河北省廊坊市地税局税源监控局对某运输集团有限公司的纳税评估案
2016-6-15 0:0:0 用友Tplus小编河北省廊坊市地税局税源监控局对某运输集团有限公司的纳税评估案
河北省廊坊市地税局税源监控局对某运输集团有限公司的纳税评估案基本情况
河北省廊坊市某运输集团有限公司,注册资本6032万元,该公司主要提供廊坊市至区县、河北省内、省际跨省客运业务,年收入近3000万元,在廊坊市同类行业中规模较大。在河北省地税局组织的纳税遵从风险点核实中,廊坊市地税局税源监控局发现该公司在营业税、企业所得税、印花税、个人所得税上存在重大风险疑点,遂将其列为纳税评估对象。
案头分析
评估人员通过核实该公司各税种近3年的缴纳变化情况,发现该公司主营业务收入逐年递增,而营业税与主营业务收入呈现不匹配变化。并且从省局下发的纳税遵从风险指标库中发现,该公司2011年营业税税收负担率为2.57%,而通过营业税税收负担率横向比较,同行业平均值为4.37%,偏离度达到-41.3%,企业可能存在混计收入、申报不实等问题。
进一步对企业财务报表分析,发现该公司2011年资产负债表中“固定资产清理”项目为负数,但在利润表营业外收支中并未体现,企业可能存在隐匿营业外收入、少缴纳企业所得税问题。同时,该公司2011年资产负债表“长期借款”显示有发生额,但没有缴纳“借款合同”印花税的记录,企业可能存在少缴纳印花税问题。在对公司概况了解过程中发现,该公司个人所得税申报人数与实际相差较大,生产经营规模与个人所得税申报不相匹配,企业可能在个人所得税代扣代缴上存在问题。
约谈举证
针对疑点,评估人员对该公司财务人员进行了正面税务约谈。但在约谈过程中,财务人员对问题避而不谈,回答含糊其词。
为防止打草惊蛇,评估人员转变约谈方式和态度,和财务人员聊起家常,采取你绕圈子、我就陪你绕的方法,从外围情况入手,对问题闭口不谈,只谈经营现状,并从对话中搜罗与问题有关的蛛丝马迹,观察当事人的表情变化,甄别其中疑点。
就营业税税收负担率低于同行业平均值问题,财务人员回答:“我们就是按运输业适用营业税3%的税率缴税的,这肯定没问题,应该是你们提取的数据有误吧?”评估人员与其探讨起现在运输业都有什么样的经营模式、是否可以对外承包、如何结算、现有承包对公司有何种经营风险等关心公司发展的话题。
评估人员态度与约谈方式的转变,降低了当事人的心理防线,开始像朋友一样说起公司经营规模如何之大、覆盖面如何之广、领导者经营思路如何之清晰、员工福利待遇如何之好等。财务人员话匣子的打开,反而放大了存在的疑点,第一个答案揭晓了:对营业税税收负担率低于同行业平均值问题,企业解释,运输业适用营业税3%税率,但该公司存在多种经营模式如自营、挂靠、承包,另外还有房产出租等经营行为,并未准确使用营业税税率。
通过迂回约谈,评估人员顺藤摸瓜,把其他疑点一一攻破。对公司资产负债表中固定资产清理项目为负值,财务人员承认其科目存在余额为部分车辆报废清理收入。对未缴纳“借款合同”印花税的问题,财务人员承认企业漏缴印花税。对公司生产经营规模与个人所得税申报不相匹配问题,财务人员承认未对承包车辆车主代扣代缴个人所得税。
实地核查
疑点确定了,为了获取确凿的证据,评估人员深入企业,进行实地核查,通过核查成本费用明细账、运输合同、挂靠车辆清单,对存在的疑点逐条进行事实的认定。一是该公司应就其收入来源,分税目按其适用税率计征营业税。二是企业应就其固定资产清理所得合并应纳税所得额,缴纳企业所得税。三是企业应按年度内长期借款发生额合计补缴所欠印花税。四是该公司承包车辆车主应就其收入补缴个人所得税。
评估处理
功夫不负有心人。在评估人员周详的准备、精心的评估、巧妙的约谈下,确凿的证据摆在面前,该公司财务人员对事实供认不讳。最终,该公司心悦诚服地补缴了相关税费66.19万元。
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适用产品: | 852 | 关 键 字: | 数量金额凭证无法打印 |
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