纳税地点
2016-5-21 0:0:0 wondial纳税地点
纳税地点纳税人(包括代征、代扣代缴义务人)申报缴纳税款的地点。规定纳税人申报纳税的地点,既有利于税务机关实施税源征管,防止税收流失,又便利纳税人缴纳税款。一般讲,纳税的具体地点有:就地纳税、口岸纳税、集中纳税、营业行为所在地纳税、汇总缴库等形式。
就地纳税,指纳税人向自己所在地的主管税务机关纳税。中国大多数纳税人及纳税对象采取的就是这种形式。如增值税、营业税、消费税、所得税等(除另规定者外)。营业行为所在地纳税。纳税人离开主管税务机关管辖的所在地,向营业行为所在地税务机关纳税。这主要适用于跨地区经营和临时经营的纳税人。如增值税条例第22条就明文规定,固定业户到外县(市)销售货物的,未持有机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动管理证明,应向销售地主管税务机关申报纳税;非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地税务机关申报纳税等。又如工商业户总、分支机构不设在同一税收主管机关管辖范围内的,分别在其营业行为所在地纳税等等。集中纳税,指对少数中央部、局实行统一核算的生产经营单位,由主管部、局直接纳税。这些单位,必须是经国家税务总局或其授权的税务机关批准的。如对铁路运营(不包括铁道部直属独立核算企业)、金融、保险企业(不包括中国人民保险总公司所属各省、自治区、直辖市分公司)等,分别由中央各部、行、总公司集中纳税。
口岸纳税,指缴纳进出口关税的纳税人向进出口口岸地海关纳税,主要适用于关税。在商品进出口岸地,由收、发货人或其代理人向口岸地海关纳税。外贸企业,其他单行自营或接受委托进口的商品除缴纳关税外,还要缴纳增值税、消费税等有关工商税。如增值税条例第22条就规定:进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
除上述纳税地点外,对代征、代扣、代缴(包括海关代征)税款,国家为了简化征纳手续,加强对税源的源泉控制,也规定了代征、代扣、代缴的纳税地点。如海关代征,即由海关在其口岸所在地对进口的应税进口的应税货物征收关税的同时,代理税务机关征纳各税。
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抵扣进项税的过程,是不需要做分录的。
如果进项税额大于销项税额,那么月末应交增值税借方余额,表示进项税额未抵扣完,有留抵数。
如果销项税额大于进项税额,月末应交增值税贷方余额,则需要结转,分录如下:
借:应交税金-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税金-未交增值税
应交增值税可以使用专门的“应交增值税明细账”,看着就非常清楚了。@有求必应: 非常感谢多谢各位老师指导@有求必应: 请问老师,有同行说搅拌站的搅拌车增值税发票不能抵扣?为什么?跟你说不能扣的同行的理由是什么呢?结论无所谓,要的是理由。@戴崇恩: 他就说搅拌站这个行业不行@用户1446449606_545:他是认为搅拌站是建筑业吗?@戴崇恩: 不知道,我朋友认识他,我让朋友帮忙问的@戴崇恩: 如果公司行业是建筑业就不可以是吗老师?@用户1446449606_545:只要问可以与不可以的问题,都会有人说可以有人说不可以,所以结论不重要了。楼里说了这么多,大家都提出了自己的见解,楼主自己判断吧。可以!固定资产怎么不可以抵扣呢