国际税收筹划——国际税收协定的主要（3）其他个人劳务报酬 国际税收筹划——国际税收协定的主要（3）其他个人劳务报酬

（3）其他个人劳务报酬

　　1）董事的报酬所得。

　　董事特别是跨国公司的董事，因其本身就是股东，虽然也领取薪金报酬，但不同于一般受雇的职员。他们一般处于公司的上层，有的只是负责公司的监督工作，工作流动性大，不一定长时间停留在公司所在地。因此，要确定他们的服务提供地并非易事。他们的薪金待遇通常比较高，收入来源国也不会轻易地放弃征税权。为此、两个税收协定范本都规定：“缔约国一方居民，作为缔约国另一方居民公司董事会成员取得的董事费和其他类似款项，可以在另一方征税。”这里有两层含义：一层含义是收入来源国拥有征税权，另一层含义是把公司所在国认定为收入来源国。我国对外签订的避免双重征税协定大都包含了与两个协定范本一致的有关“董事费”条款。

会计常用公式速查（二） 会计常用公式速查（二）

　　赊销净额百分比法 

　　坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比

　　估计坏账的百分比＝（估计坏账－估计坏账收回）／估计赊销净额

　　应帐账款余额百分比法

用友U8期初在产调整表用友U8期初在产调整表

870sp，成本计算检查时，错误提示：负担成本产量和在产品分配率计算:某产品负担成本产量小于零。 查询过产成品入库单正确。 此产品期初的在产品为9000个，本期完工入库的只有2000个，而且没有在产品所以报错。其余的产品调整到了其他订单上了，所以应该在成本的期初在产品调整中进行调整。如有用友U8其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。
用友天龙瑞德软件专业销售用友软件，用友财务软件，维护用友T3、用友T6、用友U8、致远oa软件。我们将竭诚为您服务。
联系电话：010-59798025。网址：http://yun.kuaiji66.com

U8.52存货与总账对帐不平U8.52存货与总账对帐不平

U8.52-存货与总账对帐不平

无法连接数据库 _2无法连接数据库

本月已发生了企业所得税，明细表中已体现，但是利润表中未体现企业所得税，为什么？谢谢您回答一下！ 本月已发生了企业所得税，明细表中已体现，但是利润表中未体现企业所得税，为什么？谢谢您回答一下！[]

看看期末结转了没有。

同业中心和中央结算公司在日常检测工作中，发现异常交易、结算情况应及时向( )报告。 同业中心和中央结算公司在日常检测工作中，发现异常交易、结算情况应及时向( )报告。[证券从业-->证券交易]
同业中心和中央结算公司在日常检测工作中，发现异常交易、结算情况应及时向( )报告。
A.证券交易所
B.中国人民银行
C.中国证券登记结算有限责任公司
D.全国银行间同业拆借中心
正确答案为：B选项
答案解析：同业中心负责买断式回购交易的日常监测工作，中央结算公司负责买断式回购结算的日常监测工作。发现异常交易、结算情况应及时向中国人民银行报告。

U8.52无法生成出库调整单U8.52无法生成出库调整单

U8.52-无法生成出库调整单

[营改增]“分拆公司”应对“营改增”试点需谨慎 [营改增]“分拆公司”应对“营改增”试点需谨慎 自9月1日以来，新一轮“营改增”试点工作已经陆续在北京、江苏、安徽等地展开。根据各地最新的情况反馈，总体而言，“营改增”试点带来的结构性减税效果显著，其中，小规模人税负大幅减轻。但是，由于抵扣链条不完整、行业自身特点等一系列原因，一部分企业税负并未减少，相反出现了税负增加的情况，集中体现为人力成本比重较高的企业，如物流企业、文化创意企业、咨询公司等。 　　毋庸置疑，中国未来的经济发展将受益于本次结构性减税的重大税制改革，而改革过程中出现的暂时性问题也会随着改革的全面推进而消失。上述税负增加的企业的税负将会随着可抵扣票据的增加，最终趋向合理和平衡。但就目前的情况而言，作为持续经营的市场主体，税负加重的企业不得不面对改革带来的税负增加的不利后果。为此，企业各自寻求应对之道，有的企业选择消极承受，有的企业则凭借较强的议价能力向下游企业转嫁该成本，也有的企业潜心研究相关政策、精心打造“分拆公司”的筹划之道。如某文化传播公司，营业额介于500万元到1000万之间，依照规定应当申请认定为一般纳税人，适用现代服务业6%的税率。由于文化创意企业可抵扣的进项较少，为降低税负，该公司打算“一分为二”，变成两个小规模纳税人，这样便可适用3%的征收率，达到有效减轻企业的负担的目的。 　　鉴于华税律师事务所在企业并购重组、重整改制领域积累的丰厚经验和专业能力，华税律师特别提醒企业关注过程中的下列风险。 　　一、分拆过程中的合理商业目的 　　根据财税[2009]59号的规定，企业重组，除符合特殊性重组条件的外，应当按照一般性重组进行税务处理。具体而言，企业分立，被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失。如果为存续分立，其股东取得的对价应视同被分立企业分配；如果为新设分立，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。分立企业间的亏损不得相互结转弥补。 　　因此，企业如果希望通过拆分的方式达到减税的目的，需要考虑并准确计算拆分过程中产生的各种交易成本和所涉及的、股东的等事项。如果企业打算递延纳税义务，则需要申请特殊性重组，并符合特殊性重组所要求的一系列条件。 　　根据59号文的规定，适用特殊性首先需要具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。而上述企业的拆分筹划很大程度上是出于减少缴纳税款的考虑，因此，如何寻找出合理的商业目的、并向主管税务机关有力的证明该拆分具有所述合理的商业目的，是企业进行此类筹划所需解决的重要难题。 　　此外，适用特殊性还需满足实质方面和程序方面的诸多限制条件。从实质方面而言，股权支付金额不低于其交易支付总额的85%；股权支付的原主要股东，在分立后连续12个月内，不得转让所取得的股权；被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权；分立后的连续12个月内不改变原来的实质性经营活动。从程序方面而言，分立各方应当向主管税务机关提交书面备案资料，未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。 　　二、小规模纳税人的申报义务 　　（一）主动申请义务 　　根据财税[2011]111号，应税服务的年应征销售额超过500万的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。因此，如果企业的上一年度的销售额超过500万，则负有申请一般纳税人资格认定的法定义务。 　　（二）申请期限 　　根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）相关规定，增值税纳税人年应税销售额超过部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，纳税人应当在申报期结束后40个工作日内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》，申请一般纳税人资格认定。假设新分立的企业于2012年10月其营业额超过了500万元，其增值税纳税申报期为每月15日之前，则该企业应当自2012年11月16日起的40个工作日内，向税务机关提出一般纳税人的认定申请。 　　（三）未主动申请的法律后果 　　根据财税[2011]111号的规定，应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的，税务机关应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，华税律师提醒小规模纳税人应当高度关注其销售额度，在年应征增值税销售额度超过500万的界限时，则应当在法定期限内向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，否则将面临严峻的法律制裁。一方面是严重的经济损失，应纳税额将按照17%的增值税适用税率计算，并且进项税额不得抵扣；另一方面是企业的正常经营，如果企业被停止使用增值税专用发票，则企业的经营很可能被迫陷入无法运转的停滞状态。 　　因此，企业采取“一分为二”的方式分立成两个小规模纳税人，应当特别注意小规模纳税人的此项申报义务，在销售额达到500万时，应当于40日的法定期限向主管税务机关申报一般纳税人资格认定。否则，企业可能会面临严重的经济损失，甚至因发票问题影响企业的正常经营。 　　综上，企业如果希望通过税务筹划的方式降低税负，必须加强对现有税收政策的全面和深入的理解，并充分考量各项交易所产生的成本和所涉及的税务风险，万不可顾此失彼，只片面的考虑通过税收筹划可能获得的经济收益，而忽视筹划过程中的各种条件的制约和限制。对于一些重大复杂的税务筹划，特别建议企业获得专业的税务律师的法律意见，以有效的防止和控制税务筹划过程中可能出现的各类法律风险，确保企业在法律允许的前提下最大程度的争取自身的合法利益。

补缴以前年度企业所得税款如何处理 补缴以前年度企业所得税款如何处理

　　【问】1、我公司在2010年10月份补缴了2009年度的19万元，应如何务处理？要调整以前年度吗？对于补缴的企业所得税会影响2010年的申报数据吗？

　　2、对于未实现的汇兑损益在做季度所得税申报时是否应计入应税所得？

　　【答】1、补缴的企业所得税已经计入2009年度“所得税费用”：

　　借：应交税费——企业所得税190000

k3中要对已使用科目增加核算项目怎么弄 k3中要对已使用科目增加核算项目怎么弄''

福利企业的税收优惠政策不能乱用 福利企业的税收优惠政策不能乱用

某市国税局在开展福利企业专项检查中，发现该市某金属加工厂下属铸造车间系个人承包经营，财务实行独立核算。

　　该车间对外承揽业务。

　　该金属加工厂主要生产铝、铁铸件，属福利企业，按规定享有全部退还增值税的优惠政策。在检查过程中，稽查人员发现企业账面对铸造车间实行单独核算，在检查“资本公积”账户和记账凭证及原始凭证时，又发现企业把1999年的退税款一部分支付给李某，账面上还反映了由李某上交给该金属加工厂的承包款和利润。经查，该企业下属的铸造（铁铸）车间由李某个人承包经营。根据双方签订的协议，李某承包经营铸造车间，每年上交利润15000元，折旧费15000元，平时由李某上缴税金给金属加工厂，再由金属加工厂统一上缴国库。加工厂收到退还的税款后，按李某实际上缴数的60％返还给李某，若有利润，按合同规定进行分配。

微利企业应纳所得税超过12万元的税率是多少哦 微利企业应纳所得税超过12万元的税率是多少哦我公司是小微企业，应纳所得税额为12万元，那所得税怎么计算哦

12.0的域名 公网IP 不能自己改变吗？每次公网变了 都得自己手工改 12.0的域名 公网IP 不能自己改变吗？每次公网变了 都得自己手工改[]

您可以在服务器上安装一个域名解析软件可以自动解析。

用友U8.52成本管理中在做生成计划成本时，出现“单位无定义，请修改数据后重试”U8.52成本管理中在做生成计划成本时，出现“单位无定义，请修改数据后重试”

U8.52-成本管理中在做生成计划成本时，出现“单位无定义，请修改数据后重试”

用友U8.52固定资产无法增加第二个类别U8.52固定资产无法增加第二个类别

U8.52-固定资产无法增加第二个类别

用友T3-财务通运行时错误7，内存溢出 用友T3-财务通运行时错误7，内存溢出

用友T3-填制凭证或者查询账表的时候提示“运行时错误7，内存溢出”。软件安装目录下的组件损坏。
解决方案：
方法一： 从其他的安装相同版本用友软件的电脑上拷贝“ufformat.mdb”文件（文件路径C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL），放在报错电脑上，存放路径为：C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL下，替换原本存在的“ufformat.mdb”文件。
方法二：从其他的安装相同版本用友软件的电脑上拷贝“ufrtprn.ocx”文件（文件路径C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL），放在报错电脑上，存放路径为：C:\WINDOWS\system32\UFCOMSQL下，并对该文件重新注册。点“开始”–“运行”里面输入“regsvr32 c:\windows\system32\ufcomsql\ufrtprn.ocx”。
如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

用友T3财务通专业版凭证汇总打印 用友T3财务通专业版凭证汇总打印

勾选凭证分录合并汇总打印，为什么实际打印时实现不了多分录的合并汇总打印？在“凭证打印”功能中，勾选了“合并分录打印”；但是实际打印出来时，实现不了多个分录的合并汇总打印。凭证分录汇总打印时，只有先在科目档案上设置了汇总打印，而且分录币种和借贷方向相同的分录才能合并汇总。
对于需要“合并分录打印”的科目，进入“基础设置”–“财务信息设置”–“科目”，勾选该科目，点击“修改”，进入科目档案卡片，勾选“汇总显示与打印”并选中“汇总打印科目”。
如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

通2005plus1供应商往来制单,凭证不能自动带出科目通2005plus1供应商往来制单,凭证不能自动带出科目

通2005plus1-供应商往来制单,凭证不能自动带出科目

用友收款单核销时提示使用null无效收款单核销时提示使用null无效

知识库详细内容