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2019-4-19 8:0:0 wondial

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探索纳税评估新模式的实践与探索

探索纳税评估新模式的实践与探索 探索纳税评估新模式的实践与探索

阚国琪 潘霞
今年以来,宜兴市国税局按照纳税评估工作的新要求,结合税源风险管理理念,积极探索“专业分析、专业队伍、专项评估、专业平台”的纳税评估新模式,实现了“管理型”评估向“管理+服务型”评估转变。
一、原有纳税评估模式存在的问题
1、全员评估导致质量下降。纳税评估是一项业务性较强的工作,不仅需要评估人员全面掌握法律法规,同时还要会分析、善沟通、懂管理,注重各种方式方法的应用。在全职能税收管理员制度下,面对干部素质参差不齐、税收管理员既要纳税评估又要从事税源管理和日常事务性工作的现状,纳税评估工作效能弱化、质量下降。
2、评估分析能力弱化。由于案头分析依赖的数据信息分散在不同系统中,而相当一部分纳税人数据报送的完整性、准确性与实际情况有差距,这在一定程度上造成了评估人员过多地采用约谈说明、实地核查的方式,来弥补案头分析的不足,久而久之评估人员习惯了实地核查的评估方式,相对来说分析能力有所下降。
3、认识偏差带来执法风险。评估工作开展多年来,受各种因素的影响,在评估实施过程中普遍存在着一种应付任务式的想法,认为补税额的多少是评价纳税评估工作好坏的标准。为了追求评估补税成效不免套用稽查手段,如调账、查账等,客观上导致评估成为调节稽查的一个手段,对评估发现的偷逃税款案件该移送而不移送稽查,以评代查,带来了极大的执法风险。
二、纳税评估新模式及运作
新模式包括“对象确定、评估分析、纳税提醒、约谈说明、实地核查和评估处理”六个环节,基本特点是以案头分析为重点,疑点处理以纳税人自我修正为主。在各环节流转过程中,重点突出评估分析、纳税提醒环节,提高服务效能。
(一)调整责任区管理员工作职责
本着规范、简便、有效的原则,将纳税评估按内容分为两类,即“简易纳税评估”和“一般纳税评估”。为此,宜兴市国税局结合县级局实体化运作的要求,设立了三类评估队伍。
1. 业务骨干评估队伍。对在税源分析监控过程中数据异常比较明显、涉及业务较为广泛复杂且规模较大的企业,由市局多税种联评小组抽调基层业务骨干直接组织参与评估。 
2. 建立专业化评估队伍。将原责任区管理员承担的专业化评估职能划至评估股,负责对一般评估对象实施深度分析,按照规定程序进行纳税提醒,验证、还原纳税人的释疑情况,对于未能排除的风险,视情况实施约谈、实地核查或者移交稽查处理。
3.责任区管理员承担简易调查评估职能。主要负责分局下发的一般风险指标信息和上级局阶段性下发的单项风险数据,区分不同的管理要求开展纳税辅导、调查分析、提醒纳税人自我修正等简单风险评估处理,在简易评估过程中发现新的疑点需进一步专业评估或移送稽查环节的,转评估股或稽查部门。
(二)重分析提高评估实效
1.构建市局和分局两级选案分析模式。市局设立分析岗,负责市局的重点税源户、全市支柱行业企业、特殊政策企业、各系统内高分险异常指标企业的分析和监控。分局分析岗负责分局重点税源、分局支柱行业、上级下发的各类阶段性数据、各大系统中的一般风险指标。两级围绕各自的分析重点对象和要求,定期出具《税源监控评估分析报告》,列明整体分析结果、风险内容和应对建议。
2.探索建立涉税分析指标。在选案分析环节要所有纳税人增加报送涉税数据,没有可行性。为此,将财务指标和工作实际相结合,选取八个可以从ctais纳税申报数据和资产负债表和损益表中获取的数据,形成选案分析指标,利于通过系统进行自动计算和通过税源风险联动系统按照行业进行归集分析。同时,根据风险分析的需要,制定《纳税评估涉税要素分析指南》,确定投入产出率、能耗占比率、主营业务变动率、税收负担率等主要涉税综合指标,明确资产负债表和损益表的主要分析项目。
3.全面梳理分析数据信息来源。两级专业分析岗利用各个系统提供的大量申报数据信息和部分财务数据,采用系统取数、人工计算指标值等方法进行深入的整合分析,提高在目前数据分析系统尚不健全情况下的税源分析水平。
4.有效利用行业模型提高分析效率。通过行业评估,比对企业之间相关涉税资料,可解决个案评估分析不能解决的问题。以开展行业评估为主线,将评估分析与行业模型的应用相结合,利用已建模型的行业指标参数开展行业专项评估。
5.召开多层级评估分析研讨会。评估分析前,召集相关人员召开行业情况分析会,收集日常管理中获取的行业信息和来源于报纸、广播、电视、网络等信息载体的外部涉税信息;评估分析过程中,各小组交流分析的重点和难点,确定分析突破口和相关行业指标预警值;评估结束后,由确定的行业专业管理人员全面收集行业特征指标,为建立行业涉税监控指标体系及行业数据库做好准备,提高评估数据的增值利用。
(三)大力提高纳税提醒函的质量
为了解决用实地核查方式来争取评估成效的问题,做到能在发挥纳税评估服务职能、引导纳税人自我修正的同时,又能强化税源监控,提高评估工作成效,有效的实施风险提醒显然是新的评估程序中重要的一环。
1. 积极引导纳税人自我修正。制作风险提醒函前,对异常指标进行全面的关联性分析,涉税风险提醒项目能抓住要害,有理有据,语言表述一目了然、通俗易懂。新模式开展初期,纳税人在接到《纳税风险提醒函》后搞不清楚状况,有的比较紧张,有的认为税务机关在搞噱头,从而带来抵触情绪。为此,要通过各种渠道向纳税人宣传关于新的纳税评估工作流程,让他们明白《纳税风险提醒函》是税务机关帮助他们找出涉税风险点后进行的善意提醒,可通过自查自纠降低纳税成本,规避涉税风险;对税务机关而言则是通过这种方式来改进纳税服务,全面提高纳税遵从度。
2.提高纳税提醒函的送达与接受质量。采取直接送《纳税风险提醒函》的方式,详细向纳税人逐项说明风险提醒项目,在一定意义上实际是与约谈相结合,让大部分纳税人能在风险提醒环节认识并有效排除疑点。
三、推进新纳税评估模式取得的成效
实施新纳税评估模式取得了一定的成效。从评估数字上看,新评估模式实施以来,纳税提醒环节自查申报补缴增值税1256.59万元,补缴企业所得税157.2万元,调增应纳税所得额1266.36万元,加收滞纳金115.69万元;约谈说明环节补缴增值税954.32万元,所得税264.72万元,调增应纳税所得额858.91万元;实地核查环节补缴增值税672.98万元,补缴企业所得税466.14万元,调增应纳税所得额739.79万元。从模式运行上看,新纳税评估模式的有效运作,实现管理型评估向管理服务型评估的转变,纳税人的遵从度有了一定提高;税收管理员职能得到合理分解,实现全员评估向专业评估的转变,评估效能得到了大幅提升;系统数据的整合利用,实现单一指标向指标体系分析的转变,评估工作的综合分析能力有了重大突破;对象确定方式和手段的改变,实现单户评估向行业评估的转变,执法风险得到了有效规避。从模式接受上看,推行初期,很多干部思想上不能接受,认为在纳税问题上征纳双方是对立的,纳税人不会因为提醒函就甘愿补缴税款。经过近半年的实践,新纳税评估模式已被广大纳税人和宜兴国税局的税务干部所认识和认可。基层一线人员普遍认识到纳税评估不仅是风险管理的手段,也是纳税服务的内容,是实现征纳双方和谐共赢的必然选择。
作者单位:宜兴市国税局

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    《信息化大视野》2009年第19期(总第53期)

    在当前的经济形势下,对于中国大部分企业来说,利润微小的同时还要实现成长,不实行低成本运营就难以生存,可谓成本决定存亡。低成本创新,提高企业盈利水平,增强产品竞争力,扩大市场占有率,已成为众多企业不二之选。而要降低成本,除了要有科学的管理手段,更重要是要控制企业运营中成本产生的源头--采购成本。其实,成本控制是一门花钱的艺术,如何将企业的每一分钱花得恰到好处,是现代企业在商业时代成本控制之源。尤其对于以原材料采购为企业生产运营起点的制造型企业,原材料和服务的采购成本占到了总成本的50%~80%,采购成本控制成为企业中成本控制最重要的部分,追“本”溯“源”势在必行。

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