对外经济合作企业企业所得税会计处理举例 _0
2017-3-27 0:0:0 wondial对外经济合作企业企业所得税会计处理举例 _0
对外经济合作企业企业所得税会计处理举例按规定，对外经济合作企业所得税应纳税额计算公式如下：
应纳税额＝应纳税所得额×税率（33％）
应纳税所得额＝利润总额±税收调整项目金额
利润总额＝营业利润 投资收益 营业外收入-营业外支出
营业利润＝营业毛利-销售费用-管理费用-财务费用
营业毛利＝营业收入净额-营业成本 递延收益-营业税金-进货费用
营业收入净额＝营业收入-销售折扣与折让
企业利润总额的结算，平时一般采用表结法结出各月利润总额；年终决算时采用账结法结出全年利润总额。
[例]某对外经济合作企业1988年开业，1994年11月30日和12月31日有关损益类科目余额如下表：
单位：元
科目名称 11月末余额 12月末余额
营业收入 14400000 16000000
销售折扣与折让 450000 540000
营业税金 697500 773000
营业成本 6300000 7200000
进货费用 180000 200000
管理费用 520000 560000
销售费用 620000 680000
财务费用 230000 260000
递延收益 7200000
投资收益 400000 600000
营业外收入 220000 280000
营业外支出 390000 460000
1.投资收益200000元中，国内投资收益120000元为税后利润，国外投资收益80000元。
2.12月已实现递延收益120000元。
该企业1993年有未弥补亏损720000元。
首先用表结法结出12月份利润总额。
单位：元
利润总额项目 12月份发生额
营业收入 1600000
减：销售折扣与折让 90000
销售净额 1510000
减：营业税金 77500
营业成本 900000
进货费用 20000
加：递延收益 120000
销售毛利 632500
减：销售费用 60000
管理费用 40000
财务费用 30000
营业利润 502500
加：投资收益 200000
营业外收入 60000
减：营业外支出 70000
利润总额 692500
按照财务制度规定，对外经济合作企业境内外业务应分别进行盈亏核算，境内外盈亏可以互抵。境外业务从企业办理工商登记的下一个财政年度起，实现的利润5年内全额留用。五年期满，境内外业务均有盈利时按适用税率缴纳所得税；境内外一方发生亏损时用另一方的盈利抵补后，其盈余部分缴纳所得税。
按照税法规定，纳税人来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。但其扣除额不得超过其境外所得依照规定计算的应纳税额。
假定该企业的12月份利润总额中，有境外所得60000美元，包括境外投资所得8000美元。已在境外缴纳所得税15000美元。12月31日国家外汇牌价为1美元＝8.00元人民币。
则12月份应纳税所得额为：
应纳税所得额＝692500-120000（国内税后利润）
＝572500元
则按此应纳税所得额计算的应纳税额为：
应纳税额＝572500×33％
＝188925元
境外所得60000美元，折合人民币为480000元（60000×8）
境外所得的扣除限额＝188925×（480000/572500）
＝158400元
实际在境外缴纳的税款＝15000×8
＝120000元
按照税法规定，纳税人就来源于境外所得在境外实际缴纳的税款低于按照规定计算出的扣除限额的部分，可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款。
则企业实际应纳税额为：
应纳税额＝188925-120000
＝68925元
则企业应作如下会计分录：
借：所得税 68925
贷：应交税金–应交所得税 68925
同时，作如下会计分录：
借：本年利润 68925
贷：所得税 68925
企业按规定预缴所得税时，作如下会计分录：
借：应交税金–应交所得税 68925
贷：银行存款 68925
企业在年度决算时，应按规定将有关损益类科目余额结转到"本年利润"科目。运用账结法结出全年利润总额。作如下会计分录：
借：营业收入 16000000
递延收益 620000（已实现递延收益）
投资收益 600000
营业外收入 280000
贷：本年利润 17500000
借：本年利润 10673000
贷：销售折扣与折让 540000
营业税金 773000
营业成本 7200000
进货费用 200000
管理费用 560000
销售费用 680000
财务费用 260000
营业外支出 460000
则企业全年利润总额为：
利润总额＝17500000-10673000
＝6827000元
假定企业的利润总额中，境内业务亏损373000元，其中包括境内从联营方分得的已税利润200000元。境外业务盈利折合人民币7200000元，按规定已在境外缴纳所得税折合人民币1880000元。在境内缴纳所得税306910元。则企业全年应纳税所得额为：
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2者的数 怎么不对。 求点播。 2者的数 怎么不对。 求点播。
点你一下
会计科目 对应对吗
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老师，今天又打不开，12.6那个也不见了，不知道是不是被谁删掉了，怎么安装回来 老师，今天又打不开，12.6那个也不见了，不知道是不是被谁删掉了，怎么安装回来
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再将软件安装路劲下服务器下esrv下的ChanjetGeneralServices.exe拖到dos命令下，空格，再输入 install 回车 加载服务之后再去启动服务看下
具体操作步骤可以参照学堂--学习文库--T1中的 重新加载加密狗服务方法：http://service.chanjet.com/zhi ... b4657@服务社区黄旻:老师，这个是昨天的截图，今天打开没有这个12.6的服务器了，按您这个网址下载是吧@轩惠:嗯，这个一般是杀毒软件把服务给删除了，按照上述步骤去加载下。@服务社区黄旻:开始运行是哪@轩惠:@服务社区黄旻:跳出来的这样对吗？另外再将软件安装路劲下服务器下esrv下的ChanjetGeneralServices.exe拖到dos命令下，这个怎么操作的？@轩惠:找到您软件安装路劲下服务器下esrv下的ChanjetGeneralServices.exe这个，把这个文件拖到这个黑框里，后面加个空格install，例如下图@服务社区黄旻:我的是这样@轩惠:[/困]看清楚我上面描述的步骤，或是您看下给您的文档链接@服务社区黄旻:@服务社区黄旻:服务器下esrv下的ChanjetGeneralServices.exe，我就没看到这个呢@服务社区黄旻:老师，我怎么操作呢@轩惠:把您找的服务器esrv路径打开截图来看下，或是全盘搜索下ChanjetGeneralServices.exe，是不是找错路径了这个是服务器里所有内容，ChanjetGeneralServices.exe搜索不到这个，我这没有T1有软件修复功能的。@轩惠:文件丢失了，系统工具里备份数据，软件卸载重装吧@服务社区黄旻:这个备份的吧@轩惠:嗯嗯，是的呢@服务社区黄旻:老师，重装了系统，现在怎么导回去呢@轩惠:重装了软件是吗？您登陆软件看下原来的账套还能进吗@服务社区黄旻:它这要创建新帐套，我输入之前的帐套名就不能用@轩惠:因为您原来的账套名被用了，您换个名称创建吧@服务社区黄旻:那我这所有的东西都没有了[/流泪]@服务社区黄旻:这个数据恢复吗?恢复不了@轩惠:之前不是让您备份数据了吗，这个地方您要选择备份数据进行恢复，下面勾选本地备份文件，选择备份数据再恢复@服务社区黄旻:@轩惠:到系统工具里去恢复数据，我的电脑-工具-文件夹选项-查看-高级设置隐藏已知文件类型的扩展名不要打勾。@服务社区黄旻：第一个是之前自动备份的，第二个是我又备份的，老师你看这可以恢复吗@服务社区黄旻:这个进不去了@轩惠:挑最近日期的备份恢复啊，要不就得补数据了。我的电脑-工具-文件夹选项-查看-高级设置隐藏已知文件类型的扩展名不要打勾。您备份数据的后缀名.nsub没显示出来@服务社区黄旻:老师，我笨，您一步步来吧@轩惠:您参考下这个数据恢复失败的文档哈http://service.chanjet.com/mes ... 1984a@服务社区黄旻:@轩惠:我想问下，您到底是重装了软件还是重装了系统？@服务社区黄旻:都重装了，之前是WIN10系统，装的WIN7@轩惠:[/吓]我就说让您重装了软件，怎么连账套都会没了[/撇嘴]，确认现在的数据库和以前的数据库版本是否一致，现在的数据库版本只能比以前的版本更高，不能更低。@服务社区黄旻:按这个图怎么恢复呢@轩惠:先回复我上面的问题，是不是数据库版本装错了。。。。。系统退出的备份跟您自己的备份恢复方法一样的。@服务社区黄旻:安装的是2000数据库，之前我不知道是什么@服务社区黄旻:应该和之前的是一样版本@轩惠:数据恢复失败，要么是数据库版本错了，要么是数据坏了。数据库安装程序下载地址：在服务社区--产品线--产品下载--T3中进行下载。http://service.chanjet.com/chanjet/T3 里面有 sql2005 安装程序的，安装方法2005：http://service.chanjet.com/zhi ... 0695e@服务社区黄旻:之前是2005，先升级一下找服务商处理吧，不然数据彻底没了就麻烦了@轩惠:我也是醉了[/撇嘴]@服务社区黄旻:服务商让我慢慢研究，再试一下@轩惠:你们那个服务商那么不负责任的，如果不行就换其他服务商吧。@轩惠:装好数据库，商贸宝服务器连接测试成功后，创建账套，去恢复数据就可以了。我一直以为您只是重装了软件。。。
