例解个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税的计算
2016-4-19 0:0:0 wondial例解个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税的计算
例解个人独资和个人合伙企业预缴个人所得税的计算 实行查账征收的个人独资企业和合伙企业者应纳的税款,按年计算,分月或者分季预缴,年终汇算清缴。投资者应在每月或者每季度终了后7日内向企业实际经营管理所在地主管机关申报缴纳个人所得税;投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款。 实行查账征收的个人独资企业的投资者和合伙企业的每一个合伙人,都应当按照个体工商户的生产、经营所得应税项目,适用5%~35%的超额累进税率,计算缴纳个人所得税。年度中间预缴个人所得税的计算,分以下两种情况分别处理: (1)个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额,比照个人所得的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。 应纳税所得额=收入总额-成本、费用及损失 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 (2)合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定每一个投资者的应纳税所得额(没有约定分配比例的,以全部应纳税所得额和合伙人数平均计算每个投资者的应纳税所得额),据此计算每个投资者应承担的应纳税所得额。比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税。 应纳税所得额=(收入总额-成本、费用及损失)×分配比例 应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数 个体工商户生产经营所得税率是按年计征的,那么,要将计算出的所得额换算成年所得,然后计算年应纳税额,然后再换算预缴税款。 假如全年经营,第一个月计算出的所得额是1,那么换算成全年所得为12,按12寻找税率。假如计算出的年应纳税额为A,那么应当预缴个人所得税为:A/12。 然后第二个月末计算出1-2月的所得额是3,那么换算成全年所得为18,按18寻找税率。假如计算出的年应纳税额为B,那么应当预缴个人所得税为:B/6-A/12 然后第三个月末你计算出的1-3月的所额是5,那么换算成全年所得为20,按20寻找税率,假如计算出的年应纳税额为C,那么你应当预缴个人所得税为C/4-B/6- A/12 以此类推。 计算每一笔税款,和当期所得、全年换算所得、全年换算税款、当期应纳税款、已预缴税款都有关系,年终多退少补。 举例:张三和王五二人成立A合伙企业,并约定合张三、王五分别按60%、40%的比例分配合伙企业的全部生产经营所得。2012年实现利润情况见下表。 A合伙企业2012年实现利润情况表项目 | 1-3月 | 1-6月 | 1-9月 | 1-12月 |
利润(元) | 1000 | 22000 | 46000 | 80000 |
级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 (%) | 速算 扣除数 | |
含税级距 | 不含税级距 | |||
1 | 不超过15000元的 | 不超过14250元的 | 5 | 0 |
2 | 超过15000元至30000元的部分 | 超过14250元至27750元的部分 | 10 | 750 |
3 | 超过30000元至60000元的部分 | 超过27750元至51750元的部分 | 20 | 3750 |
4 | 超过60000元至100000元的部分 | 超过51750元至79750元的部分 | 30 | 9750 |
5 | 超过100000元的部分 | 超过79750元的部分 | 35 | 14750 |
适用 税率 | 1-3月累计 利润 | 1-3月速算 扣除数 | 1-6月累计 利润 | 1-6月速算 扣除数 | 1-9月累计 利润 | 1-9月速算 扣除数 | 全年累计 利润 | 速算 扣除数 | |
5% | 0-3750 | 0 | 0-7500 | 0 | 0-11250 | 0 | 0-15000 | 0 | |
10% | 3750-7500 | 187.5 | 7500-15000 | 375 | 11250-22500 | 562.5 | 15000-30000 | 750 | |
20% | 7500-15000 | 937.5 | 15000-30000 | 1875 | 22500-45000 | 2812.5 | 30000-60000 | 3750 | |
30% | 15000-25000 | 2437.5 | 30000-50000 | 4875 | 45000-75000 | 7312.5 | 60000-100000 | 9750 | |
35% | 25000以上 | 3687.5 | 50000以上 | 7375 | 75000以上 | 11062.5 | 100000以上 | 14750 | |
计算公式:应纳个人所得税额=累计利润×适用税率-速算扣除数 | |||||||||
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债务问题你看报表的短期或者长期借款什么的,没太看懂你写的你是会计,看这个公司的内帐,资产负债表不就清楚了@chenjie1440036002:这个公司账面上是没有问题,就怕有账面上没有体现的,资产负债表上也就有个总数,看不到细的关注@安静1446190379,你负责内帐还是外帐呢?看报表及明细账数据@chenjie1440036002:是内账