非货币性交易中增值税的会计处理(一)
2017-4-3 0:0:0 wondial非货币性交易中增值税的会计处理(一)
非货币性交易中增值税的会计处理(一)进行非货币性交易的会计处理,主要涉及换入的非货币性资产的入账价值的确定、收到补价方非货币性交易收益损失的确认这两大问题。《企业会计准则——非货币性交易》规定,企业发生非货币性交易时,应以换出资产的账面价值,加上应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。而在非货币性交易中如果发生补价,应区别不同情况处理:(1)支付补价的,应以换出资产的账面价值,加上补价和应支付的相关税费,作为换入资产的入账价值。(2)收到补价的,应按如下公式确定换入资产的入账价值和应确认的收益:
换入资产入账价值=换出资产账面价值-(补价/换出资产公允价值)×换出资产账面价值+应支付的相关税费
应确认的收益=补价-(补价/换出资产公允价值)×换出资产账面价值
由于增值税是价外税,不同于一般的税费,所以非货币交易中所涉及的增值税应如何进行会计处理是会计实务中值得注意的问题。进行涉及增值税的非货币性交易前,应先弄清具体的交易类型。笔者认为,涉及增值税的非货币交易类型的划分应考虑两种情况:一是在票证齐全与否,二是增值税是否参与非货币性资产的交换。因此,在涉及增值税的非货币交易类型可划分如下表所示:
是否参与非货币资产交换 票证齐全与否 | 未参与非货币性交易 | 参与非货币性交易 |
票证不齐全 | A | C |
票证齐全 | B | D |
一、A类交易及其会计处理
在该类交易中(交易如图示—1),所谓增值税未参与非货币性交易,是指由交易中的换入存货方以现金另行支付增值税进项税额给换出存货方。因此,换出存货方换入的非货币性资产的入账价值不含销项税额,而换入存货方虽然支付了增值税进项税额,但由于未取得扣税票证,因而进项税额不单独入账,并计入换入存货的入账价值。
换入存货方 换出存货方
无形资产 存货
银行存款 增值税(销项税额)
(图示—1)
交易双方的会计处理如下:
换入存货方:
借:库存商品
贷:无形资产
银行存款(税款)
换出存货方:
借:无形资产
银行存款(税款)
贷:库存商品
应交税金—应交增值税(销项税额)
由上述会计处理可见,换入存货方虽然在整个交易中有现金资产流入,但该笔现金资产流入却并不具备非货币交易中的补价性质,因而也不需要考虑确认非货币性交易收益。
二、B类交易的会计处理
在该类交易中,与A类交易相比,主要是票证齐全。若换入存货方企业换入存货的目的仍是存货目的,则换入存货方应单独核算换入存货所产生的增值税进项税额,并可用于抵扣。因此,换入存货方应如下会计处理:
借:库存商品
应交税金—应交增值税(进项税额)
贷:无形资产
银行存款(税款)[1][2]
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 房产企业收入利润会计核算2021-5-27 9:33:32
- T3个人余额表双方余额、借方余额、贷方余额三种统计方向的区别图文教程2021-3-17 9:33:12
- T3销售出库单的修改方法图文教程2021-3-16 8:51:52
- T3如何在明细账中联查凭证图文教程2021-3-16 8:45:29
- T3银行日记账如何联查总账情况图文教程2021-3-12 9:34:26
- T3如何修改余额调节表上的截止日期图文教程2021-3-12 9:29:29
- T3如何导出银行对账单图文教程2021-3-12 9:25:13
- T3总账账簿如何按末级科目查询图文教程2020-11-26 9:22:47
- T3如何在月末结转时包含未记账凭证图文教程2020-11-26 9:14:46
- T3凭证如何导出EXCEL图文教程2020-11-12 8:16:20
最新信息
- 月末在产成品批量录入中没有产成品的明细,之前做过产成品入库单也都审核记账了
- 核算管理单据记账有好多单据提示“记账失败”,是什么原因呢-有些单子能正常记账,把单子删除了重新做也还一样的提示!系统只启用了总账和核算管理模块,
- 1、销售订单保存时提示这个。-2、发货单审核时提示如图:-最大单据工具执行过,还有单据还原工具也操作过。-看看是什么原因,谢谢!
- T3 10.3 版本 支持当产成品入库单的入库数量已经超过计划生产单的数量时还可以再用计划单领料生产!但升级为11.0版本的就不行了。这个应该是写在某个存取过程中判断的,现在我想在后台掉这个验证,麻烦大神们指点指点
- 业务员在T+下单手机端下销货单,业务员下单后 后台数据客户带不出业务员的信息,之前只有个别业务员操作出现这种情况, 昨天升级补丁后,没有做任何操作设置,现手机端全部带不出业务员信息
- 用用友财务软件后,再用T3 软件,注册信息会关闭,然后提示未注册,这是盗版软件,但软件狗灯是亮的,必须手动注册后和能使用,每次都是这样
- 电脑系统坏了 没有自动备份 账套数据是DBSERVER下面的物理备份,总共5个 有4个附加后都可以用 第5个账套附加成功后打开了 怎么看不到总账那些模块呢?
- 请大师们帮我看看这是什么问题?一:有采购入库,却在存货档案里库存信息没显示最新成本,在同一张卡片价格信息里有显示最新进价和售价。-二:销售单上有成本,为什么毛利预估没显示呢?
- 有没有物理文件删除T3软件的方法-
- 用友T3财务分析功能
请问 T6 5.1 成本管理模块,8月能正常使用,9月份 工人费用分配表参照手工录入生时 不能自动分配,制造费用也不能分配? 请问 T6 5.1 成本管理模块,8月能正常使用,9月份 工人费用分配表参照手工录入生时 不能自动分配,制造费用也不能分配?[]
物料分配表正常提示什么 ,录入费用后 生单找不到单子还是?录入费用后一片空白没有可参照的东西看下你的设置,是否设置人工费用项目 成本运算检测下成本运算检测下 没有问题都通过 ,这些都设置了生单过滤只要材料分摊有 都该有的。您需要联系您的软件服务商(就是销售软件给您的公司),把问题反馈给他们,他们直接处理或通过支持网反馈给我们
老师,你好,我的总账系统按了ctrl+shift+F6不能取消结账,按了没反应,怎么办? 老师,你好,我的总账系统按了ctrl+shift+F6不能取消结账,按了没反应,怎么办?[]
看键盘上是否有FN键你也可以尝试这种方法!你的电脑上有没有Fn你在哪个界面按的可以选择换一台电脑操作,是电脑键盘问题在总账-期末-结账按的@活着的死人:没有FN按照二楼的老师方法操作按照二楼的老师方法操作@qq392629945:[/强]@qq392629945:老师,你好,开了屏幕键盘按了也没反应@徐淑芳:仔细看我的操作步骤图@qq392629945:操作步骤后面操作点的太快了。看不清楚。@qq392629945:老师,可以了,谢谢~[/咖啡]@徐淑芳:[/强]