技术开发　巧作筹划 技术开发　巧作筹划

科技是第一生产力。国家为了鼓励和促进企业技术进步，先后出台了一系列税收优惠政策。企业在进行技术开发时，有必要根据企业实际情况事先进行筹划，合理地利用这些税收优惠政策，以节约技术开发投入成本。

　　这些税收优惠政策分别是：《财政部、国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字[1996]41号）、《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》（国税发[1996]152号）和《财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开发费加计扣除政策适用范围的通知》（财税[2003]244号），以及《企业技术开发费税前扣除管理办法》（国税发[1999]49号）。

关联交易的税收筹划新思路 关联交易的税收筹划新思路 一、传统关联交易策略的时效性分析 　　传统的关联交易税收筹划是通过转让定价实现的。转让定价（transfer pricing），是指企业集团内部成员企业之间或其他关联企业之间相互提供产品、劳务或财产而进行的内部交易作价。转让定价普遍用于集团企业关联方之间的交易，从而使利润从高税地区转移到低税地区，以降低企业集团的整体税负。在2008年之前，由于以及内外资企业的所得税税率差异，转让定价策略的运用十分普遍。 　　2008年1月1日，新法统一了内外资企业所得税税率，差别比例税率基本取消。对于大多数集团企业来说，不论利润在集团内部如何转移，其适用税率均为25%，传统的转让定价策略已经无法降低集团企业的所得税税负。不仅如此，由于转让定价在一定程度上造成了国家税款的流失，机关不断地加大了对关联交易的监控以及转让定价的征收管理力度，《企业所得实施细则》第一百一十一条以及《税收征管法》专门规定了转让定价方法以及对关联方交易的调查及调整管理的方法。这进一步压缩了税收筹划的空间，提高了转让定价的风险。 　　二、关联交易税收筹划的新思路 　　在新的税制体系下，传统的以转移利润、降低所得税税负为目的的转让定价策略已经失效，但是对于某些企业来说，即使放弃转让定价策略，关联交易仍然是降低集团企业整体税负的重要工具。 　　（一）分散收入。在人所缴纳的主要税种实行累进税率时，分散收入可以使部分收入以较低的税率计算应纳税额。目前我国税制中实行累进税率的税种主要是土地。土地增值税是房地产开发企业税负较重的税种，以增值额为计税依据，并实行超额累进税率。房地产企业可以将所开发的产品以低于市场价的价格转让给具有关联关系的房地产销售公司，再由销售公司以市场价销售给最终消费者。通过两次转让，将开发产品的增值额分为两部分，降低了各转让环节的增值率，可以使房地产集团企业以较低的税率缴纳土地增值税，降低了企业的整体税负。 　　（二）资金占用。通过提高或降低集团企业内部资金往来借贷利息转移利润的方式降低集团企业整体税负已经证明是行不通的，因为某一企业贷款利息可以在税前扣除的同时，另一企业利息收入仍应按规定计算缴纳企业所得税，且两个企业的所得税税率是相同的。但是，《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第七条规定，财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。也就是说，缴纳土地增值税的房地产开发企业借款利息不仅可以在计算所得税时税前扣除，在计算企业增值税时也可以按照规定计入扣除项目。因此，房地产项目公司筹集资金的首选途径是向集团公司贷款。 　　（三）降低计税依据。这一方法适用于单一环节征税的流转税。我国仅在应税消费品的产制环节或进口环节或零售环节一次性征税（卷烟批发除外）。对于仅在产值环节征税的应税消费品，如酒类、化妆品、小轿车等，若能降低其出厂价格，将大大降低其消费税税负。 　　（四）提高企业所得税“三费”的扣除标准。这一方法适用于大多数加工制造业和房地产企业，通过关联交易，将产品先销售给独立核算的销售公司，再由销售公司按照市场价格对外销售。将计入成本的广告费、业务宣传费和业务招待费在生产企业和销售企业之间合理分配，可以有效提高“三费”税前扣除的标准，降低集团企业的所得税税负。 　　三、案例分析——以房地产企业为例 　　甲房地产集团企业是一家全国性的大型房地产开发企业，实力雄厚，旗下拥有多家房地产开发公司以及专门的房地产销售公司。2010年初，集团所属位于A市的开发公司A公司以招投标形式取得一块土地使用权，支付土地出让金及相费合计4000万准备开发住宅小区“幸福家园”，预计一年以后建成，并于2011年1月开始销售。该项目预计发生的收支项目有：①房地产开发成本16000万元。②管理费用1000万元，其中业务招待费800万元。③不包括借款利息的财务费用95万元。④销售费用10000万元，其中广告费和业务宣传费9800万元。按照该地区同类房地产开发产品的市场价格，A公司预计开发完成后可取得收入总计60000万元。现有以下方案可供选择： 　　方案一：由A公司以自有资金开发建设该项目。建成后，由A公司下属的非独立核算的销售部门负责销售，假设在2011年全部售完，取得收入60000万元。 　　（1）A公司应纳土地增值税计算如下： 　　计算土地增值税时的扣除项目有：①取得土地使用权所支付的金额4000万元；②房地产开发成本16000万元；③房地产开发费用：（4000＋16000）×5%＝1000万元（假设该地区省政府规定的费用扣除标准为5%，下同）；④与转让房地产有关的税金：公司应缴纳、城建税及教育费附加60000×5%×（1＋7%＋3%）＝3300万元；⑤加计扣除金额：（4000＋16000）×20%＝4000万元。 　　扣除项目合计：4000＋16000＋1000＋3300＋4000＝28300万元；增值额：60000－28300＝31700元；增值率：31700÷28300＝112.01%，适用土地增值税税率50%，速算扣除系数15%；应纳土地增值税额：31700×50%－28300×15%＝11605万元。 　　（2）A公司利润：60000－4000－16000－1000－95－10000－3300－11605＝14000万元。 　　（3）A公司该项目应纳企业所得税： 　　A公司申报企业所得税调整项目有：①可以扣除的业务招待费：800×60%＝480万元；扣除限额60000×5‰＝300万元。调增应纳税所得额800－300＝500万元；②广告费，业务招待费扣除限额：60000×15%＝9000.调增应纳税所得额9800－9000＝800万元。假设没有其他调整项目。 　　A公司该项目企业所得税应税所得为：14000＋500＋800＝15300万元；应纳企业所得税额15300×25%＝3825万元。 　　（4）A公司开发“幸福家园”项目净利润为：14000－3825＝10175万元。 　　方案二：由甲集团公司委托银行贷款30000万元给A公司作为该项目的开发资金，期限一年，利息为5%.与商业银行同期贷款利率相同，能够提供金融机构证明，且符合规定的关联方利息支出税前扣除的关联债资比例。建成后，A公司将其整体以57000万元转让给集团下属的独立核算的房地产销售公司S公司，假设S公司在2011年全部售完，取得收入60000万元。其中A公司业务招待费475万元，广告费、业务宣传费8550万元；S公司业务招待费325万元，广告费、业务宣传费1250万元。 　　（1）计算A公司应纳土地增值税： 　　与方案一相比，方案二计算土地增值税扣除项目时房地产开发费用增加为：30000×5%＋（4000＋16000）×5%＝2500万元；与转让房地产有关的税金减少为：57000×5%×（1＋7%＋3%）＝3135万元；其他扣除项目与方案一相同。 　　扣除项目合计：4000＋16000＋2500＋3135＋4000＝29635万元；增值额：57000－29635＝27365万元；增值率：27365÷29635＝92.34%，适用土地增值税税率40%，速算扣除系数为5%；A公司土地增值税应纳税额：27365×40%－29635×5%＝9464.25万元。 　　（2）计算S公司应纳土地增值税： 　　扣除项目合计：57000＋（60000－57000）×5%×（1＋7%＋3%）＝57165万元；增值额：60000－57165＝2835万元；增值率：2835÷57165＝4.96%，适用土地增值税税率30%；S公司土地增值税应纳税额为2835×30%＝850.5万元。 　　甲集团“幸福家园”项目土地增值税合计9464.25＋850.5＝10314.75万元。与方案一相比节省土地增值税税额1290.25万元（11605－10314.75）。 　　（3）计算A公司与S公司净利润： 　　A公司税前会计利润为：57000－4000－16000－（1000－800＋475）－1500－95－（10000－9800＋8550）－3135－9464.25＝13380.75万元； 　　S公司税前会计利润为：60000－57000－165－325－1250－850.5＝409.5万元； 　　A公司可以税前扣除的业务招待费：475×60%＝285万元，扣除限额为57000×5‰＝285，调增应税所得为475－285＝190万元，其应税所得为13570.75万元；S公司可以税前扣除的业务招待费：325×60%＝195万元，扣除限额为60000×5‰＝300万元，S公司应调增应税所得325－195＝130万元，其应税所得为539.5万元。假设A公司、S公司均无其他调整项目。 　　A公司企业所得税应纳税额13570.75×25%＝3392.69万元；税后净利润为：13380.75－3392.69＝9988.06万元。 　　S公司企业所得税应纳税额为：539.5×25%＝134.88万元；税后净利润为：409.5－134.88＝274.62万元。 　　（4）甲集团贷款利息税后净收益为：30000×5%×（1－5%）×（1－25%）＝1068.75万元。 　　（5）甲集团“幸福家园”项目税后净收益为：9988.06＋274.62＋1068.75＝11331.43万元。 　　结论：经过上述测算，方案二的税后净利润明显高于方案一，符合集团企业税后收益最大化的目标。 　　甲房地产集团企业通过内部关联企业的关联交易有效降低了企业的整体税负，提高了集团的税后收益。更重要的是，其内部交易完全遵照独立交易原则，以市场价格完成。因此，在转让定价策略筹划空间缩小、税收征管力度加强的新税制体系下，按照独立交易原则完成的关联交易仍然能有效地降低涉税风险，提高集团企业整体的盈利水平。

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存货档案的附件有没有批量上传的方法？另外，做单据的时候软件经常卡死，这是为什么？有没有解决方法？ 存货档案的附件有没有批量上传的方法？另外，做单据的时候软件经常卡死，这是为什么？有没有解决方法？[]

附件没有批量上传功能。
单据卡死现象，建议多个客户端排查处理。
并及时更新软件补丁。

T+12.0一张入库单可以做多次费用分摊吗？ T+12.0一张入库单可以做多次费用分摊吗？[]

您好，可以的
@畅捷服务刘静静: 那我做了一次费用分摊之后，就无法在选择已分摊的单据了。
@华子Yb2:建议不同的费用项目，通过一个费用单完成，不能分为多个费用单再去分摊的。

销售订单可以批量导入吗 销售订单可以批量导入吗[]

您好，您将需要导入的信息输入在一张订单导入模板中进行导入
集团默认不支持 ，T+有人开发过工具，在工作圈里面应该能找到，其他软件也应该能找到第三方通用工具
@服务社区李珊:只能一张张导入吗
@张坚良:是的
@服务社区李珊:订单模版在哪里下载
@张坚良:销售订单界面右键，从文件导入，点击点此下载模板，会出现导入模板，点击文件--另存为，先存为桌面，关闭模板，从桌面打开导入模板，输入您的单据商品信息，点击保存，然后点击从文件导入，选择模板，点击导入即可。

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　　（一）对小型商贸企业，主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元。专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据企业的实际年销售额和经营情况确定每次的专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

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