解析房地产开发企业的借款费用如何审核
解析房地产开发企业的借款费用如何审核
房地产开发企业的借款来源有两个方面:一是金融机构的贷款,二是非金融机构(包括企业间拆借、关联企业间拆借以及个人拆借)的借款。
借款的来源,我们在审核中所应关注的主要是借款合同、付息发票。非金融机构的借款,我们应关注的事项包括有无借款合同、合同中对于借款利率的约定、关联企业借款总额与其注册资本的比例等。这些事项将决定借款费用是否应进行调整和具体的调整金额。
非金融机构借款未签合同时,根据《中华人民共和国合同法》关于“书面合同”的规定,未签合同可视为无合同,而在借款性质上即可视为无偿。所以,在未签合同的情况下,企业不得扣除相关的利息费用。借款中约定的借款利率高于金融机构同期、同类贷款利率部分应当予以调整,低于金融机构同期、同类贷款利率按约定并实际支付的利率在税前扣除。关联企业和股东个人的借款不得超过企业注册资本的50%,超出的借款部分其利息支出应予以调整。严格审核利息费用的支付情况,凡是预提而未实际支付的部分,一律应予以调整。
房地产开发企业借款费用的特殊之处,在于它要在开发成本和费用之间按照法定的界限进行分配。一般情况下,税法规定的原则是属于成本对象完工前发生的,应配比计入成本对象;属于成本对象完工后发生的,可作为财务费用直接扣除。正是因为这种特殊性的存在而在税收审核中(主要是企业所得税和土地增值税)中产生了诸多的调整变化。
涉及到的企业所得税。利息费用在企业所得税前扣除,最为明确的界限就是开发项目的完工时间。时间的界限应以项目竣工备案表为准,具体的情况包括:
1.开发项目未能竣工的,年度企业所得税申报时不得在期间费用中列支利息费用。
2.开发项目已经竣工并销售完毕的情况下,区分利息费用在成本和费用之间的分摊不再具有实质的意义,即使分摊并未完全按照竣工时间的要求进行,也不再进行调整。
3.企业同时开发多个项目的,利息费用的分摊会遇到一定的难度。这时不仅要注意项目的完工时间,还要考虑项目的开工时间。在具体的审核中,应该掌握以下原则:前一项目尚未完工而后一项目已经开工的,实际产生的利息费用应在项目间进行分配。分配时可以参考借款合同有关借款用途及对象的条款,也可以采用一定时期内相对稳定的、按照某一指标的分配方法,比如按工程的进度、资金的占用等。前一项目计入成本的费用仍以该项目的完工时间为最终的界限。
前一项目已经完工但后一项目尚未开工的,前一项目按照完工时间确认为成本;前一项目完工至后一项目开工时间的期间内,发生的借款费用确认为期间费用计入当期损益。后一项目开工后的利息费用计入该项目的成本。
前一项目的完工时间与后一项目的开工时间大体相同时,发生的借款费用分别计入各自的成本。
涉及到的土地增值税。土地增值税对于利息费用的扣除主要采用两种方法,一是可以在项目间划分并能够提供金融机构证明的,利息支出可以据实扣除;二是如不能在项目间划分或不能提供金融机构证明的,可以按照取得土地使用权和开发成本两项合计的5%扣除利息费用。
所以,审核土地增值税时对于借款费用的具体程序是:1.不必关注计入期间费用中的利息费用数额;2.将计入开发成本中的利息费用全额剔除,以其余额作为计算土地增值税的基数;3.据实扣除利息费用的情况下,严格审核借款合同、付息发票以及利息费用在项目间的分配情况,以确认利息费用符合税法规定的扣除条件;4.按固定比例扣除利息费用的情况下,利息费用的真实性如何已变得不太重要,因而其审核程序可以从简掌握。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
#邀请注册问题# 为何这两天邀请注册的,,都是显示注册失败,然后再操作一次,就说已注册,但是我的邀请没有记录啊。@会计家园小秘书 #邀请注册问题# 为何这两天邀请注册的,,都是显示注册失败,然后再操作一次,就说已注册,但是我的邀请没有记录啊。@会计家园小秘书
#我要挣积分#@会计家园杨先环 @韩修国#意见反馈#这个问题蛮严重的@王碧:是的,已经加QQ反馈了我的也是,邀请注册好几个都没成功,登录后又说已经注册了,期待解决快解决,我要换书[/流泪][/流泪]我的也是,这个问题尽快解决@羡:这个问题现在已经解决掉了,邀请注册的问题已修复好的,谢谢@miner:现在还不能注册嘛@Phobby:我说的之前。。昨天是可以注册了@miner:是的,邀请注册的问题,上周已经修复了
用友t3免费下载软件用友t3免费下载软件:点击下载
用友T6软件PDM中导入CAD图纸失败,系统提示"with block"错误。
404页面不存在_kuaiji66
用友T3财务通供应商和客户无法对账用友T3财务通供应商和客户无法对账
有记帐的话,会有发生额,11月记过帐的话,就没有发生额了.而双击就会有明细. 比如.12201,客户编码是019的.. 经过检查是在记账过程中没有对gl_accass表中进行写入,造成应收应付模块无法进行查询相关账表。执行此SQL语句:update accinformation set cValue = ‘True’ where cSysID = ‘AA’ and (cName = ‘iCtlStlCust’ or cName = ‘iCtlStlProvid’) 。
记账宝U盘版如何备份数据?原因分析:软件安全退出后会将数据回写到U盘保存,但是建议定期可以手工备份并保存在本地电脑上。问题解答:进入“系统管理”--“数据备份”,选择需要备份的年度,选择除了C盘以外的其他本地磁盘,点击备份。此时备份的是当前登录账套的登录年度账套数据,若有多个账套,需要重新登录依次备份,若账套有多个年度账,也需要依次备份。注:若有多个年度进行备份时,需要重新选择年份再进行备份,并且要去备份路径下将备份文件夹重命名,然后再备份第二个年度的数据,以防止被覆盖。
怎么修改账套名称?原因分析:在“系统管理”--“参数设置”里可以修改账套名称。问题解答:点击“系统管理”--“参数设置”--“其它”,在“其它”的账套名称里修改账套名称点击确定。
收款单是-360能与收款单是360的单据对冲吗? 收款单是-360能与收款单是360的单据对冲吗?[]
余额可以对冲@畅捷服务许青:最后现金账户会不会不准确@邦大科技002:两张单据的账户都是相同的就不会@畅捷服务许青:这么说,这样操作完全可以替代对冲啊@邦大科技002:可以这么理解,只不过无法关联到冲的是哪张单据@畅捷服务许青:如果付款单上是-300,相当于在现金账户加了300,是这样吧?@邦大科技002:恩对的,付款负数就是收款@畅捷服务许青:谢谢@邦大科技002:客气啦[/握手]
t3标准版防伪查询加密狗号有一个(含出纳1站点)但是在软件里出纳通一点开提示演示器还剩15天 总账固定资产都能进 就出纳通进不去 t3标准版防伪查询加密狗号有一个(含出纳1站点)但是在软件里出纳通一点开提示演示器还剩15天 总账固定资产都能进 就出纳通进不去
你可以关闭总账,然后进入出纳模块已经试过,还是提示演示期需要联系你的服务商进行处理了我们就是服务商这个和加密狗有关系是用普及版升级的有什么关系,能说的更明白点吗@李春静:尝试重新注册加密狗好的
用友T3用友通现金流量表用友T3用友通现金流量表
请问:用指定科目方法设置现金流量,在报表公式中起止月份可否按季、按年选择?报表公式中的期间设置目前支持两种方式 选择月份和输入启止日期 如果要编制季度或者年度的现金流量表,只能选择手工输入启止日期的方式, 界面上没有可以直接选择某季度或者某年度的按钮。
用友T3用友通盘点单带不出单价用友T3用友通盘点单带不出单价
这是一家新公司,二月份才生产,使用软件的月份也是二月份开始的,他们二月份当月就要进行盘点,已经发现库存减少,但是盘点单不能带出盘点的单价和金额?我到公司进行了测试,结果是这样的,但我把二月份结帐后再进行盘点就能带出盘点的单价和金额了.但人家单位就是要二月份盘点,我该怎么办? 如果您的仓库选择的计价方式为“全月平均法”,没有该存货的期初余额时,在盘点单中是不会带出单价的。默认单价是0。盘点单生成的其他出库单记账后,先算出此时的全月平均单价,在核算模块做一张出库调整单。把这个金额调整一下。
用友T3用友通如何导入固定资产数据用友T3用友通如何导入固定资产数据
请问在用友通2005中,固定资产模块,使用数据接口管理,导入外部固定资产数据时,为何总是提示“字段’币种’不符合条件”1、文本文件中的各个项目使用逗号分开,并且不要使用引号。 2。固定资产的编号使用数字,不要使用汉字。 3。固定资产的其他属性,比如部门、使用类别等等项目一定要与系统中的相应项目的编号相对应。
我上周购买的498,填了发票信息和邮寄地址,什么时候才能收到发票? 我上周购买的498,填了发票信息和邮寄地址,什么时候才能收到发票?[]
等发票报销!!您再等等财务最近月底结账,会尽快跟您寄出!@ZFXD:您再等等,会尽快跟您寄出!
用友T3软件为什么查看明细表和档案信息都为空白?为什么查看明细表和档案信息都为空白?
为什么查看明细表和档案信息都为空白?原因分析:查看1433端口开放了,数据恢复时没有提示升级问题解答:用系统工具升级数据就可以查看明细表和基本信息了
IT环境下会计信息系统内部控制研究 IT环境下会计信息系统内部控制研究
自20世纪80年代以来,高科技浪潮席卷全球,以网络、通讯、信息处理、人工智能和多媒体等为核心的信息技术一一IT,已成为世界经济和科技发展的制高点。IT技术一日千里的发展状况,剧烈地改变着企业的经营环境,冲击着传统的企业管理模式。本文拟对IT环境下传统会计信息系统内部控制存在的缺陷作出总结,并就弥补缺陷、完善IT环境下企业内部会计控制制度提出对策。 一、IT环境下传统企业内部会计控制的缺陷
核算系统中某仓库不能取消月末处理原因分析:此问题一般为数据库中某表中数据字段出错,或缺少某个值,一般涉及到的表为ia_summary、ia_subsidiary、rdrecord、rdrecords。具体哪个表出错可使用时间探查器跟踪。如本例:经跟踪发现ia_subsidiary表中有几条纪录其ioutcost、iaoutprice两个字段值为空。月末处理后,该表中这两个字段值必须有数据,即使为0也不能为空,因此可判断这几条纪录的这两个字段出错。给出的解决方法:请执行如下语句:update ia_subsidiary set ioutcost=0,iaoutprice=0 where imonth=10 and brdflag=0 and cwhcode=1 and iaoutprice is null。将这两个字段值置零,取消月末处理,重新记账后会对这两个字段重新写值的。问题解答:此问题一般为数据库中某表中数据字段出错,或缺少某个值,一般涉及到的表为ia_summary、ia_subsidiary、rdrecord、rdrecords。具体哪个表出错可使用时间探查器跟踪。如本例:经跟踪发现ia_subsidiary表中有几条纪录其ioutcost、iaoutprice两个字段值为空。月末处理后,该表中这两个字段值必须有数据,即使为0也不能为空,因此可判断这几条纪录的这两个字段出错。给出的解决方法:请执行如下语句:update ia_subsidiary set ioutcost=0,iaoutprice=0 where imonth=10 and brdflag=0 and cwhcode=1 and iaoutprice is null。将这两个字段值置零,取消月末处理,重新记账后会对这两个字段重新写值的。
代扣社保到底是其他应收还是其他应付啊 代扣社保到底是其他应收还是其他应付啊[]
个人认为其他应付款比较恰当其他应收,看会计科目的概念其他应收看公司先扣员工钱再缴纳,还是先缴纳再扣员工钱。前者其他应付款,后者其他应收款
用友软件在新增销售订单界面,单独点击上张、下张能够查询到订单,但是点击“查找”按钮,不输入任何查询条件,却查询不到这些订单。在新增销售订单界面,单独点击上张、下张能够查询到订单,但是点击“查找”按钮,不输入任何查询条件,却查询不到这些订单。
问题模块: 销售管理 关键字:采购需求分析 问题版本:畅捷通T+ 11.32 原因分析: 软件设计 适用产品:用友T+系列 问题答案:因为软件默认做过采购需求分析的在列表里是不能查询出来的,如果要查询,在查询条件界面点“滤设”,将“包含已采购需求分析”显示出来,查询的时候勾上“包含已采购需求分析”就可以查询出所有的销售订单了。
各位老师有没有一张A4纸上打三份凭证的模板?谢谢 各位老师有没有一张A4纸上打三份凭证的模板?谢谢[]
您好,一张A4纸张刚好合适打下两份凭证,如果您真的想要打三份凭证的话,只能用UFO简版工具来调整凭证中各个位置的间距大小来进行解决,UOF简版工具在本社区中更多工具中进行下载,操作方法在知识库中查看。@畅捷服务江涛:好的,谢谢@济南瑞联:不客气,祝您工作愉快[/微笑]
小学生测验管理软件 小学生测验管理软件 28. 小学生测验管理软件 面向小学1~2年级学生,随机选择两个整数和加减法形成算式要求学生解答。 功能要求: (1)电脑随机出10道题,每题10分,程序结束时显示学生得分; (2)确保算式没有超出1~2年级的水平,只允许进行50以内的加减法,不允许两数之和或之差超出0~50的范围,负数更是不允许的; (3)每道题学生有三次机会输入答案,当学生输入错误答案时,提醒学生重新输入,如果三次机会结束则输出正确答案; (4)对于每道题,学生第一次输入正确答案得10分,第二次输入正确答案得7分,第三次输入正确答案得5分,否则不得分; (5)总成绩90以上显示“SMART” ,80-90显示“GOOD”,70-80显示“OK”,60-70显示“PASS”,60以下“TRY AGAIN”。 (6)实现用户登录模块,可以有多个用户参加测试。 (7)记录下每个用户的成绩、正确率,并排序。 (要求:1.系统以文本菜单的形式显示2.数据存储采用文件形式3.标准的C输入输出4.功能完善,适当的注释)
用友T3新建年度帐时,提示“截段字符串或二进制数据” 新建年度帐时,提示“截段字符串或二进制数据”
原因1: 账套数据升级后又回到低版本使用。账套数据的版本和实际软件版本不一致,账套数据的版本比软件版本要高。查询select max (cversionno) as 版本标志from UFSystem..UA_VersionUpdate代表的软件的版本标志。账套数据的版本标志:selectcvalue as 版本标志 Fromaccinformation where ccaption='版本标志'。
问题解答
-
预收预付款退回 原因分析: 预付款单据是解决日常进货业务,供应商要求先打款后发货的业务需求。 预收款单据是解决日常销售业务,要求客户先打款后发货的业务需求。 问题解答:发生预收预付款时,录入预收预付款单据,退回时在预收预付款单录入负金额冲抵对应的预收预付款金额。
【参考】T+预付款退回如何冲抵图文教程
-
恢复数据 后 显示 行业性质和科目与科目设置分类不相符 请调整 , 该如何处理 恢复数据 后 显示 行业性质和科目与科目设置分类不相符 请调整 , 该如何处理[]
服务社区,产品里有工具,名字和这个提示一样! 行业性质与科目分类不符 打开总账模块提示行业性质和科目设置中的科目分类不符。http://service.chanjet.com/too ... 2cfea [/强]好人
解决方案
-
房产企业收入利润会计核算 房产企业收入利润会计核算 (1)主营业务收入: 包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。 由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致,我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借:银行存款 贷:主营业务收入 ②营业收入实现前,价款收取后的。 借:应收账款 贷:主营业务收入
-
用友软件如何查看加密狗号用友软件如何查看加密狗号 方法一:查看加密狗插口位置的钢印,此处显示的字母加数字为加密狗号; 方法二:将加密狗插在电脑上,打开软件,点击软件右上角‘帮助’下的‘关于’,此界面显示的ID号即为加密狗号。
产品资讯
-
月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了
-
核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢-有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块, 核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢?有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,[]
看一下记账失败的单子 是否有入库单没有填写单价的 允许记账的单子显示是白色 不允许记账的单子显示是蓝色 如果入库单没有单价的情况是不允许记账的 需要填写单价 如果业务本身没有单价 也需要填写0 没有单价,需要手工录入成本,再记账就可以了。 --单价都有的呢,不管是入库单出库单都有价格的 @黔东南卓创:那就需要联系服务商提交支持网问题,看下数据具体什么情况了。 --我查了下有个“存货总帐重算工具”,能否给我发下我试试呢?邮箱:[email protected] @黔东南卓创:您直接在下面链接中下载吧:
|