固定资产变更折旧年限后的税务处理
2016-6-13 0:0:0 wondial固定资产变更折旧年限后的税务处理
固定资产变更折旧年限后的税务处理2010年,丙公司将一台设备的折旧年限由10年变更为15年,该设备原值1200万元,已使用5年,累计折旧600万元。
根据《企业第4号——固定资产》的规定,固定资产使用寿命的改变应作为会计估计变更,采用未来适用法处理。从2010年起,丙公司对该设备每年应计提折旧额为(1200-600)÷(15-5)=60(万元)。变更前,该固定资产每年计提折旧额1200÷10=120(万元),固定资产使用寿命的变更,使该公司每年增加利润总额100万元。这也是近年来不少企业尤其是采用的增加会计利润、提高业绩水平的一种方法。
对于折旧年限的处理,规定如下:
根据《法实施条例》第六十条规定,除国务院、主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:(一)房屋、建筑物 ,为 20年;(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;(五)电子设备,为3年。
在企业所得税处理方面,《国家税务总局关于企业所得税应所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,对企业发现以前年度实际发生的、按照规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业作出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除。丙公司认为,根据国家税务总局公告2012年第15号和企业所得税法实施条例第六十条规定,生产设备最低折旧年限为10年。该公司将设备的折旧年限由10年调整为15年,只是会计上的处理,税法上仍应按10年的使用年限计算扣除折旧费用。该设备2010年和2011年每年在税前扣除的折旧费用应为按10年折旧年限计算的120万元,而不应是按15年折旧年限计算的60万元,因此,笔者认为,向主管税务机关提出追补确认以前年度少计提的折旧费用120万元的观点是错误的。税法上规定的固定资产折旧年限是“最低年限”,企业将生产设备的折旧年限由10年调整为15年,与税定的最低折旧年限10年并不矛盾,也就不存在以前年度少计折旧费用的问题。
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用友U8.52销售明细表无法按部门和存货名称同时排序U8.52销售明细表无法按部门和存货名称同时排序
U8.52-销售明细表无法按部门和存货名称同时排序
自动编号: | 1473 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 销售管理 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U8 | 关 键 字: | 销售明细表 |
问题名称: | 销售明细表无法按部门和存货名称同时排序 | ||
问题现象: | 销售明细表希望按部门和存货名称同时排序,但是目前系统下不好实现 | ||
原因分析: | 同解决方案 | ||
解决方案: | 通过自定义报表解决,在查询语句下加上oder by 语句例如:SELECT Customer.cCusName AS 客户名称, Department.cDepName AS 部门名称, Person.cPersonName AS 业务员, SaleBillVouch.dDate AS 日期, SaleBillVouch.cSBVCode AS 发票号, Warehouse.cWhName AS 仓库名称, Inventory.cInvName AS 存货名称, 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |
电影院内设网吧如何进行税务处理?电影院内设网吧如何进行税务处理?
问:某电影院为增值税小规模纳税人,为充分利用场地资源,近期将闲置的店面装修一新,计划增添网吧,并设专柜兼营代销福利彩票。对于跨业经营的涉税处理,电影院的财务人员与办税人员意见不一致,有人认为属于混业经营行为,有人认为属于混合销售行为,也有人认为是兼营销售行为,应根据财务核算健全与否来判定是缴纳增值税,还是缴纳营业税。请问哪种理解正确?
答:跨业经营时代,混合销售和兼营销售这两个不同应税行为的账务和税务处理都有较大差别。“营改增”试点后又多了个混业经营,有的财务人员在处理跨业经营时容易把相关业务混淆。其实,电影院内设网吧,还兼营代销福利彩票,既不属于“营改增”试点混业经营,也不属于混合销售行为,而是应当按照兼营销售行为进行税务处理。
混业经营是在实施“营改增”试点基础上产生的,仅适用于交通运输业和部分现代服务业试点纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的涉税业务,强调的是同一纳税人兼营不同“营改增”试点业务。电影院的售票业务属于提供应税服务,兼营网吧和代销福利彩票属于提供非增值税应税劳务,明显超出了混业经营范畴。
根据《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第三十六条的规定,纳税人兼营营业税应税项目的,应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额;未分别核算的,由主管税务机关核定应税服务的销售额。也就是说,如果电影院财务核算健全,能够分别核算售票业务销售额、网吧营业额及代销福利彩票手续费,则按照售票销售额计算缴纳增值税,按照网吧营业额及代销福利彩票手续费计算缴纳营业税;如果电影院未能分别核算售票业务销售额、网吧营业额及代销福利彩票手续费,则由主管国税机关核定提供广播影视服务的销售额,并由主管地税机关核定提供娱乐业劳务和服务业劳务的营业额。这里的兼营销售行为,指兼营应税服务和营业税应税项目。 财税〔2013〕106号文件附件1第三十六条明确了兼营销售行为的涉税处理,第三十五条对混业经营的涉税处理作出规定,纳税人应注意两者的区别。
财税〔2013〕106号文件附件1第三十五条规定,纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的,从高适用税率。财税〔2013〕106号文件附件2《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第一款的规定进一步明确,混业经营,指试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或征收率:若兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率;若兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用征收率;若兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,从高适用税率。
有关混合销售的涉税处理,增值税暂行条例实施细则第五条第一款规定,一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。同时,营业税暂行条例实施细则第六条第一款规定,一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物,为混合销售行为。可见,增值税和营业税的相关规定是一致的,混合销售行为,指在同一项销售行为中既包括销售货物,又包括提供非增值税应税项目,即一项销售行为如果既涉及货物又涉及营业税应税劳务,为混合销售行为。在“营改增”试点过程中,由于并非所有原营业税应税劳务都纳入试点增值税应税服务范围,所以在一项销售行为中,既涉及剩余未纳入试点范围的营业税应税劳务,又涉及货物的,仍适用财政部令2011年第65号文件有关混合销售的规定。
需要注意的是,如果一项交易行为既涉及应税服务,又涉及非增值税应税劳务,由于其中不涉及货物,应按财税〔2013〕106号文件附件1第三十六条兼营营业税应税项目的规定处理。
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“限时制”是审计机关提高工作质量和效率的金钥匙 “限时制”是审计机关提高工作质量和效率的金钥匙
修订后的《审计法》对审计工作的效率和程序都作出了明确的规定,其核心内容体现在审计限时制。什么是限时制?本人认为,它是指审计法律法规和审计准则对审计机关和审计人员办理审计事项时所作出的时限规定,它是法律对审计质量和效率量身打造的金钥匙。对此,各级审计机关必需予以充分重视,应深化认识限时制对审计质量和效率的影响作用,并积极推行审计工作的限时制。
一、限时制对提高审计质量的保障作用
UFO报表文件管理器新建的目录树丢失 UFO报表文件管理器新建的目录树丢失
问题号: | 14528 |
---|---|
解决状态: | 临时解决方案 |
软件版本: | 8.61 |
软件模块: | UFO |
行业: | 通用 |
关键字: | UFO报表文件管理器新建的目录树丢失 |
适用产品: | U861–财务会计–UFO报表 |
问题名称: | UFO报表文件管理器新建的目录树丢失 |
问题现象: | UFO报表文件管理器新建的目录树丢失,今天刚刚新建好,第二天又丢失了,必须又重新建立,怎么解决?怎么恢复。 |
问题原因: | UFO文件管理器定义的内容是存在放在UFSYSTEM..MR_FM表中xml字段中的,xml字段内容是不会随便改变或丢失的。 |
解决方案: | 新建文件管理器目录后可将该表备份,等过两天如果定义的目录树丢失了,可对比备份前后的UFSYSTEM..MR_FM表中xml字段内容是否一致。或将备份前的UFSYSTEM..MR_FM表中记录替换过来即可。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
- T+12.0标准版销货单查询提示102数据库错误,请重试。附近有语法错误。最新补丁已经打入。还是同样问题。查询销货单明细列表正常,采购单查询正常。
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金融保险企业契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法 _0金融保险企业契税的纳税辅导——应纳税额的计算方法
一、计税依据
按照规定,契税的计税依据分为三种情况:
1.国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖,其计税依据为成交价格。
2.土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。
3.土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。
工会经费计提的标准是什么 工会经费计提的标准是什么
问:工会经费计提的标准及有关规定,没有建立工会组织的企业是否可以计提文体活动费,标准如何?
答:《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第三款规定:纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按照计税工资总额的百分之二、百分之十四、百分之一点五计算扣除。国家税务总局《关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函[2000]678号)规定:“建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。”
增值税的合理筹划——进项税抵扣的增值税筹划 增值税的合理筹划——进项税抵扣的增值税筹划
2002年1月9日财政部、国家税务总局《关于提高农产品进项税抵扣率的通知》[财税(200)12号]经国务院批准,从2002年1月1日起,增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品的进项税额扣除率由10%提高到13%。
2002年4月29日国家税务总局《关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知》[国税发(2002)45号]规定,商业企业购进货物(包括外购货物所支付的运输费用),必须在购进的货物付款后才能申报抵扣进项税额,且纳税人购进货物或应税劳务,支付运输费用,所支付款项的单位,必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致,否则不予抵扣进项税额。鉴于期货交易支付货款的特殊性,现将增值税一般纳税人通过期货交易购进货物进项税额抵扣问题明确如下:
挂靠校办企业营业税优惠吗 挂靠校办企业营业税优惠吗
问:纳税人挂靠校办企业、民政福利企业、军工企业、就可以享受有关营业税税收优惠吗?
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校办企业凡为本校教学、科研服务所提供的应税劳务(“服务业”中的旅店业、饮食业、和“娱乐业”税目除外),免征收营业税。享受税收优惠的校办企业的范围是:1994年1月1日以前,由教育部门所属的普教性学校举办的校办企业,不包括私人办职工学校和各类成人学校(电大、夜大、业大、企业举办的职工学校等)举办的校办企业。1994年1月1日以后新办校办企业经省级教育主管部门和主管税务机关严格审查批准,也可按上述规定享受税收优惠。
请教老师,如果我期初余额试算平衡,我在做账时忘记给部门挂复制核算了,我在挂复制核算提示已使用,如果修改数据可能会丢失,该怎么办呢‘ 请教老师,如果我期初余额试算平衡,我在做账时忘记给部门挂复制核算了,我在挂复制核算提示已使用,如果修改数据可能会丢失,该怎么办呢‘[]
中途挂辅助核算都会有这个提示,直接点击下一步挂上辅助核算即可,如果之前这个科目已经有了期初和凭证,都需要返回去指定具体的部门。好的,谢谢不客气[/微笑]如果之前这个科目已经有了期初和凭证,返回去指定具体的部门的时候是不是把凭证或期初余额数据删掉呢凭证不需要删除,直接在凭证上重新录入下这个科目,会弹出部门辅助核算的界面,期初余额需要删除,重新录入,先删除期初余额,再挂部门辅助核算。明白了,[/强][/微笑]
销货单打印单据时设置控制 销货单打印单据时设置控制
问题号: | 27169 |
---|---|
适用产品: | T3系列 |
软件版本: | 1098-仓管通标准版11.2 |
软件模块: | 17-销售管理 |
问题名称: | 销货单打印单据时设置控制 |
问题现象: | <P>打印销货单时,想对销货单打印控制打印次数,如何设置?</P> |
问题原因: | 产品操作流程 |
关键字: | 销货单打印 |
解决方案: | <P>可以将销货单设置打印密码控制。</P> <P>1.点击“系统管理”—“单据设置”—“单据打印次数设置”,设置最大打印次数、密码;</P> <P>2.打开“销货单”,选择打印单据,点击“打印”—“打印”,超过最大打印次数后,在进行打印时会提示输入口令,输入正确的密码即可。</P> |
行业: | 0-通用 |
补丁编号: | |
解决状态: | 1-临时解决方案 |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
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自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理 自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理
消费税是价内税,含在商品的销售收人中,故金银首饰应纳的消费税计人销售税金。商品流通企业销售金银首饰的收人计人“主营业务收入”账户,其应纳的消费税相应计人“主营业务税金及附加”账户。
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打印机其他文档都能打印,用T3打印时发布了打印命令,但是没打印东西出来,也不报错 打印机其他文档都能打印,用T3打印时发布了打印命令,但是没打印东西出来,也不报错[]
您好,账套中的数据都打印不出来吗?999演示帐套是否正确试下@长沙鑫浩信息技术有限公司:
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从扁鹊名气看中国管理会计实践(上)
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从应用现状看,管理会计的探索和尝试,大致可分为三个维度:
一是我国大部分中小型企业,局部运用管理会计方法。其中利润成本预测与固定资产投资预测被运用得最多,但涉及价值链分析、作业成本管理、财务精益化等方面则鲜有尝试。中小企业受到业务规模、人员知识结构和管理层重视程度等多方面因素的限制,对管理会计方法的应用停留在浅尝辄止的阶段,内容与范围十分有限。
二是我国部分大型国有企业,先行先试管理会计工具。中国南方工业集团,根据自身特点构建了独特的集团化管控模式,这一模式以集团公司发展战略(Strategy)为牵引,以优化配置资源(Re?鄄source)为核心,以有效管理风险(Risks)为重点,以持续创造企业价值(Value)为目标,串联起一条贯穿“战略规划———全面预算———运营监控———业绩评价”的管控链条,帮助企业管理风险并创造价值。国有企业虽然在管理会计方面取得了一定成绩,但仍然存在着管理会计岗位设置和界面划分交叉重叠,管理会计职能的联动性较差,执行人员对于管理会计的认知片面等问题。
三是我国少数大型民营企业,主动投身管理会计变革。联想集团,依托SAP R/3技术(功能涵盖企业的财务、人力资源、后勤等方面的ERP系统)实现了企业“价值链”的梳理与重整,并在每个价值活动环节设置了管理会计模块,为企业未来进行“价值链”优化提供了广阔空间。联想在集团层面,依靠横向到边、纵向到底的SAP信息平台,建立起以战略预算为龙头、经营预算为支撑、财务预算为保障的综合性全面预算体系,将管理会计工作落实到了企业经营的方方面面。华为公司则在“集权”与“分权”中寻求平衡,建立起“预算管理委员会———业务线预算管理部———销售区预算分会”三级预算体系,企业总部根据年度收入目标、利润目标、成本等因素倒挤出管理费用,然后经过若干次自上而下、自下而上的双向沟通,敲定最终的预算编制原则。为保障预算执行的效果,华为还建立了专门的考核机制———KPI关键指标考核体系(平衡计分卡工具)。在这套体系下,华为每年都会对内部责任中心预算执行情况与经营管理、业务发展、KPI结合程度与效果进行考评。以联想和华为为代表的这部分民营企业主动拥抱变革,走在了我国管理会计实践的前沿,作了很多探索实践。但目前他们也只是运用了管理会计的部分职能,离系统性、针对性和有效性还有相当大的距离。
应该看到,尽管我国管理会计取得的成绩弥足珍贵,但在企业的经营效益分析、全面预算编制、绩效评价、财务管理精益化等方面,仍有很远的路要走。当信息时代翩然而来的时候,“指尖上管理会计”,不是旨在扩大财务会计和管理会计的视野,也不是区分两者谁发现价值、谁创造价值,而是以治理的方式,增强企业核心竞争力和价值创造力,进而为市场在资源配置中发挥决定性作用提供支撑———治理不是一整套规则,也不是一种活动,而是一个过程;治理过程的基础不仅是控制,还包括协调;治理不是一种正式的制度,而是持续的互动。 -
从现金流量表诊断企业健康状况(一)
从现金流量表诊断企业健康状况(一)从现金流量表诊断企业健康状况(一)
与净利润相比,现金流量能更确切地反映企业健康状况。如年终为超额完成利润,可将大批产品赊销出去,这样一来利润表中主营业务收入增加了,利润也增加了。但由于是赊销,未能取得现金,发生的销售活动还要支付税费及其他费用,使经营活动现金不但未增加流入反而增加了流出。
从现金流量表诊断企业健康状况主要从以下几个方面进行:从现金流量表总体状况诊断分析企业健康状况
现金流量表由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、自由现金流量所组成。
(一) 从经营活动现金流量诊断企业健康状况
一般来说,健康正常运营的企业,其经营活动现金流量净额应是正数。现金流入净额越多,资金就越充足,企业就有更多的资金购买材料、扩大经营规模或偿还债务。因此,充足稳定的经营现金流量是企业生产发展的基本保证,也是衡量企业是否健康的重要标志。如果一个企业的经营活动现金流量长期出现负数,就必然难以维持正常的经营活动,不可能持续经营下去。诊断分析时,可以将经营现金流量分成两部分,首先研究企业在营运资本支出前的现金流量(如果这部分现金流量是正数),然后研究营运资本项目(存货、应收账款、应付账款)对现金流量的影响。企业在营运资本中投入的现金与企业的有关政策和经营状况有关,例如赊销政策决定应收账款水平,支付政策决定应付账款水平,销售政策决定存货水平。分析时应结合企业所在行业特点、自身发展战略等来评价企业的营运资本管理状况及其对现金流量的影响。
(二)从投资活动现金流量诊断分析企业健康状况
投资活动现金流量是反映企业资本性支出中的现金流量,分析的重点是购置或处置固定资产发生的现金流入和流出数额。根据固定资产投资规模和性质,可以了解企业未来的经营方向和获利潜力,揭示企业未来经营方式和经营战略的发展变化。同时还应分析投资方向与企业的战略目标是否一致,了解所投资金是来自内部积累还是外部融资。如果处置固定资产的收入大于购置固定资产产生的支出,则表明企业可能正在缩小生产经营规模,或正在退出该行业,应进一步分析是由于企业自身的原因,如某系列产品萎缩,还是行业的原因如该行业出现衰落趋势,以便对企业的未来进行预测,分析判断企业健康状况。
(三)从筹资活动现金流量诊断企业健康状况
根据筹资活动现金流量,可以了解企业的融资能力和融资政策,分析融资组合和融资方式是否合理。融资方式和融资组合直接关系到资金成本的高低和风险大小。例如,在通货膨胀时,企业以贬值的货币偿还融资债务会使企业获得额外利益,但债务融资的风险较大,在经济衰退期尤其如此。如果企业经营现金流量不稳定或正在下降,问题就更严重。此外,将现金股利与企业的净利润和经营现金净流量相比较,可以了解企业的股利政策。支付股利不仅需要有利润,还要有现金,选择将现金留在企业还是分给股东,与企业的经营状况和发展战略有关。通常,处于快递成长期的企业不愿意支付现金股利,而更愿意把现金留在企业内部,用于扩大再生产,加速企业的发展。
(四)从自由现金流量诊断企业健康状况
自由现金流量是指企业经营现金流量满足了内部需要后的剩余金额,是企业可以自由支配的现金量,自由现金流量有三种计算方法:(1)自由现金流量=经营现金流量-购置固定资产支出;(2)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利;(3)自由现金流量=经营现金流量-(购置固定资产支出+现金股利+利息支出)。
企业价值与企业自由现金流量正相关,也就是说,同等条件下,企业的自由现金流量越大,它的价值也就越大。该指标越高说明企业可以自由支付的现金越多,企业越健康。
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T+资产卡片变动怎么操作?
资产卡片变动 资产卡片变动
通知识库 问题号: 42119 适用产品: T十系列 软件版本: T+ 11.5 软件模块: 资产管理 问题名称: 资产卡片变动 问题现象: 已经计提过折旧的资产卡片如何做变动? 问题原因: 见问题答案 关键字: 卡片变动 解决方案: 进入“资产管理”-“卡片管理”,勾选需要变动的资产卡片,点击“变动”(或者直接点击“固定资产”-“变动单”-“新增”),在弹出窗口选择变动的内容点击“确定”,输完变动信息后点击“保存”。 行业: 通用 补丁编号: 解决状态: 临时解决方案 录入日期: 2016-03-16 15:23:45 最后更新时间: