到货单不能传输
2016-1-22 0:0:0 用友Tplus小编到货单不能传输
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几种特殊业务消费税的纳税筹划 几种特殊业务消费税的纳税筹划 一、兼营行为的筹划 根据《暂行条例》第三条的规定:纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。的上述规定要求纳税人必须注意分别核算不同税率的应税消费品的生产情况,这一纳税筹划方法看似简单,但如果纳税人不了解税法的这一规定,而没有分别核算的话,在缴纳消费税的时候就会吃亏。因此,纳税人在进行纳税申报的时候,必须要注意消费品的组合问题,没有必要成套销售的,就不宜采用这种销售方式。 例1:某公司既生产经营粮食白酒,又生产经营药酒,两种产品的消费税税率分别为20%加0.5元/500克(或者500毫升)、10%。2009年度,粮食白酒的销售额为200万元,销售量为5万千克,药酒销售额为300万元,销售量为4万千克,但该公司没有分别核算。2010年度,该公司的生产经营状况与2009年度基本相同,现在有两种方案可供选择:方案一,统一核算粮食白酒和药酒的销售额;方案二,分别核算粮食白酒和药酒的销售额。从节税的角度出发,应当选择哪套方案? 分析:方案一,企业生产经营适用两种税率的应税消费品应当分别核算,未分别核算的适用较高税率。在该方案下,该公司的纳税情况如下: ①酒类应纳消费税 =(200+300)×20%+(5+4)×1 =109(万元) ②酒类应纳城建税和教育费附加 =109×(7%+3%)=10.9(万元) ③合计应纳税额 =109+10.9=119.9(万元) 方案二,企业生产经营适用两种税率的应税消费品应当分别核算,分别核算后可以适用各自的税率。在该方案下,该公司的纳税情况如下: ①粮食白酒应纳消费税 =200×20%+5×2×0.5=45(万元) ②粮食白酒应纳城建税和教育费附加 =45×(7%+3%)=4.5(万元) ③药酒应纳消费税 =300×10%=30(万元) ④药酒应纳城建税和教育费附加 =30×(7%+3%)=3(万元) ⑤合计应纳税额 =45+4.5+30+3=82.5(万元) ⑥比方案一节税额 =119.9-82.5=37.4(万元) 因此,该公司应当选择方案二。方案二由于充分利用了分别核算可以适用不同税率的政策从而达到了节税的效果。 二、出口应税消费品的纳税筹划 根据《消费税暂行条例》第十一条的规定,对纳税人的出口应税消费品,免征消费税,国务院另有规定的除外。已经缴纳消费税的商品出口时,在出口环节可以享受退税的待遇。从纳税筹划的角度出发,纳税人开拓国际市场,也是一种重要的纳税筹划方式。 根据《消费税暂行条例实施细则》第二十二条的规定,出口的应税消费品办理退税后,发生退关,或者国外退货进口时予以的,报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管机关申报补缴已退的消费税税款。纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或者国外退货,进口时已予以免税的,经机构所在地或者居住地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再申报补缴消费税。因此,在发生出口货物退关或者退货时,适当调节办理补税的时间,可以在一定时期占用消费税税款,相当于获得了一笔无息代款。 例2:2009年1月某公司一批出口自产应税消费品办理免税手续后发生退货,该批货物的总价值为500万元,消费税税率为20%.2个月的市场利率为3%.该企业有两种方案可供选择:方案一,2009年1月退货时申报补缴消费税;方案二,2009年3月转为国内销售时补缴消费税。从节税的角度出发,该企业应当选择哪套方案? 分析:方案一,该公司的纳税情况如下: ①应纳消费税=500×20% =100(万元) ②应纳附加税=100×10% =10(万元) ③累计应纳税额 =100+10=110(万元) 方案二,该公司的纳税情况如下: ①应纳消费税 =500×20%=100(万元) ②应纳附加税=100×10%=10(万元) ③累计应纳税额 =100+10=110(万元) ④比方案一节税 =110×3%=3.3(万元) 因此,该公司应当选取择方案二。 三、以外汇结算应税消费品的纳税筹划 根据《消费税暂行条例》第五条的规定,纳税人销售的应税消费品,以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的应当折合人民币计算。根据《消费税暂行条例实施细则》第十一条的规定,纳税人销售的应税消费品,以人民币以外的货币结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后一年内不得变更。从纳税筹划的角度来,人民币折合率既可以采用销售额发生当天的国家外汇牌价,也可以用当月初的外汇牌价。一般来说,外汇市场波动越大,通过选择折合率进行纳税筹划的必要性越大,越以较低的人民币汇率计算应纳税额,越有利于纳税筹划。 需要指出的是,由于汇率的折算方法一经确定,一年内不得随意变动。因此,在选择汇率折算方法的时候,需要纳税人对未来的经济形势及汇率走势作出恰当的判断。同时,这一限制也对这一纳税筹划方法的效果产生很大影响。当然,纳税筹划应当体现在点点滴滴的税负减轻之中,纳税筹划更体现为一种意识,在某一方面节税效果不是很明显,但是对于一个涉及众多税种的大型企业来讲,纳税筹划的效果不能小视。 例3:某企业某年4月15日取得100万美元销售额,4月1日的国家外汇牌价为1美元:7.3元人民币,4月15日的外汇牌价为1美元:7.1元人民币。预计未来较长一段时间,美元将持续贬值。企业有两种方案可供选择:方案一,按照每月第一日的外汇牌价来计算销售额,方案二,按照结算当时的外汇牌价来计算销售额。从节税的角度出发,该企业应当选择哪套方案? 分析:方案一,该企业的纳税情况如下: ①美元销售额=100(万元) ②外汇牌价=1:7.3 ③人民币销售额 =100×7.3=730(万元) 方案二,该企业的纳税情况如下 ①美元销售额=100(万元) ②外汇牌价=1:7.1 ③人民币销售额=100×7.1=710(万元) 方案二较方案一少计销售额=730-710=20(万元) 因此,该企业应当选择方案二。方案二由于充分利用了汇率变动的趋势以及税法允许的换算方法从而达到了节税的效果。 四、包装物的纳税筹划 根据《消费税暂行条例实施细则》第十三条的规定:应税消费品连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价以及在上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。如果包装物不作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金,应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。对既作价随同应税消费品销售,又另外收取的包装物押金,凡纳税人在规定期限内没有退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。因此,企业如果想在包装物上节省消费税,关键是包装物不能作价随同产品出售,而应采取收取“押金”的形式,这样“押金”就不并入应税消费品的销售额计算消费税额。即使在经过1年以后,需要将押金并入应税消费品销售额,按照应税消费品的适用税率征收消费税,也使企业获得了该笔消费税的1年免费使用权。这种纳税筹划在会计上的处理方法,根据《部关于消费税会计处理的规定》(财会[1993]83号),随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴纳的消费税,借记“其他业务支出”(按目前,该科目应换为“金及附加”)科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金,按规定应缴纳的消费税,借记“其他业务支出”(按目前会计准则,应为“其他业务成本”)、“其他应付款”等科目上,贷记“应交税费——应交消费税”科目。 例4:某焰火厂生产一批焰火共10000箱,每箱价值200元,其中包含包装物价值15元,焰火的消费税税率为15%.该厂有两套销售方案可供选择:方案一,按照每箱200元价格销售;方案二,按照185的价格销售,收取15元押金。从节税角度出发,该企业应当选择哪套方案? 分析:在方案一下,企业应当按照销售额缴纳消费税。在该方案下,该厂的纳税情况如下: ①应税销售额 =200×10000=2000000(元) ②应纳消费税 =2000000×15%=300000(元) 在方案二下,企业收取的包装物押金不计入销售额。在该方案下,该厂的纳税情况如下: ①应税销售额 =185×10000=1850000(元) ②应纳消费税 =1850000×15%=277500(元) 方案二比方案一节税额 =300000-277500=22500(元) 根据现行消费税政策,如果1年后该押金仍未退还,则该厂应当补缴消费税。假设市场年利率为10%。该厂的纳税情况如下: ①应税销售额 =15×10000=150000(元) ②应纳消费税 =150000×15%=22500(元) ③比方案一节税额 =22500×10%=2250(元) 因此,该厂应当选择方案二。 五、包装方式的纳税筹划 根据《消费税暂行条例》第三条的规定:纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量、或者将不同税率应税消费品组成成套装进行销售的,从高适用税率。如果纳税人需要将不同税率的商品组成套装进行销售时应当尽量采取先销售后包装的方式进行核算,而不要采取先包装后销售的方式进行核算。 例5:某酒厂生产各种类型的酒,以适应不同消费者需求。春节来临,大部分消费者都以酒作为馈赠亲朋好友的礼品,针对这种市场情况,公司于一月初推出“组合装礼品酒”的促销活动,将白酒、白兰地酒和葡萄酒各一瓶组成价值115元的成套礼品酒进行销售,三种酒的出厂价分别为50元/瓶、40元/瓶,25元/瓶、白酒的消费税税率为0.5元/斤加上出厂价的20%,白兰地酒和葡萄酒的消费税税率为销售额的10%.假设这三种酒每瓶均为1斤装,该月共销售1万套礼品酒。该企业可以采取两种促销方式:方案一,先包装后销售;方案二,先销售后包装。从节税角度出发,该企业应当采取哪套方案? 分析:方案一,由于该企业采取先包装后销售的方式促销,属于混合销售行为,应当按照较高的税率计算消费税额。在该方案下,该企业的纳税情况如下: ①应税销售额 =(50+40+25)×10000=1150000(元) ②应税销量=3×10000=30000(斤) ③应纳税额 =30000×0.5+1150000×20%=245000(元) 方案二,该企业的纳税情况如下: ①白酒应纳税额 =10000×(1×0.5+50)×20%=105000(元) ②白兰地应纳税额 =40×10000×10%=40000(元) ③葡萄酒应纳税额 =25×10000×10%=25000(元) ④累计应纳税额 =105000+40000+25000 =170000(元) 方案二比方案一节税额 =245000-170000=75000(元) 因此,该企业应当选择方案二。方案二由于分别适用应税消费品各自税率从而达到了节税效果。
技术开发费的所得税纳税筹划 _0技术开发费的所得税纳税筹划
财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》[财工字(1996)41号]和《企业技术开发费税前扣除管理办法的通知》[国税发(1999)第49号]规定,企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生各项费用,包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究机构人员的工资、研究设备的折旧、与新产品的试制和技术研究有关的其他经费,以及委托其他单位进行科研试制的费用,不受比例限制,计入管理费用扣除。国有、集体工业企业及国有、集体企业控股并从事工业生产经营的股份制企业、联营企业发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到10%以上(含10%),其当年实际发生的费用除按规定据实列支外,经由主管税务机关审核批准后,可再按其实际发生额的50%抵扣应纳税所得额。
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T6 6.1,预收A客户货款,后因A客户和B客户之间有业务往来,A客户的预收款需转为对B客户的预收款,怎么进行预收冲预收。应收冲应收界面选预收款。在应收冲应收界面上面默认勾选的是货款和其他应收款,去掉货款和其他应收款,只勾选预收款进行操作即为预收冲预收。如有用友T6其它问题,请在下面回复疑问,我们将第一时间与您联系,帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。用友天龙瑞德软件专业销售用友软件,用友财务软件,联系电话:010-59798025。网址:http://yun.kuaiji66.com
U8.52固定资产功能节点消失U8.52固定资产功能节点消失
U8.52-固定资产功能节点消失
自动编号: | 14322 | 产品版本: | U8.52 |
产品模块: | 固定资产 | 所属行业: | 通用 |
适用产品: | U851----固定资产 | 关 键 字: | 固定资产功能节点消失 |
问题名称: | 固定资产功能节点消失 | ||
问题现象: | 在进入模块后,资产增加/减少/结帐/反结帐不见 | ||
原因分析: | 客户数据中系统设置表出现问题 | ||
解决方案: | 修改系统设置表accinformation表中关于FA的纪录,最新会计日期和最新会计期间不一致(日期为2005-2-1期间为1),修改成一致既可 温馨提示:如果您的问题还没有解决,欢迎进入用友云基地。 |