应交营业税的核算
2016-4-12 0:0:0 wondial应交营业税的核算
应交营业税的核算营业税是对提供劳务、出售无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。营业税按照营业额和规定的税率计算应纳税额，其计算公式如下：
应纳营业税额=营业额×税率
公式中的营业额是指企业提供应税劳务、出售无形资产或者销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
企业按规定应交的营业税，在“应交税金”科目下设置“应交营业税”明细科目进行核算。
一、一般账务处理
企业主营业务收入应交的营业税，通过“主营业务税金及附加”科目核算。企业按营业额和规定的税率计算应交纳的营业税，借记“主营业务税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
企业其他业务所取得的收入，按规定应交的营业税，应通过“其他业务支出”科目核算，即借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。
例1：甲公司（工业企业）对外提供运输劳务，收入100000元，营业税税率3%.企业结转应交营业税的账务处理如下：
应交营业税=100000×3%=3000（元）
借：其他业务支出 3000
贷：应交税金——应交营业税 3000
二、销售不动产的账务处理
企业销售不动产如厂房、建筑物等，应当向不动产所在地主管税务机关申报交纳营业税。企业销售不动产按规定应交的营业税，在“固定资产清理”科目核算。而房地产开发企业经营房屋不动产所交纳的营业税，应通过“主营业务税金及附加”科目核算。
例2：甲公司（非房地产开发企业）出售一栋厂房，厂房原价9500000元，已提折旧5500000元。出售所得收入6600000元已存入银行，以银行存款支付清理费用40000元，厂房清理完毕，营业税税率为5%.根据这项经济业务，该公司应作如下账务处理：
销售厂房应交的营业税=6600000×5%=330000（元）
1、借：固定资产清理 4000000
累计折旧 5500000
贷：固定资产 9500000
2、借：固定资产清理 370000
贷：银行存款 40000
应交税金——应交营业税 330000
3、借：银行存款 6600000
贷：固定资产清理 6600000
4、借：固定资产清理 2230000
贷：营业外收入 2230000
三、出售无形资产的账务处理
企业出售无形资产时，按规定需要交纳营业税。按应交纳的营业税，借记有关科目，贷记“应交税金——应交营业税”等科目。
例3：甲公司将拥有的一项专利权出售，取得收入180000元已存入银行。该专利权的摊余价值为120000元，已计提的减值准备为2000元，营业税税率为5%.有关账务处理如下：
出售专利权应交的营业税=180000×5%=9000（元）
借：银行存款 180000
无形资产减值准备 2000
贷：无形资产——专利权 120000
应交税金——应交营业税 9000
营业外收入 53000
企业以银行存款上交应交营业税时，借记“应交税金——应交营业税”科目，贷记“银行存款”科目，例如，甲公司交纳上述3个安全中所涉及的营业税共计342000元：
借：应交税金——应交营业税 342000
贷：银行存款 342000
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上市公司要什么条件呀？据我所知，我们公司是小规模呀怎么听说在搞上市的事情。 上市公司要什么条件呀？据我所知，我们公司是小规模呀怎么听说在搞上市的事情。[]
一、公司的主体资格
从公司的组织形式上看，公司分为有限责任公司和股份有限公司。只有股份公司才具备上市的基础条件。因此，如果有限责任公司有上市的发展需要，首先进行的就是股份制改造，将有限责任公司改造成股份有限公司。如果有限责任公司不改造成股份有限公可，有限责任公司本身是不能上市的。
1.从公司的经营状态看
（1）对公司的经营期限有严格要求，公司必须持续经营3年以上。由有限责任公司按原账面净资产整体折股，改制变更设立的股份有限公司的经营期限可以连续计算。
（2）公司的生产经营范围要合法、合规，并且符合国家的产业政策。
（3）公司最近3年的主营业务和董事、高级管理人员未发生重大变化。
2.从公司的设立上看
公司的股东出资按时到位，不存在虚假出资的情况，如发起人或者股东以实物出资的，应当办理完成财产所有权的转移手续，即已经将出资的财产由出资人名下转移到公司名下。公司的股权清晰，不存在权属争议。
3.从公司的艘本数额来看
公司的注册登记显示的注册资本不少于3000 万元，公司公开发行的股份达到公司股份总数的25%以上；公司股本总额超过人民币4亿元的，公开发行股份的比例为10%以上。
二、公司的独立性
公司的独立性主要是考察公司是否被大股东、实际控制人非法控制，是否侵犯了中小股东的合法权益，公司在独立性方面应当符合以下条件：
（1）公司应当有自己的资产并且该资产与公司的生产经营相配套。
（2）公司的人员独立、公司的总经理、副总经理、财务总监、董事会秘书等高级管理人员未在控股股东公司任职；公司应当有自己的员工。
（3）公司的财务独立，公司要有自己的财务体系，能够独立作出财务决策，有自己独立的银行账户，不存在与控股股东共用银行账户的情形。
（4）公司的业务独立。公司与控股股东、实际控制人之间不存在不正当的关联交易，公司业务不依赖于控股股东或者实际控制人。
三、公司规范运行
公司已经依法建立了股尔大会、董事会、监事会等决策机构，并制订了股东大会议事规则、董事会议事规则和监事会议事规则，公司能够按照制度规范运行。公司的董事、监事和高级管理人员没有受过严重的行政处罚，也没有受过刑事处罚、公司自身在上市前的最近36个月内没有受到过工商、税务、环保等部门的行政处罚，也没有涉嫌刑事犯罪被立案侦查，没有未经合法机关批准，擅自发行证券或者变相发行证券的情形等。公司章程中已明确对外担保的由谁审批，以及具体的审批程序等，公司有严格的资金管理制度，资金不能被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。
四、公司的财务与会计
1.从财务角度看
对于上市公司来说，首先要求公司的业绩良好，即公司具有良好的资产，资产负债率合理，现金流正常；公司不能有影响持续盈利能力的情形；公司应当依法纳税。具体来说，公司应当符合下列条件：
（1）最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元，净利润已扣除非经常性损益，前后较低者为计算依据；
（2）最近3个会计年度经营活动产生的现金流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；
（3）发行前股本总额不少于人民币3000万元；
（4）最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%；
（5）最近一期末不存在未弥补亏损。
2.从会计角度看
公司应当建立规范的会计制度，财务报表以真实发生的交易为基础，没有篡改财务报表的情况，没有操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证的情形等。
五、募集资金的运用
公司上市的主要目的是募集资金，投资于公司的发展项目，资金募集后，公司要严格按照预先制定好的募集资金用途使用。因此，在考察公司是否具备上市资格时，对于公司募集资金的运用也是非常主要的一项考核标准。
（1）公司应该制定募集资金投资项目的可行性研究报告，说明拟投资项目的建设情况和发展前景；
（2）公司募集资金的运用应当有明确的使用方向，原则上用于公司的主营业务；
（3）募集资金投资项目应当符合国家产业政策、投资管理、环境保护、土地管理以及其他法律、法规和规章的规定。同时，公司要建立募集资金专项存储制度，募集资金应当存放于董事会决定的专项账户中。上市公司是要去证券交易所申请上市的@神城落月:谢谢。@果子JANE:对呀，上个月我听说我们总监去证券交易所。我觉得现在一个小规模想上市太早了吧[/流汗]@FUFU:我觉得只要申请通过就没问题@神城落月:真不明，每个月欠员工工资不发还去搞什么上市。@果子JANE:听说是通过了，但是不觉得有什么改变。@FUFU:你们老板想钱想疯了，估计以为上市了钞票大大滴。@FUFU:口啤好，别人一听是上市的[/龇牙]，让老板工资先发@果子JANE:每个月都是三个月工资不发。
登入t3普及版提示，登入失败。演示帐套也一样，已经覆盖安装过了。 登入t3普及版提示，登入失败。演示帐套也一样，已经覆盖安装过了。
是操作系统环境有问题，一般为缺少mdac数据库访问组件，可百度搜索下载这个组件安装，如果仍有问题或安装不上这个组件，建议重装系统处理，注意做好账套备份或将账套物理文件拷贝出保存好
