2008年1月1日）后发布的相关规章、规范性文件，福利企业所得税优惠涉及的只有残疾员工工资加计扣除优惠政策，并没有提及即征即退增值税退税优惠。依此认为，福利企业即征即退增值税退税不属于所得税优惠内容。 　　第四，虽然财税[2007]92号文件是2007年6月15日发布，迟于2007年3月16日由第十届全国人民代表大会第五次会议通过的《企业所得税法》，但是生效时间是2007年7月1日，而《企业所得税法》生效时间为2008年1月1日。新法与旧法是以法律的生效时间先后为标准分类的，所谓“新法优于旧法”的基本含义是，当新法(新的规定)和旧法(旧的规定)对同一事项有不同规定时，新法(新的规定)的效力优于旧法(旧的规定)，在新的法律生效后，与新法内容相抵触的原法律内容终止生效、不再适用。因此，财税[2007]92号文属于新《企业所得税法》实施以前由财政部、国家税务总局发布的企业所得税有关的政策性文件，从实施时间先后来看，应属于旧法（旧的规定）。因此，新《企业所得税法》效力优先，在新法生效后，与新法内容相抵触的旧法内容自动失效。 　　从以上分析得出结论，财税[2007]92号有关福利企业所得税优惠政策的内容，仅在2007年7月1日至2008年1月1日期间有效，2008年1月1日《企业所得税法》实施后应予废止。 　　二、福利企业收到即征即退的增值税退税款是否属于不征税收入，或是免税收入？ 　　根据《企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：……（三）国务院规定的其他不征税收入。”《企业所得税法实施条例》第二十六条进一步明确规定：“……企业所得税法第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。”而财税[2008]151号《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》更是对财政性资金等有关企业所得税政策问题明确为：“一、财政性资金：（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。……本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的款……” 　　从上述相关政策可以看出，企业收到的增值税退税款是否要缴纳企业所得税，关键在于对企业享受的增值税优惠，财政部、国家税务总局在相关文件中有无对减免或返还的增值税税款规定了“专项用途”。 　　比如，财税[2008]1号《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》规定：“……（一）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。”再如，财税[2008]38号《财政部国家税务总局关于核电行业税收政策有关问题的通知》规定：“……自2008年1月1日起，核力发电企业取得的增值税退税款，专项用于还本付息，不征收企业所得税。” 　　从有关政策的规定看，福利企业收到“即征即退”的增值税退税款，虽然属于财政性资金的范畴，但是由于财政部、国家税务总局自2008年1月1日新企业所得税法实施以来，相关政策中没有对福利企业该“即征即退”的增值税退税款明确规定专项用途。因此认为，福利企业收到“即征即退”的增值税退税款不符合“不征税收入”的条件，需要按规定计算缴纳企业所得税。 　　那么，福利企业收到“即征即退”的增值税退税款是否属于免税收入？根据《企业所得税法》第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”可见，《企业所得税法》对“免税收入”进行正列举，而福利企业收到“即征即退”的增值税退税款不在规定之列，因此不属于免税收入。 　　三、残疾人员工资加计扣除超过应纳税所得额的部分能否扣除？ 　　关于福利企业残疾人员工资扣除优惠政策，财税[2007]92号文规定：“……二、对安置残疾人单位的企业所得税政策：(一)单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。”其实，参照本文前面的分析，笔者认为，关于财税[2007]92号文所得税优惠政策内容已经不再有效的问题同样也适用这个规定。因此，财税[2007]92号文“关于残疾人工资扣除优惠政策”的规定，也应于2008年1月1日《企业所得税法》实施后废止，即不再适用。 　　而现行的福利企业残疾人员工资扣除优惠政策，主要体现在《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定中，根据《企业所得税法》第三十条规定：“企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；（二）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。”《企业所得税法实施条例》第九十六条进一步明确规定：“企业所得税法第三十条第（二）项所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。” 　　那么，福利企业安置残疾人员所支付的工资加计扣除超过应纳税所得额的部分能否扣除？对此笔者认为，从上述福利企业的相关所得税优惠政策问题看，很显然《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》对企业安置残疾人员所支付的工资作出了加计扣除的规定。这里，可能有些人会问，这些规定与财税[2007]92号文的相关规定不是大同小异吗？其实不然，新税法并没有像财税[2007]92号文那样规定“单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除”等内容，也就是说，新税法并没有讲到加计扣除的限制为应纳税所得额部分。这里需要说明的是，也正因为财税[2007]92号文“关于残疾人工资扣除优惠政策”的规定随着新税法的实施而失效，新税法才需要就有关问题重新作出规定。 　　新税法虽然没有讲到加计扣除的限制为应纳税所得额部分，但是笔者认为，对残疾人员工资加计扣除的税务处理，可以比照技术开发费加计扣除相关规定执行。因为，《企业所得税法》第三十条对企业的支出可以在计算应纳税所得额时加计扣除的，仅列举两项，其一是开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，其二就是安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。而对于企业技术开发费加计扣除的税务处理，在《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）中有明确，如国税函〔2009〕98号文规定，企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但是结转年限最长不得超过5年。此外，《企业所得税法》第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”因此，笔者认为，在新税法下，福利企业残疾人工资加计扣除超过企业应纳税所得额形成的亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限不得超过5年。

废旧物资回收经营企业收购并折解销售旧机动车可否免征增值税 废旧物资回收经营企业收购并折解销售旧机动车可否免征增值税

某废旧物资回收经营公司，销售其收购的废旧物资，根据财政部、国家税务总局《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》（财税字[2001]78号）规定，免征增值税。同时，根据国家税务总局《关于报废汽车回收企业增值税政策问题的批复》（国税函[2002]16号）规定，纳税人收购并拆解销售的旧机动车，不属于财税字[2001]78号文件规定的免征增值税范围，不得享受该文件规定的税收优惠政策。因此不能免征增值税。

设置期间损益结转定义时，提示“凭证类别未定义”？原因分析：月末结转会生成一张凭证，那么首先需要定义凭证的类别。问题解答：点击“初始化”--“设置凭证类别”，选择凭证分类或凭证不分类，选择好后再去设置期间损益结转定义。

怎么修改会计主管名称？原因分析：在“系统管理”--“参数设置”里可以修改会计主管名称。问题解答：点击“系统管理”--“参数设置”--“其它”，在“其它”的会计主管里修改会计主管名称点击确定。

为什么软件明明有两个账套，但是只能选择一个 为什么软件明明有两个账套，但是只能选择一个[]

用户名不对，没有权限
@Lee沐峰:都有权限的，昨天才用过，今天他们公司早上停电了，下午就用不了
@YYYRJ:看看是不是质疑了
@Lee沐峰:嬛嬛看你今天好活跃哦
@王国栋wgd:今天很清闲的呢
两个账套需要相同密码的用户，才能同时选择；
@服务社区刘小艳:是一样的，就是选择不了另外一个
@YYYRJ:可以参考文档排查下原因：
http://service.chanjet.com/zhi ... b4675
@服务社区刘小艳:文件出现可疑
@YYYRJ:先备份好物理文件后，到社区—产品线—工具下载中下载数据库质疑修复工具操作下；

T+12.0没有域名设置，要怎么设置远程接入 T+12.0没有域名设置，要怎么设置远程接入[]

1、服务器设置成固定IP；2、路由器做端口映射；3、服务器上安装域名解析软件
1、服务器设置成固定IP；
2、路由器做端口映射，映射之后外网客户端就可以使用公网IP进行访问；
3、如果需要使用域名登陆，可在服务器上安装域名解析软件。
可参阅 T+外网设置详解：http://service.chanjet.com/zhi ... b4664
@Lee沐峰:有没有域名解析软件
@abcdefg_1467682476:用花生壳等
@abcdefg_1467682476:或者升级成12.1啊，就有自带的域名管理了[/阴险]

用友T3用友通输出格式用友T3用友通输出格式
在单据,特别是销售定单和采购定单中,输出时的格式是数据库的格式,客户没有办法进行读取,想直接发邮件给供应商和客户都不行,能不能输出到指定的模版样式中？用友通2005现在不能实现输出到指定模板样式中，只能输出到EXCEL、ACCESS，文本文件等格式中，然后再拷贝到所需要的格式中。

用友T3用友通材料领用用友T3用友通材料领用
您好: 我想问一下,当我做材料领用的时候不想录入单价,我想问一下,如果不录入单价的话我在核算里面的进销存表能看到单价吗?
在核算模块的正常单据记账后，出库单价可以反写单据，并且在核算模块的相关账表中可以查看到出库单价。 (全月平均法要经过期末处理才能查看）。

结转到2005年度后，存货的期初与上年的结存对不上。 结转到2005年度后，存货的期初与上年的结存对不上。

T+应付帐款科目下新增二级科目，编到212199以下就加不了，怎么办？ T+应付帐款科目下新增二级科目，编到212199以下就加不了，怎么办？[]

这是因为您设置的科目编码级长是4-2，可以用字母代替。
@服务社区刘小艳:请问怎么代替 能举个例子吗
@骨头君:21210A

用友T3软件自动带出出库成本自动带出出库成本

自动带出出库成本原因分析：看下库存里的选项——专用设置：您先选择自动带出单据的单据，然后选择您的出库单成本，如果您选择的是最新成本，这个您需要在存货档案里设置好它的最新成本如果您选择的是参考成本，这个您需要在存货档案里设置好它的参考成本如果您选择的是计划单价，这个您需要在存货档案里设置好它的计划单价如果您选择的是按计价方式取单价，这个您需要看下存货核算里的收发存汇总表，该存货在这个仓库理是否有结存及结存单价问题解答：看下库存里的选项——专用设置：您先选择自动带出单据的单据，然后选择您的出库单成本，如果您选择的是最新成本，这个您需要在存货档案里设置好它的最新成本如果您选择的是参考成本，这个您需要在存货档案里设置好它的参考成本如果您选择的是计划单价，这个您需要在存货档案里设置好它的计划单价如果您选择的是按计价方式取单价，这个您需要看下存货核算里的收发存汇总表，该存货在这个仓库理是否有结存及结存单价

用友T3软件打印置灰打印置灰

打印置灰原因分析：在总账设置选项中账簿页签下明细帐点击按月排页，即可问题解答：在总账设置选项中账簿页签下明细帐点击按月排页，即可

出售、报废固定资产如何纳税？ 出售、报废固定资产如何纳税？

　　问：请问出售、报废固定资产涉及什么税金？

　　答：企业出售固定资产，如果该固定资产为不动产，则企业应按规定缴纳营业税和企业所得税。

　　如果出售的是有形动产，则取得的收入应缴纳企业所得税，同时涉及增值税，国税函发［1995］288号文规定，销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：（一）属于企业固定资产目录所列货物；（二）企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；（三）销售价格不超过其原值的货物。根据这一规定，企业销售使用过的属于货物的固定资产（这里指有形动产，而不属于货物的固定资产一般指不动产，）如同时符合上述三个条件则不缴纳增值税。如果不同具备上述三个条件，则应按财税［2002］29号文的规定一律按4%的征收率减半征收增值税，不得抵扣进项税额。

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用友T3软件出纳通现金日记账中，删除某条日记账时，提示：“当前选中的日记账由于下列原因不能删除：此日记账不能删除，因为已过账、对账或冲账的账目。”出纳通现金日记账中，删除某条日记账时，提示：“当前选中的日记账由于下列原因不能删除：此日记账不能删除，因为已过账、对账或冲账的账目。”

问题模块： 出纳通\票据通

关键字：出纳通日记账

问题版本：用友T3-用友通标准版10.8plus1

原因分析： 出纳通中该现金日记账已经与总账进行对账并勾兑。

不能登录到服务器（ip地址），请检查服务器配置：failed：解析服务端数据出现错误，可能服务端是8.13的先前版本原因分析：未知，有一种现象计算机上还安装其他版本如t6，卸载后安装T3,登陆进去后就会出现这样错误。问题解答：修改下计算机名重启就行。计算机名只能数字和字母，字母最好大写，第一位最好字母。

#财务软件#请教大家一个问题，有三月的报表，怎么在易代账录入期初数据？-资产负债表上有年初余额和期末余额，易代账科目期初只能录入到期初余额，为什么不能直接录入到年初余额？ _0#财务软件#请教大家一个问题，有三月的报表，怎么在易代账录入期初数据？资产负债表上有年初余额和期末余额，易代账科目期初只能录入到期初余额，为什么不能直接录入到年初余额？[]

请留下邮箱地址，发相关资料给你
@小飞霞:[email protected]
@小飞霞:方便留下您微信或QQ号吗，交个朋友
@小飞霞:姐，现在把其他的数据都录入了，就是应交税费录不进去
@天下有敌: 应交税费要录在末级科目
@小飞霞:那我该怎么操作
@天下有敌:已发资料 请查收
@天下有敌:应交税费要录在末级科目
http://pan.baidu.com/s/1gf2hkDt 易代账最新版本操作视频
@小飞霞:谢谢您，老师。这个电脑版的易代账只有网页版吗
手机app，你是什么手机，搜索易代账下载就行了
@小飞霞:手机APP已经下载了，现在给公司代账，需要电脑上做账，发现只有网页版的，是这样吗？
而且，个人版和企业版有什么区别？
@小飞霞:老师，您说的应交税费要录在末级科目，我还是不会操作。我现在在建账，需要录入期初数据。用的是易代账个人版。到底该怎么操作？
@天下有敌:老师，我现在只有三月的报表，应交税费的年初余额为7679.42，请问我该把这个数据录到的应交增值税的下一级科目的哪一个？进项税额？已交税金？转出未交增值税？
发现只有网页版是什么意思？手机app上可以语音做帐呢，你是想要单机版本的易代账？易代账是云端产品，不是单机版，你可以去易代账官网上，e.uu.com.cn，上面有个人和代账公司版本的区别，图文并茂，请您移步到易代账官网
您的数据是那个科目就录入那里，您的数据您最了解情况

2016-01-01门店前台进不去，提示不在账期内，怎么处理？？ 2016-01-01门店前台进不去，提示不在账期内，怎么处理？？

2015年没有做12月份月结。
@畅捷服务北京刘佳佳_:你说是在做业务结账、还是财务结账？？？
@杨洋AzQ: 你好，请做好数据备份，打最新补丁。如12月还未月结可以在系统管理-会计期间新建2016年度期间后再操作。
@杨洋AzQ:需要打12月31日的最新补丁。打完补丁后，pos端登录提示下载升级程序，然后还是提示不在账期，此时你按回车键就可以进入收银员登录界面，你会看到有个F11主动同步数据一下，然后退出pos，再重新登录pos就好了