核算方法不同影响消费税额
2016-6-14 0:0:0 用友Tplus小编核算方法不同影响消费税额
核算方法不同影响消费税额假设某企业2006年4月1日开始生产精加工实木地板A产品，购进的原材料是B型已税实木地板。当月销售实木地板20000平方米，单价150元/平方米，3月31日库存B型实木地板150万元（数量×单价＝20000平方米×75元/平方米），企业4月份购进与领用B型实木地板情况如下：4月2日购进48万元（6000平方米×80元/平方米），4月3日领用10000平方米，4月10日购进72万元（8000平方米×90元/平方米），4月15日领用6000平方米，4月20日购进60万元（6000平方米×100元/平方米），4月23日领用4000平方米，4月30日期末库存20000平方米。
在先进先出法、个别计价法下，企业4月份应纳消费税额会有所不同。
一、动用期初库存情况下的先进先出法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本150万元（20000×75），期末结存存货成本180万元。
当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税为零（动用了全部期初库存），本月应纳消费税＝20000×150×5%－0＝150000（元），本月增值税进项税＝（480000＋720000＋600000）×17%＝306000（元），本月应纳增值税=20000×150×17%－306000＝204000（元）。
会计处理为：
领用B型号实木地板：
借：生产成本 1500000
贷：原材料 1500000
按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额为零，不需要进行会计处理。
销售精加工实木地板A产品：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额）510000
借：主营业务税金及附加 150000
贷：应交税金——应交消费税 150000
实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）204000
应交税金———应交消费税 150000
贷：银行存款 354000
二、不动用期初库存情况下的先进先出法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本180万元（6000×80＋8000×90＋6000×100），期末结存存货成本150万元。
当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税＝（6000×80＋8000×90＋6000×100）×5%＝90000（元），本月应纳消费税＝20000×150×5%－90000＝60000（元），本月增值税进项税＝（480000＋720000＋600000）×17%＝306000（元），本月应纳增值税＝20000×150×17%－306000＝204000（元）。
会计处理为：
领用B型号实木地板，同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额45000元：
借：生产成本1650000
贷：原材料1650000
借：应交税金——应交消费税 90000
贷：主营业务税金及附加 90000
销售精加工实木地板A产品时：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金———应交增值税（销项税额）510000
借：主营业务税金及附加150000
贷：应交税金——应交消费税150000.
实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）204000
应交税金——应交消费税 60000
贷：银行存款 264000
三、按每批购进量的50%领用材料的个别计价法：本月期初存货成本150万元，本月购进存货成本180万元，本月发出存货成本165万元（10000×75＋3000×80＋4000×90＋3000×100），期末结存存货成本165万元（1500000＋1800000－1650000）。
当期准予扣除的外购实木地板已纳消费税＝（3000×80＋4000×90＋3000×100）×5%＝45000（元），本月应纳消费税＝20000×150×5%－45000＝105000（元），本月增值税进项税＝（480000＋720000＋600000）×17%＝306000（元），本月应纳增值税＝20000×150×17%－306000＝204000（元）。
会计处理：
领用B型号实木地板，同时按实际生产领用数量计算当期准予抵扣的消费税税额45000元：
借：生产成本 1650000
贷：原材料 1650000
借：应交税金——应交消费税 45000
贷：主营业务税金及附加 45000.
销售精加工实木地板A产品时：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
借：主营业务税金及附加 150000
贷：应交税金——应交消费税 150000
实际缴纳税金（假定该企业本月没有其他应税事项）时：
借：应交税金——应交增值税（已交税金）204000
应交税金——应交消费税 105000
贷：银行存款 309000
显而易见，虽然在较长时期企业总体税负不因会计核算方法而改变，但当期应纳消费税税额会因会计成本核算方法不同而有差异。
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 用友T+订货商城商品同步图文教程2021-9-26 9:47:29
- T+设置用户的营销机构权限图文教程2021-9-26 9:33:16
- 生产管理中，客户只购买了简单生产模块，mrp是否只考虑库存，2021-7-20 8:55:1
- T+要货单执行表的应用场景和查询方法图文教程2021-3-5 11:48:3
- T+现金流量期初的应用场景图文教程2021-3-5 11:14:16
- T+如何设置明细表的查询方案图文教程2021-3-1 12:0:24
- T+日结明细表的用途和查询方法图文教程2021-2-24 13:33:41
- T+零售毛利统计表的功能介绍图文教程2021-2-24 12:11:15
- T+零售结算单统计表的功能介绍图文教程2021-2-24 11:51:1
- T+整单满单品优惠的使用方法图文教程2021-2-23 9:32:57
最新信息
用友成本计算提示错误成本计算提示错误
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
U8.52全月平均计价的出库成本有误。U8.52全月平均计价的出库成本有误。
U8.52-全月平均计价的出库成本有误。
| 自动编号: | 12419 | 产品版本: | U8.52 |
| 产品模块: | 存货核算 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | U852----16 | 关 键 字: | 全月平均计价的出库成本有误。 |
| 问题名称: | 全月平均计价的出库成本有误。 | ||
| 问题现象: | 仓库核算计价方式为：全月平均。此存货的出库单价与手工计算的不一致。 | ||
| 原因分析: | 同解决方案 | ||
| 解决方案: | 建议取消记帐后重新记帐时选择‘出库单上系统添写的金额记帐时重新计算’ 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
