月末计提汇兑损益怎么做

2017-10-14 0:0:0　wondial

月末计提汇兑损益怎么做

月末计提汇兑损益怎么做该怎么做凭证呢，一直没有计提汇兑损益，准备在今年11月计提我公司05年长期借款借了2000万欧元，由于做账不正规
一般企业应固定一个计算时点，比如月初，或是月末的那一天中间汇率为基准计算汇率。平时记账按实际发生当日或合同约定汇率来计算，到月末结账时，银行存款和现金余额按基准汇率来结算当月盈余或亏损，调整计入汇兑损益科目，月末将汇兑损益发生额均转入财务费用，结转后汇兑损益科目月末无余额。
1、调整分录（盈余）
借：银行存款（现金）
贷：汇兑损益
结转借：汇兑损益
贷：财务费用
2、调整分录（亏损）
借：汇兑损益
贷：银行存款（现金）
结转借：财务费用
贷：汇兑损益

我给你举例说明，供您参考：
假设5月末外币银行存款余额为USD178（收到资本金），月末汇率为6.9472
6月21日收到银行利息USD1.52，当月初汇率6.9372
6月末银行存款余额为USD179.52，月末汇率为6.8591
6月末的汇兑损益是多少，收到资本金当天结汇有汇兑损益吗？
根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，题中：
5月31日银行存款记账本位币余额 = 178 * 6.9472 = 1 236.60元
6月21日银行存款记账本位币入账金额 = 1.52 * 6.9372 = 8.46元
6月30日确认汇兑损益前的银行存款记账本位币余额 = 1 236.60 + 8.46 = 1 245.06元
6月30日应确认的汇兑损益 = 179.52 * 6.8591 - 1 245.06 = -13.71元记账
分录：借：财务费用 13.71元贷：银行存款 13.71元
注意，对于题中的实收资本，属于以历史成本计量的外币非货币性项目，由于已在交易发生日按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。不过，题中在计算汇兑损益时所使用的USD178是指银行存款余额，而非实收资本余额，注意不要混淆。

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