合伙企业中法人合伙人所得税相关问题解析 合伙企业中法人合伙人所得税相关问题解析 2006年修订的《合伙企业法》突破了合伙企业合伙人只能是自然人的限制，明确法人和其他组织也可以成为合伙企业合伙人，使法人可以利用合伙企业组织形式灵活、合作方式简便等优势，实现其特定的经济目的。但由于目前相收政策尚不明确，对法人合伙人的征管产生了一系列新的问题。以下笔者就法人合伙人所得税征管的相关问题作一分析。 　　一、法人合伙人地点的确定。合伙企业作为“透明纳税实体”的一个重要特点，就是合伙企业自身并不缴纳所得税。根据财税[2008]159号文《部国家总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳；合伙人是法人和其他组织的，缴纳。新《合伙企业法》出台前，财税[2000]91号文《关于个人独资企业和合伙企业者征收个人所得税的规定》曾规定，投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税。出台这一规定时合伙企业的合伙人只有自然人，那么法人从合伙企业取得的所得，企业所得税的纳税地点应如何确定呢？如果与个人投资者一样在合伙企业实际经营管理所在地缴纳，这与新企业所得下法人所得税制的精神是不符的，法人所得税制要求法人就其取得的所得应汇总纳税，不能就某项所得在取得所在地单独纳税；而如果汇总纳税，实际上是将合伙企业视为该法人的分支机构。根据国税函[2009]221号文《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》，二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。居民企业作为合伙企业的合伙人之一，并不能直接对合伙企业的财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理，因此不能将合伙企业视为法人合伙人的分支机构，当然也就不能将其从合伙企业取得的所得进行汇总纳税。因此，目前对法人合伙人取得的所得，无论是在合伙企业所在地单独纳税，还是由法人合伙人汇总纳税，与现行相关都是有冲突的。笔者以为，可参照国税函[2009]221号文的相关规定，即将法人自然人从合伙企业取得的所得，作为以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构取得的所得，可视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。这样的处理既照顾到了合伙企业所在地的税收利益，也与对自然人所得税纳税地点的处理一致。 　　二、法人合伙人取得所得性质的确定。合伙企业所得税的另一个特点，就是所得性质的“上传”，即合伙人取得合伙企业分配的所得的性质，与合伙企业取得该项所得的性质相同。根据财税[2000]91号文，合伙企业分配给合伙人的所得，均比照“个体工商户生产经营所得”应税项目，而不是作为投资收益处理，这就是合伙企业所得的“上传”。国税函[2001]84号文《关于<</SPAN>关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》又规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不计入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，即合伙企业利息、股息、红利收入的性质可上传至合伙人。而对于法人合伙人从合伙企业分回所得性质如何界定，迄今未见明确规定。不同于个人所得税的分类税制，我国法人所得税采取的是综合税制，法人所得不区分项目性质，均按照企业统一适用的税率缴纳所得税，因此法人合伙人从合伙企业取得的所得性质似乎并不重要。其实不然，如根据税法第二十六条，符合条件的居民企业间股息、红利等权益性投资收益为收入。对于法人合伙人，其从合伙企业取得的所得，按照合伙企业所得“上传”的特点，当然不应作为股息、红利所得，况且由于合伙企业所得税实行“先分后税”原则，合伙人取得的该项所得并未缴纳过所得税，这与股东投资于公司制企业取得的投资收益属于税后所得的性质完全不同，所以法人合伙人从合伙企业取得的所得应参照对自然人合伙人的规定，作为生产经营所得处理；但如果法人合伙人通过合伙企业对其他居民企业投资，其从合伙企业取得的该项所得是否可以作为股息、红利所得呢？根据《企业所得税法实施条例》第八十三条，符合条件的居民企业间股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，同时根据《企业所得税法》第一条，合伙企业不适用本法。因此，法人通过合伙企业投资，其取得的投资收益即使可以参照对自然人合伙人的规定作为股息、红利处理，但也不能作为免税收入。然而，合伙企业取得的权益性投资收益在被投资企业已经缴纳过所得税，税法将居民企业间符合条件的股息、红利作为免税收入处理，主要目的就是为了消除重复征税免，如果法人合伙人通过合伙企业取得的该项所得不能作为免税收入，无疑将增加纳税人的税负，也不利于鼓励法人参与合伙企业。为此，建议有关部门应出台相关政策，明确法人合伙人通过合伙企业取得的权益性投资收益，如符合相关条件也可以作为免税收入处理。 　　三、法人合伙人取得所得优惠政策的确定。这一问题实际上还是涉及到合伙企业所得性质的“上传”。为鼓励和扶持某些产业发展，《企业所得税法》规定纳税人从事有关项目可享受相关优惠政策，如居民企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可免征、减征企业所得税，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”的优惠政策。如果合伙企业从事这些项目经营，合伙人取得的所得是否可以享受优惠政策呢？对于自然人合伙人，财税[2010]96号文《财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》曾明确，合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。而对法人合伙人从合伙企业取得的这些项目所得能否享受优惠政策，目前尚无规定。笔者认为，为鼓励法人以合伙企业这种灵活的组织形式从事有关行业的经营，国家应出台政策明确法人合伙人取得这类所得，也可以享受相关优惠政策，即合伙企业取得这些项目的所得，其所得性质可“上传”至法人合伙人。 　　四、合伙企业所得分配形式的完善。根据《合伙企业法》，合伙企业的利润分配、亏损分担，并不象公司制企业那样首先选择按照实缴的出资比例分配，而是首先按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。财税[2008]159号文也是据此确定合伙人应纳税所得分配原则的。这种分配方式体现了合伙企业这一组织形式的灵活性，但也为纳税人避税提供了空间。尽管财税[2008]159号文规定，法人合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，同时规定合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人，但合伙人仍可以通过制度上的安排达到避税目的。如合伙人甲是法人，该法人有三年后将超过税前弥补期限的亏损，而这三年甲自身经营所得不足以完全弥补亏损，为充分利用税前所得弥补亏损，甲可以与其他合伙人约定，近三年向甲分配大部分合伙企业所得，以后年度再相应减少其分配所得。这种分配方式并不违反《合伙企业法》的规定，也不影响合伙人之间的利益分配，却可最大限度地减少合伙人的税负。如果甲目前正处于定期减免税期间，也可以考虑这种方式。因此相关法规对此应加以明确，如规定合伙人分配方式一经确定，无特殊情况，或若干年内不得改变。

湖北××专用汽车有限公司纳税评估案例分析 湖北××专用汽车有限公司纳税评估案例分析

一、内容提要
湖北××专用汽车有公司是随州市曾都区一户从事改装汽车生产的企业，由于汽车改装行业的生产经营受市场影响较大，原材料和辅助材料品种较多，难以准确对其库存情况进行核实和盘点，同时对边角废料销售也很难监控；而且销售方式灵活多样，销售收入和生产成本难以控制，给税务机关的日常管理带来了较大的难度。我们根据有关的预警值，将其确定为重点评估对象，移交给曾都区南郊分局进行评估。经过评估，查找出因企业政策理解偏差，而造成了少缴增值税325489.09元。经过约谈和调查核实后，该企业承认了少缴以上税款的事实，对以上少缴的税款主动进行申报缴纳，并作了调帐处理。我们认为，通过对此企业的评估工作，取得了一定的成效，增强了企业依法纳税的意识，为我们今后加强对该行业的管理积累了有效的经验。
二、案例介绍
(一)、分析选案
1、评估对象选取
根据省局2007年4月份发布湖北省2007年1季度重点行业增值税税负分市州统计表反映,随州市汽车改装行业的平均税负率为1.13%，而该公司2007年1-6月增值税税负率为0.71%，不仅低于全省水平，也低于全市的平均税负.详见下表：

用友U8+审批流和预警消息应用场景？用友U8+审批流和预警消息应用场景？

用友U8+审批流推送到手机上； 随时随地的通过手机查看审批事项； 在手机上对单据进行审批； 随时随地查看管理系统设定的预警消息；包括财务、供应链、生产制造以及人力资源信息的预警； 无论是WIFI还是2G、3G网络都可以；如有其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。咨询用友U8价格，用友U8报价，欢迎咨询。我们将竭诚为您服务。联系电话：010-59798025。网址：http://yun.kuaiji66.com

U8.52材料出库单期末处理后，单价为零金额为零U8.52材料出库单期末处理后，单价为零金额为零

U8.52-材料出库单期末处理后，单价为零金额为零

商贸通普及版10.0多编码商贸通普及版10.0多编码

商贸通普及版10.0-多编码

U8.52应收系统中录入收款单U8.52应收系统中录入收款单

U8.52-应收系统中录入收款单

G6通过固定资产卡片管理，打印的时候 预览界面表头的位置，应该由部门吧。-选择的时候是按照部门选择的。-在详细格式设置中，如图所示 位置，是不是应该有 部门名称 的 字段。 G6通过固定资产卡片管理，打印的时候 预览界面表头的位置，应该由部门吧。选择的时候是按照部门选择的。在详细格式设置中，如图所示 位置，是不是应该有 部门名称 的 字段。[]

看不到图
@服务社区赖海芳:
上图的界面是没有部门，你要打印部门在卡片管理界面点编辑-列头编辑，勾选出部门再打印
是G6的都没有么？T6有么？ u8是有的。
@李永Forever:T6也没有
@服务社区赖海芳:这个能否反馈进行完善一下。或者看看现有的技术能否处理掉？
@李永Forever:你可以提交需求问题
@服务社区赖海芳:好的

请问大家，2015 年年报的资产负债表和利润表，是15年的余额呢还是发生额？ 请问大家，2015 年年报的资产负债表和利润表，是15年的余额呢还是发生额？[]

交12月报表的上去即可（除非有调整项目）
@谭Tracy:每个月都是0申报的
真是是空货，为0罗。
@谭Tracy:是小企业，刚开始的公司。没有什么业务。所以一直是零申报的
资产负债表是2015年的余额，利润表2015年的发生额。
@枫叶正红:如果公司是亏损的。资产负债表和利润表都可以填负值吧，
是的
@枫叶正红:我怎么老是弄不平资产负债表
先看看记账凭证做的对不对
@枫叶正红:对着呢啊

管家婆服装SⅡ top怎么更改拆卸组装 上过的账单 管家婆服装SⅡ top怎么更改拆卸组装 上过的账单''

补缴税款后调账处理举例 补缴税款后调账处理举例 某外商独资企业(股东为某外国公司)2009年成立，2013年账外收入1170万元，货款打入老板娘个人账户，产品成本已分批计入账面已售产品的主营业务成本科目。该公司没有留抵税额且不亏损，、适用税率分别是17%、25%。评估补税后作了以下两笔分录： 　　一、缴税分录： 　　借：应交税费——应交企业所得税250万元(1170÷1.17×25%) 　　应交税费——应交增值税170万元(1170÷1.17×17%) 　　贷：银行存款420万元。 　　二、应交税费结转分录： 　　借：利润分配——未分配利润420万元 　　贷：应交税费——应交企业所得税250万元 　　应交税费——应交增值税170万元。 　　表面看来，该公司的账务处理似乎没问题，但仔细思考后发现，账外收入属公司所有，应向老板娘收取，在没到账之前，应记入“其他应收款——老板娘”。正确的分录应该是： 　　借：其他应收款——老板娘1170万元 　　贷：应交税费——应交增值税170万元 　　应交税费——应交企业所得税250万元 　　盈余公积——法定盈余公积75万元(税后利润的10%) 　　利润分配——未分配利润675万元。 　　对比正确的调账分录和错误的会计分录后发现，该企业留存收益(盈余公积和未分配利润)两者差额1170万元，错误的会计分录所反映的留存收益少。 　　外资企业以留存收益分配股利或转增资本(视同先分配再增资)时，除非我国政府同外国政府订立的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定中规定，该股息在我国免于征税外，根据企业所得实例条例第九十一条规定，非居民企业取得股息、红利等权益性收益，减按10%的税率征收企业所得税。《国家总局关于下发协定股息税率情况一览表的通知》(国税函〔2008〕112号)补充规定，2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息，将按照10%的税率征收预提所得税。显而易见，错误的调账分录，让外资企业规避了10%的境内预提所得税。

用友从应收系统生成的凭证传到-总账-系统重复，无法删除从应收系统生成的凭证传到"总账"系统重复，无法删除

在水城县农村注册个小小广告公司要哪些程序，资金多少？ 在水城县农村注册个小小广告公司要哪些程序，资金多少？''

可不可以给我推荐几个关于财会方面的毕业论文题目 可不可以给我推荐几个关于财会方面的毕业论文题目我写了几个，老师说没新意或说范围太大或说资料不好搜集，我都不知道该怎么办了

用友U8.50进入工资变动报语法错误-U8.50进入工资变动报语法错误

U8.50-进入工资变动报语法错误

用友U8.52单据列表的高级过滤条件设置U8.52单据列表的高级过滤条件设置

U8.52-单据列表的高级过滤条件设置

银行对帐单锁定！银行对帐单锁定！

用友U6普及版3.1 plus1现金流量科目分录的凭证不想入现金流量项目U6普及版3.1 plus1现金流量科目分录的凭证不想入现金流量项目

U6普及版3.1 plus1-现金流量科目分录的凭证不想入现金流量项目

用友T3企管通凭证科目辅助项的打印 用友T3企管通凭证科目辅助项的打印

有辅助核算的凭证，如何才能将辅助项显示打印出来？11.3版本的凭证界面没有显示辅助项，通过打印摘要设置来实现打印效果。1、点击“总账”——“凭证”——“填制凭证”，打开一张凭证。2、在凭证界面，点击“打印”——“摘要设置”，可以将左侧的‘待选择项’中的项目，选择性显示在‘摘要’或者‘科目名称’中，设置好后，点击“确定”。3、对凭证进行打印预览。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

问一下，就是在销货单我填写一个存货名称，后面的尺码，参考价格，规格型号等都跳不出来，为什么，同样的名称在其他单据里面是可以跳出来的，是不是哪里没设置好 问一下，就是在销货单我填写一个存货名称，后面的尺码，参考价格，规格型号等都跳不出来，为什么，同样的名称在其他单据里面是可以跳出来的，是不是哪里没设置好[]

这块一般没看控制。能保存单据吗？
@畅捷服务何虎林:可以
@畅捷服务何虎林:主要是如果不能跳很麻烦的，以前的帐套可以，今年新建了个，就不行了
@villain彳亍:我这试了下是可以的。这块没有控制，看打补丁是否可以了。
@畅捷服务何虎林:补丁在哪里下
@villain彳亍:您可以备份数据后试试：http://service.chanjet.com/pro ... 96a26

用友T6固定资产计提折旧后退出折旧清单提示互斥 用友T6固定资产计提折旧后退出折旧清单提示互斥

用友T66.1，3月份固定资产已结账，用4月份日期登陆计提折旧后退出折旧清单软件提示“站点正在运行功能计提折旧，站点互斥”，将3月份反结账重新结账再计提4月份折旧还是这样，什么原因？accinformation表最后一次分配折旧的期间字段值错误，此字段值应为3，而后台数据显示为1，修改为3即可。

修改方法：