金融企业营业税政策六大变化
2016-4-21 0:0:0 wondial金融企业营业税政策六大变化
金融企业营业税政策六大变化新《暂行条例》及《营业税暂行条例实施细则》自2009年1月1日开始实施，2009年总局又连续下发了两个文件（《关于公布若干废止和失效的营业税规范性文件的通知》（财税[2009]61号）和《关于公布废止的营业税规范性文件目录的通知》（国税发[2009]29号）。金融企业防范风险，需要关注其中的变化，笔者总结了六大主要变化，供人参考讨论。
一、税收管辖权的变化
新细则第四条规定：在中华人民共和国境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内。
营业税中劳务和转让无形资产的应税行为将 “劳务发生地”调整为“属人”和“收入来源地”相结合，就涉及到一些纳税事项的变化。
例如，金融企业办理的出口信用保险问题，在原条例及细则下属于不征税事项，根据新细则第四条的规定则属于应征营业税的范围，但同时根据新条例第八条第七款的规定属于可以免征营业税的事项。虽然是从不征营业税到免征营业税，反映了税收管辖权的变化。
再如，原营业税纳税义务按机构所在地确定劳务发生地的原则，对境外机构直接贷款给境内企业，不属于境内业务，不存在纳税义务。从新营业税税收管辖权的变化来看，境外向境内提供贷款，应属于营业税的征收范围。
因此，金融企业应关注由于税收管辖权变化带来的问题。
二、取消金融保险企业折合率例外规定
新细则第二十一条规定：纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。取消了金融保险企业折合率的例外情形，一律规定为当天或者当月1日的人民币汇率中间价。
金融企业应根据国际金融市场的形势，判定经常发生的外币结算的汇率走势，来选择有利于企业的折合率。
三、取消了外汇转贷差额纳税规定
新条例第五条取消了转贷差额征收营业税的规定，消除了原政策下外汇转贷与人民币转贷之间的不平衡，有利于公平税负。随之，以下几种按差额征税的业务政策也取消：
1、原政策规定以下两种转贷外汇业务按差额征税：一是由借款机构直接将外汇资金贷给企业使用；二是由金融机构的总机构从境外借入外汇资金，通过其分支机构贷给境内单位使用。
2、原政策规定金融企业从境外借入资金，为规避利率风险，先将其借入资金的浮动利率掉期换成为固定利率，再转贷给国内用户，此类掉期业务按照《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第（四）款规定的“转贷业务”征收营业税。
3、原政策规定金融企业往来的计税依据，比照原《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条第四项对“转贷业务”的规定，按金融企业之间往来发生的利息收入与利息支出的正差计算纳税。
因此，以上业务想利用差额征税，逃避或减少纳税义务的筹划空间已经不存在。
四、取消了部分金融商品买卖优惠政策
根据新规，所有纳税人包括金融机构、非金融机构和个人，买卖金融商品都应缴纳营业税。删除了非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货不征收营业税的规定。根据财税[2009]61号和国税发[2009]29号文规定以下四种业务的营业税优惠政策已经取消：
1、基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂免征收营业税优惠。
2、金融机构（包括银行和非银行金融机构）买卖基金的差价收入征收营业税；
3、个人和非金融机构买卖基金单位的差价收入不征收营业税。
4、金融机构（包括银行和非银行金融机构）者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入征收营业税；对非金融机构投资者买卖信贷资产支持证券取得的差价收入，不征收营业税。
不过《关于个人金融商品买卖等营业税若干政策的通知》（财税[2009]111号）仍规定：对个人（包括个体工商户及其他个人，下同）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。
五、明确了金融企业的纳税期限，删除了保险业的特殊规定
新细则第二十七条规定：银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。
改变了原政策规定：期满之日起10日内申报纳税；除银行，财务公司，信托投资公司，信用社从事金融业务仍以一个季度为纳税期外，其他纳税人从事金融业务，应按月缴纳营业税。
六、纳税义务发生时间变化
新《条例》第十二条规定：营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。国务院、主管部门另有规定的，从其规定。并明确了扣缴义务发生时间，收讫营业收入款项，取得索取营业收入款项凭据当天等关键概念。
如原政策规定：金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天。但新中，扣缴义务发生时间不一定要收讫利息的当天，也可以是书面合同确定的付款日期的当天。
再如原政策规定：关于逾期贷款纳税义务发生时间问题金融机构的逾期贷款纳税义务发生的时间，为纳税人取得利息收入权利的当天。对超过催收贷款核算年限的逾期贷款，可按实际收到的利息收入征收营业税。
新政策下该问题需要按新条例的精神进行规范，笔者估计，财政部、国家税务总局对于该事项会有新的专门文件进行规范。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案
相关阅读
- 用友T3普及版,查询明细账功能时,出现这现的错误-出错7,内存溢出2019-11-25 11:35:3
- 【紧急】win10下T3登录失败问题详解2019-4-28 11:6:19
- 好多单据都是 记账失败，怎么回事啊2019-3-16 17:0:0
- 费用单的审核流报2019-1-16 8:0:0
- 重装系统软件重装以后结不了账，怎么办，出现对账不平衡的情况，账没有问题，所有帐套都不行2019-1-16 8:0:0
- 畅捷通T6.3存货模块中收发存报表无法按库存模块里边的表体自定义项和自由项进行选择显示2019-1-16 8:0:0
- 此帐套的行业性质与科目设置中科目分类不符 请调整2019-1-16 7:0:0
- T3普及版卸载不掉2019-1-12 12:16:0
- 软件重新安装 怎么那个T3产品服务还是无法启动啊？uf2000.log 文件也没有找到2019-1-12 12:16:0
- 安装T3前，数据库需要如何处理，之前客服告诉我说要先安装数据库，再安装软件才可以用，可是我之前安装失败的数据库还在，影响不？2019-1-12 12:16:0
最新信息
- T1商贸宝日常操作之销售类及会员卡业务处理培训视频
- T3普及版，核算管理模块 ，无法记账
- 作废一张凭证 然后整理，提示整理失败， 是什么原因？
- T3普及版升级到T+12.1后，凭证管理中能够查询到凭证。但是账本中无法查看到本期发生额，例如明细帐，余额表等。12.1打过最新补丁了。
- 更新了最新补丁提示微信结算方式与其他结算方式冲突是什么原因
- 更新了最新补丁提示微信结算方式与其他结算方式冲突是什么原因 _0
- 费用单的审核流报
- 重装系统软件重装以后结不了账，怎么办，出现对账不平衡的情况，账没有问题，所有帐套都不行
- 12.0普及版，盘点单保存报“计量单位2必须为空”。经检查是某个存货单计量，在盘点单带出了计量单位2，在别的单据不会带出单位2.怎么解决，有补丁解决么？
- 12.0普及版，盘点单保存报“计量单位2必须为空”。经检查是某个存货单计量，在盘点单带出了计量单位2，在别的单据不会带出单位2.怎么解决，有补丁解决么？ _0
T1财务增强包，导入到T3财务通编码全乱了，这个操作需要注意什么？ T1财务增强包，导入到T3财务通编码全乱了，这个操作需要注意什么？[]
往来单位导入的时候导入的时候不要勾选重新编码
T1中输入的分类编码完全按照T3设置的编码规则来@服务社区李珊: 那是不是每个往来单位需要重新填写财务通编码@王良: T1里面那么多往来单位信息，一个个改财务通编码吗@王良:留下邮箱，我给您发送清除财务通编码和名称的脚本。@服务社区李珊: 清除了后，T1里面的财务通编码怎么改成与T1往来单位编码一致@服务社区李珊: T1连锁加盟版11.1，邮箱[email protected]@王良:清空之后，将T3里面的信息删除，重新导入
导入之前将T1里面的往来单位，部门，职员的编码改为T3设置的编码规则，再重新 导入到T3中，不要勾选重新编码@服务社区李珊: 等待你的脚本@服务社区李珊: 可否有一个脚本，把财务通编码等于单位编码@王良:已发送@服务社区李珊: T3的往来单位信息如何一次性删除，有上万条信息@王良:没有一次性删除的。@服务社区李珊: 类似于T1系统重建的功能没有吗？如果导错了就只能换帐套吗？@王良:没有此功能。@服务社区李珊: 增强包部分是安装在服务器电脑，还是安装在其他电脑上？我现在是安装在其他电脑上的注册后加密狗识别不了@王良:财务增强包只有一个加密狗，那么肯定T1和T3服务器必须是一台电脑@服务社区李珊: 如果用T3普及版去链接呢？可以吗？因为安装在服务器端后，分机打不开T3@王良:您现在具体是什么问题现象。若不是财务同编码和名称问题了，请您重新开一个帖子进行提问，在原问题上继续追问容易混淆，谢谢
吸收合并时应缴未缴税款如何处理 吸收合并时应缴未缴税款如何处理
【问题】
母公司吸收合并全资子公司，子公司注销法人资格，对于子公司未清缴的欠税，能否与其他负债一样转移至母公司承继？
【解答】
根据《登记管理办法》第四十八条规定，人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
