关于非居民企业转让股权如何缴纳企业所得税的解析
2017-3-29 0:0:0 wondial关于非居民企业转让股权如何缴纳企业所得税的解析
关于非居民企业转让股权如何缴纳企业所得税的解析在规范和加强非居民企业股权转让所得管理方面，国家总局从源泉扣缴管理到股权转让所得确认等方面出台了许多相关文件。在众多文件中，有两个文件值得人特别注意。
第一个文件是《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》（国税发[2009]3号），该文件主要内容为规范非居民企业所得税源泉扣缴管理。这一文件明确了扣缴的主体和具体应该承担的扣缴责任，股权转让双方都必须注意相关规定。
该文件值得纳税人特别注意的内容有三个方面。第一，转让股权的非居民企业的责任。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，取得所得的非居民企业应自行或委托代理人向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。第二，被转让股权的境内企业的责任。股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的，被转让股权的境内企业在依法变更税务登记时，应将股权转让合同复印件报送主管税务机关；被转让股权的境内企业应协助税务机关向非居民企业征缴税款。第三，这一规定从2009年1月1日开始执行。
源泉扣缴责任重大，特别是非居民企业转让国内企业股权金额巨大，事关国家利益。纳税人若忽略相关规定而没有履行扣缴义务，将会受到税务部门的严厉处罚。
第二个文件是《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》，该文件发文的目的是规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，且针对的转让交易为非居民企业转让中国居民企业的股权，在股权转让所得计算方法等方面有明确的规定，对纳税人有较强的指导和规范作用。
股权转让所得的确认。股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。具体来说，股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额。如果被持股企业有尚未分配的利润或税后提存的各项基金等，不得从股权转让价中扣除。股权成本价是指股权转让人入股时向中国居民企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。
股权转让所得的计算。在计算股权转让所得时，以非居民企业向被转让股权的中国居民企业投资时或向原投资方购买该股权时的币种计算股权转让价和股权成本价。如果同一非居民企业存在多次投资的，以首次投入资本时的币种计算股权转让价和股权成本价，以加权平均法计算股权成本价；多次投资时币种不一致的，应按照每次投入资本当日的汇率换算成首次投资时的币种。
境内外所得的划分。境外投资方（实际控制方）同时转让境内或境外多个控股公司股权的，被转让股权的中国居民企业应将整体转让合同和涉及本企业的分部合同提供给主管税务机关。如果没有分部合同的，被转让股权的中国居民企业应向主管税务机关提供被整体转让的各个控股公司的详细资料，准确划分境内被转让企业的转让价格。如果不能准确划分的，主管税务机关将选择合理的方法对转让价格进行调整。
的享受。非居民企业取得股权转让所得，符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，应向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合特殊性重组规定的条件，并向省级税务机关申请核准。
该文件还明确了一些反避税条款，纳税人尤其需要注意及时向税务机关提供相关资料，以避务机关的反避税调查。其相关规定主要有三个方面。
第一，境外投资方（实际控制方）间接转让中国居民企业股权，如果被转让的境外控股公司所在国（地区）实际税负低于12.5%或者对其居民境外所得不征所得税的，应自股权转让合同签订之日起30日内，向被转让股权的中国居民企业所在地主管税务机关提供以下6个方面的资料：股权转让合同或协议，境外投资方与其所转让的境外控股公司在资金、经营、购销等方面的关系，境外投资方所转让的境外控股公司的生产经营、人员、账务、财产等情况，境外投资方所转让的境外控股公司与中国居民企业在资金、经营、购销等方面的关系，境外投资方设立被转让的境外控股公司具有合理商业目的的说明，税务机关要求的其他相关资料。
第二，境外投资方（实际控制方）通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，且不具有合理的商业目的，规避企业所得税纳税义务的，主管税务机关层报税务总局审核后可以按照经济实质对该股权转让交易重新定性，否定被用作税收安排的境外控股公司的存在。
第三，非居民企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。
以上两个文件对非居民企业之间转让境内公司的股权所得企业所得税的申报缴纳、税款计算、特殊情况处理，及此类股权转让涉及的境内企业的相关义务做了清晰的规定，对于涉及此类交易事项的企业应对文件正确理解，按期履行申报、纳税义务。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 用友发货单列表过滤条件2019-4-23 8:0:0
- 用友发货单生成出库单错误2019-4-23 8:0:0
- 用友固定资产登陆时出现欢迎界面后就没有任何反映了2019-4-23 8:0:0
- 用友工资进行年度结转后，应该可以进行...2019-4-23 8:0:0
- 用友工资进行年度结转后，部门删除时提示部门已使用，不能删除2019-4-23 8:0:0
- 用友工资银行代发输出的文件，其加密后...2019-4-23 8:0:0
- 用友成本卷积时效率较低，大概一次需要3个小时，可能原因有哪些？2019-4-23 8:0:0
- 用友费用明细表不会出数字2019-4-23 8:0:0
- U8其他在使用报表时总提示无法保存2019-4-23 8:0:0
- U8其他域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
最新信息
老师 ，我们公司是去年10月领的执照 ，一直也没收入 ，这几个月我一直做的0申报，借法人的钱发一个人的工资报的个税，期初数也没填，实收也没填，当时我也不知道银行账上有1万，那么这个一万我还可以做期初的实收资本吗？ 这个1万我1月份做了借款 1万，这个1万凭证在1月份我是不是可以改成实收资本，3月份开始有收入了。 一个公司开办时可不可以没有实收资本？ 现在我改如何调？ _0老师 ，我们公司是去年10月领的执照 ，一直也没收入 ，这几个月我一直做的0申报，借法人的钱发一个人的工资报的个税，期初数也没填，实收也没填，当时我也不知道银行账上有1万，那么这个一万我还可以做期初的实收资本吗？ 这个1万我1月份做了借款 1万，这个1万凭证在1月份我是不是可以改成实收资本，3月份开始有收入了。 一个公司开办时可不可以没有实收资本？ 现在我改如何调？[]
现在可以没有实收资本的@倪玲1457921978: 哦 谢谢你 我怕将来会有什么麻烦的。
应收票据的核算 5月4日企业销售甲产品一批，价款4000元，税率17%,代垫运杂费300元。收到 应收票据的核算 5月4日企业销售甲产品一批，价款4000元，税率17%,代垫运杂费300元。收到应收票据的核算
5月4日企业销售甲产品一批，价款4000元，税率17%,代垫运杂费300元。收到商业承兑汇票一张，汇票期限150天，汇票利率10%，7月9日，企业持汇票到银行申请贴现，贴现利率12%，该贴现票据不带追索权
计算到期值、贴现息、贴现净额
要过程
到期值：10%/360*150*4000+4000=4167元
贴现息：12%/360*87*4167=120元
净额：4167-120=4047元
87是7月9号到到期日10月4号有多少天
