会计处理与税法规定不同　“亏损”需作纳税调整 会计处理与税法规定不同　“亏损”需作纳税调整 在每一年度的汇算清缴结束后，总有些股东、经理、或者董事长等询问人员：企业亏损了怎么还要缴纳企业所得税？殊不知，这是由于企业所得对应所得额的确认与会计利润的核算方法不一致造成的。 　　按照会计核算要求，企业的会计利润为营业收入－营业成本－金及附加－管理费用－销售费用－财务费用＋收益－资产减值损失±公允价值变动＋投资收益＋营业外收入－营业外支出后的余额，若为负数则表现为亏损。而企业所得税法要求的应纳税所得额，是在会计利润基础上按照税法的要求调整后的金额，即：每一纳税年度的收入总额，减除不征入、收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。笔者就需要调整的内容归纳如下。 　　营业收入（所得）的调整 　　企业所得税法所称的收入总额除会计核算的营业收入外，还包括视同销售收入、在建工程试运行收入、超期未支付应付账款及包装物押金收入等。同时还要按照规定剔除拨款等不征税收入、利息收入及免税项目的免税收入（所得）以及符合国家产业政策规定的综合利用资源产品的减计收入。此外，对以分期收款销售货物的应按照合同约定收款日期确认的销售收入、受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等持续时间超过12个月的，应按年度内完工进度或者完成的工作量确认的收入、采取产品分成方式取得收入应按分得产品日期确认的收入，等等，亦应调增应纳税所得额。 　　成本、费用支出额的调整 　　这主要包括以下几项： 　　一、对税法不允许的预提性质费用调增应纳税所得额，包括：应付职工薪酬、资产减值准备、坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、煤矿企业的矿山维检费以及预提的租金、保险费、短期借款利息、矿产资源补偿费等其他预提费用、预计负债等等。 　　二、对符合条件的新技术、新产品、新工艺研发费用和安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资等按加计扣除额调减应纳税所得额。 　　三、对实际发生的超出税前扣除限额的成本、费用支出额调增应纳税所得额，包括： 　　1.超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出。 　　2.经过12个月以上建造才能达到预定可销售状态的存货应由以后年度建造期间负担的合理借款费用。 　　3.超过工资薪金总额14%的职工福利费支出。 　　4.除国务院财政、主管部门另有规定外，超过工资薪金总额2.5%的职工教育经费（含上年结转数）。 　　5.超过工资薪金总额2%的工会经费。 　　6.超过营业收入5‰、且超过实际发生额60%的业务招待费（扣除二者最小数）。 　　7.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，超过营业收入15%的广告费和业务宣传费支出（含上年结转数）。 　　8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费以及非银行企业内营业机构之间支付的利息支出。 　　四、对税收滞纳金、赞助支出（含非公益性捐赠支出）及罚金、罚款、被没收财物的损失以及与取得收入无关的其他支出等调增应纳税所得额。 　　五、对超范围、超标准计提的固定资产折旧、生物资产折旧、无形资产摊销额、擅自缩短摊销期的长期待摊费用、开办费以及超过金融部门利息标准和《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有收政策问题的通知》（财税〔2008〕121号）规定的接受关联方债权性投资与其权益性投资比例支付的借款利息调增应纳税所得额。 　　以前年度亏损的确认与弥补 　　企业所得税法第五条及其实施条例第十条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，所称“亏损”是指企业依照企业所得税法及其实施条例规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。 　　也就是说，企业所得税的应纳税所得额是指企业会计核算的税前利润额加、减诸如上述因素的影响额，再减去以前年度依照上述方法确认的亏损额后的余额，但“亏损”额只允许在以后的5个年度内弥补，超过5个年度不能再继续弥补。 　　应纳所得税额的调整 　　按照企业所得税定，企业的应纳税所得额依照上述方法调整后，对实际应纳的所得税额还需要进行调整，如：符合规定条件的小型微利企业享受优惠税率减征的企业所得税税额；国家需要重点扶持的从事国家需要重点扶持拥有核心自主知识产权等条件的高新技术企业享受减征的企业所得税税额；民族自治地方的企业经所在省、自治区、直辖市人民政府批准，减征或者免征民族自治地方的企业缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分；创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额；购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备企业允许从企业当年的应纳税额中抵免的投资额10%的部分（当年不足抵免的，结转以后5个纳税年度抵免）；境外所得应纳或者应抵免的所得税额（当年不足抵免的，结转以后5个纳税年度抵免）等等。 　　总之，企业会计核算的亏损额不是所得税法中所称的“亏损”，是否为所得税法中所称的“亏损”，要看上述诸因素影响的份额大小，一般来讲，视企业规模大小，如果会计核算结果不是出现相对严重的亏损，依照税法调整后可能会出现缴纳企业所得税的情况。例如：某企业2012年会计核算利润为负的100万元，即出现亏损100万元，但依照税法规定，在建工程试运行收入净调增50万元、预提未付费用调增220万元、业务招待费调增30万元、税收滞纳金及罚金（罚款）调增3万元、弥补上年度亏损（上年汇算清缴时主管税务机关确认的）15万元、节能节水设备抵免25万元，实际应纳税所得额为（－100）＋50＋220＋30＋3―15＝188（万元），应缴纳企业所得税188×25%―25＝22（万元）。

U8数据库无法启动用友服务-U8数据库无法启动用友服务

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U8.52查询往来辅助账时，当期无发生额的记录不显示U8.52查询往来辅助账时，当期无发生额的记录不显示

U8.52-查询往来辅助账时，当期无发生额的记录不显示

U8.52客户端进入时提示科目性质不符U8.52客户端进入时提示科目性质不符

U8.52-客户端进入时提示科目性质不符

承兑汇票 100%敞口 和50%敞口 算贷款吗？ 承兑汇票 100%敞口 和50%敞口 算贷款吗？我在银行交保证金，然后银行给我100%敞口的银行承兑汇票，以及50%敞口的银行承兑汇票都是银行贷款吗？
这个算敞口的 按照银行的计算标准 你这个计算50%的敞口 只是保证金部分不计算敞口 抵押担保部分只是算担保方式

长途汽车发票报销 网上怎么买到 长途汽车发票报销 网上怎么买到''
得看该汽车站是否开通了网上订票购票系统，
国内开通的汽车站不多。即使开通了，
不同的系统具体操作不一样，但基本都是先注册，再选车次，下订单后付款，凭付款成功后的订单号到窗口取票。

T1 批发零售商贸版 12.6 怎么配置让客户端能直接用门店端 登陆服务器的门店（服务器已经开了个门店） T1 批发零售商贸版 12.6 怎么配置让客户端能直接用门店端 登陆服务器的门店（服务器已经开了个门店）[]

您好，您是在线门店还是离线门店？（即门店客户端是否有单独的加密狗）
@服务社区李珊 在线的 就服务器一个加密狗。其他门店端都连服务器
@wuyu2001:若是在线门店的话，不需要做额外的设置，就和普通客户端是一样的操作方法。首先在服务器路由器上开始211和8282端口，注册一个花生壳之类的外网工具，在客户端安装门店客户端，然后登陆软件的时候输入花生壳解析出的域名登录进去即可。

T+121录入进货单的时候提示如图所示错误，录入不了怎么处理呢？ T+121录入进货单的时候提示如图所示错误，录入不了怎么处理呢？

检查其他的客户端是否有这种情况，如果都有提示，请备份账套后到社区—产品线中下载补丁对软件进行修复；
如果是个别电脑的问题，您对浏览器清除缓存，使用兼容模式重新登录。
@服务社区刘小艳:个别问题 重新登陆已解决
@写个不存在的昵称好难:鼓掌~~~~

用友如何处理U821成本模块在产品查看历史数据时出现重复记录的问题如何处理U821成本模块在产品查看历史数据时出现重复记录的问题

存货不能反记账存货不能反记账

用友出纳管理进入报错出纳管理进入报错

知识库详细内容

用友存货单据记账失败_0存货单据记账失败

进行年度结转时,都提示-现存量错误-进行年度结转时,都提示"现存量错误"

T1已经盘点超库的销售单可以做红冲呢 T1已经盘点超库的销售单可以做红冲呢[]

建议盘点完成后再做相关单据的操作，否则会影响盘点后的库存数量

用友U8.52存货结账时提示还有单据没有审核 但查询单据时都已审核U8.52存货结账时提示还有单据没有审核 但查询单据时都已审核

U8.52-存货结账时提示还有单据没有审核 但查询单据时都已审核

用友录入凭证时参照科目即报-35601-录入凭证时参照科目即报"35601"

生产订单子项打印设置不能保存 生产订单子项打印设置不能保存

用友T3如何对生产加工单进行超额领料 用友T3如何对生产加工单进行超额领料 生产加工单领料时，不能进行超额领料。如：产品结构定义时，生产A存货，只需B存货10个。领料的时候想要领11个，软件不允许，提示：“不允许超生产加工，请修改本次出库数”。库存业务范围设置中没有设置超额领料。点击“库存”–“库存业务范围设置”，勾选“允许超生产加工单领料”，点击“应用”–“确定”。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

U8其他现金流量表报仍有未拆分凭证，实际已拆完，无未拆分凭证，重新拆分仍无效。U8其他现金流量表报仍有未拆分凭证，实际已拆完，无未拆分凭证，重新拆分仍无效。

U8其他-现金流量表报仍有未拆分凭证，实际已拆完，无未拆分凭证，重新拆分仍无效。

浏览器IE用不了，能更换浏览器吗？在哪里设置 浏览器IE用不了，能更换浏览器吗？在哪里设置[]

IE可以重装一下，加密狗注册必须要用IE
@服务社区赖海芳:单位电脑只支持IE7，提示要用IE8以上版本？
@LRQ:注册加密狗要用IE8-IE10
@服务社区赖海芳:我在别的浏览器上存了服务链接，在系统里就显示要用IE的
@LRQ:你是要注册加密狗吗
@服务社区赖海芳:不是的，我要用服务社区，我是客户，不是供货商
@LRQ:服务社区也可以用别的浏览器的 不一定要用IE的
@服务社区赖海芳:是的，之前不知道怎么改，比较烦躁