纳税影响法的债务法核算 _0
纳税影响法的债务法核算
债务法是将本期由于时间性差异而发生的预计递延税款，保留到这一差异发生相反变化以后期间予以转销的方法。其特点是：（1）发生在本期的时间性差异对纳税的影响用现行税率计算，以前各期发生而在本期转销的各项时间性差异对纳税的影响也用现行税率计算；（2）所得税税率发生变动时，“递延税款”账户的余额需要按现行税率作相应的调整。
某企业在购置一项设备时的原始成本为12 万元。该企业决定在计算税前利润时按6年直线摊销，每年计提折旧费用为2万元；而在申报所得税时，计算应纳税所得额按4年直线摊销，每年计提折旧费用为3 万元。如果该企业每年的税前账面利润为10万元（无永久性差异），所得税税率为55％，从第三年起所得税税率为33％，该企业采用递延法处理时间性差异。 假定改为债务法。第一年和第二年的会计处理与递延法下的会计处理相同。
（1）第一年：
所得税费用=10×55％=5.5（万元）
应交所得税=（10-1）×55％=4.95（万元）
递延税款=所得税费用一应交所得税=5.5-4.95=0.55（万元）
递延税款也可以直接用时间性差异与所得税税率计算，即：
递延税款=1×55％=O.55（万元）
应编制会计分录如下：
借：所得税 55 000
贷：应交税金——应交所得税 49 500
递延税款 5 500
（2）第二年：
会计处理同第一年。
（3）第三年：
所得税税率变为33％。各年的所得税费用和应交所得税计算如下：
所得税费用=10×33％=3.3（万元）
应交所得税=（10-1）×33％=2.97（万元）
递延税款=3.3-2.97=0.33（万元）
应编制会计分录如下：
借：所得税 33 000
贷：应交税金——应交所得税 29 700
递延税款 3 300
将原递延税款余额按现行税率进行调整：
调整金额一税率变动前累计的时间性差异×所得税税率的变动幅度=（1 1）×（33％-55％）=0.44（万元）
应编制调整分录如下：
借：递延税款 4 400
贷：所得税 4 400
（4）第四年：
所得税费用一当年税前利润总额×当年税率=10×33％=3.3（万元）
应交所得税=（当年税前利润总额一当年时间性差异）×当年税率=（10-1）×33％=2.97（万元）
当年应转销的递延税款一所得税费用一应交所得税=3.3-2.97=0.33（万元）
应编制会计分录如下：
借：所得税 33 000
贷：应交税金一应交所得税 29 700
递延税款 3 300
（5）第五年：
所得税费用=税前利润总额×现行税率=10×33%=3.3（万元）
应交所得税=（税前利润总额 当年时间性差异）×现行税率=（10 2）×33％=3.96（万元）
当年应转销的递延税款=3.3-3.96=0.66（万元）
应编制会计分录如下：
借：所得税 33 000递延税款 6 600贷：应交税金——应交所得税 39 600
（6）第六年的会计处理同第五年。
债务法的处理结果如表所示。
所得税计算表
(债务法) 单位：万元
发生 年份 | 税前 利润 | 应纳税 所得额 | 时间性 差异 | 现行 税率 | 所得税 费用 | 应交 所得税 | 当年递延 所得税 | 累计递延 所得税 |
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这两个日记，是对应系统的哪个数据库表呀 这两个日记，是对应系统的哪个数据库表呀
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通2005plus1-如何设置才能不允许超订单发货
| 自动编号: | 4695 | 产品版本: | 通2005plus1 | | 产品模块: | 购销存 | 所属行业: | 通用 | | 适用产品: | 通2005、10.0 | 关 键 字: | 销售 | | 问题名称: | 如何设置才能不允许超订单发货 | | 问题现象: |
问题1：客户在参照销售订单生成发货单的时候，要求参照弹出的存货不仅要有累计出货量，还要有剩余情况，请问这个问题怎么解决
问题2：客户在查询销售订货执行汇总表时，需要表体显示剩余发货量，请问如何解决
| | 原因分析: |
1、选择了销售模块的“销售业务范围设置”中的“业务控制”，是否允许超定单发货，选择了这个选项后，调出的订单中的可发货数量就是剩余发货数量；
2、统计表已经列出了定单数量和发货数量，两个数字一对比就很明显了！
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| | 解决方案: | 1、选择了销售模块的“销售业务范围设置”中的“业务控制”，是否允许超定单发货，选择了这个选项后，调出的订单中的可发货数量就是剩余发货数量；
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购进扣税避税筹划案例 购进扣税避税筹划案例
购进扣税法即企业购进货物（包括外购货物所支付的运输费用），在购进货物并取得增值税专用发票后，就能申报抵扣，计入当期的进项税额（当期进项税额不足抵扣的部分，可以结转到下期继续抵扣）。增值税实行购进扣税法，尽管不会降低企业应税产品的总体税负，但却为企业通过各种方式延缓缴税，并利用通货膨胀和时间价值因素相对降低税负创造了条件。
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