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U8.52-库存帐与货位帐对帐不平

职工福利费的会计核算及涉税政策解析职工福利费的会计核算及涉税政策解析

　　企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费(年金)、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。职工福利费是职工薪酬的重要组成部分，是属于《企业会计准则第9号-职工薪酬》中规定的短期薪酬的内容，对其具体的核算内容和相关的涉税政策，您都了解吗?
　　首先，来看一下职工福利费的具体核算内容。
　　根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企[2009]242号)的规定，职工的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利：
　　1、为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。
　　2、企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。
　　3、职工困难补助。
　　4、离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。
　　5、按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、独生子女费、探亲假路费，以及符合企业职工福利费定义的其他支出。
　　6、企业为职工提供的交通、住房、通讯待遇，尚未实行货币化改革的，企业发生的相关支出作为职工福利费管理。
　　而且，按照《企业财务通则》的规定，属于个人的下列支出，是不能由企业承担的，因此也就不能在企业职工福利费中核算：
　　(一)娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。
　　(二)购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。
　　(三)个人行为导致的罚款、赔偿等支出。
　　(四)购买住房、支付物业管理费等支出。
　　(五)应由个人承担的其他支出。
　　其次，与职工福利费相关的企业所得税政策规定。
　　在计算应纳税所得额时，企业职工福利费财务管理同税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算纳税。
　　《企业所得税法实施条例》(国务院令512号)规定：第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。
　　《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)规定如下：
　　企业职工福利费，包括以下内容：
　　1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
　　2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
　　3、按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
　　另外，并对职工福利费核算问题作出了如下要求：
　　企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。没有单独设置账册准确核算的，税务机关应责令企业在规定的期限内进行改正。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。
　　随着时间和经济发展，对于职工福利费的扣除口径问题，国家税务总局又做了一些调整，于2015年5月发布了《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号 )，对“合理工资薪金”和“企业职工福利费”在企业所得税前扣除做了重要补充，改变了将所有福利性支出计入职工福利费税前扣除的做法，明确了对于列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
　　最后，我们来看一下与职工福利费相关的个人所得税政策规定。
　　根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条第(四)款的规定，职工取得的福利费是免个人所得税的。这个福利费免个税是要符合一定条件的，即《个人所得税法实施条例》第十四条的规定：“税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费;所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。”
　　上述所称生活补助费，是指由于某些特定事件或原因而给纳税人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
　　依据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》(国税发〔1998〕155号)规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：
　　(一)从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助;
　　(二)从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助;
　　(三)单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出.

财贸宝年结存了，怎么找到以前的备份？2015年的账没有了。 财贸宝年结存了，怎么找到以前的备份？2015年的账没有了。[]

您好，全盘搜索nsub结尾的文件，一般是在安装路径下服务器下backup文件夹下，然后新建一个账套，将年结前的备份数据恢复进去永与查询之前年度的账务信息

委外材料出库单本次配套出库数量为什么填不上，根据订单领料领一部分怎么操作呢？有截图最好说明下！
新增的委外材料出库是可以修改的我录制图片的月份已经月结了保存的时候提示错误。
@服务社区_郝瑞然_:你这个在材料出库单上面去改数量是比较麻烦的，因为我的子件是很多的，刚打通了总部电话，过滤委外订单在本次配套出库数量那里填写了，按下“回车”就可以了，还是要谢谢你哈！[/龇牙]
@王宏涛:不客气~[/握手]

元真会计培训的怎么样？我和我妹妹都想从事会计行业，就是不知道什么学校好？ 元真会计培训的怎么样？我和我妹妹都想从事会计行业，就是不知道什么学校好？''
我就是从事会计行业的，现在非常的喜欢这个行业，如果只是考证的话就非常容易，要是还想着学做账，那就得找个好的培训机构了，不然你根本就学不到东西，在北京培训机构有很多，好的就那么几个，元真就不错，建议你对比后在去选择学校。

想从事会计行业，你们必须的考证和实操一起学，这样你们才能更容易找到工作，这家培训机构在北京听不错的，你们可以先去他们试听一下，然后再做选择。

U8.52所有站点上能同时生成凭证U8.52所有站点上能同时生成凭证

U8.52-所有站点上能同时生成凭证

不同情形下送礼的税务处理 不同情形下送礼的税务处理 一、外购货物有区别 　　企业外购的货物，应按哪个科目进行核算是有区别的，因此产生的账务处理和处理也不尽相同，通过下表简要说明： 　　对于核算科目分类的依据如下： 　　《企业——基本准则》中： 　　第三章资产 　　第二十条资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 　　第二十一条符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： 　　(一)与该资源有关的经济利益很可能流入企业; 　　(二)该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 　　可见，若不满足“与该资源有关的经济利益很可能流入企业”，也不应确认为一项资产。 　　第七章费用 　　第三十三条费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 　　第三十五条企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期。 　　通过对比，结合表1-2，服饰贸易企业购入衬衫可计入存货，但其购入辣酱计入期间费用更合理;同理，餐饮企业购入辣酱可计入存货，购入衬衫则应通过费用科目核算。 　　故小编得出下述两点结论： 　　1.外购(资产)是指企业外购的符合企业资产定义、可计入资产科目(不仅限于存货)的货物，这类货物在购进时可以抵扣进项税额，即认可此环节并非该货物流转的最终环节，在发生视同销售行为时，货物离开企业主体，链条延续下去，贷记“销项税额”顺理成章; 　　2.外购(非资产)是指企业外购的不符合企业资产的概念、应做费用化处理的货物，此类货物在购入时不允许抵扣进项税额，如企业外购货物用于非增值税应税项目、用于集体福利和个人消费(包括个人交际应酬)，即企业是作为消费者来承担这批货物的税费，增值税链条到此走到终点，即使发生视同销售行为，也不做视同销售处理。 　　特例：企业外购(非资产)货物或服务也有可以抵扣进项税额的情况，尤其是营改增之后企业购进的应税服务，比如企业发生的咨询费，可务处理： 　　借：管理费用-咨询费 　　应交税费-应交增值税(进项税额) 　　贷：银行存款 　　这种情况下，企业基本是外购行为的最终消费者，一般不会再发生视同销售行为。 　　二、企业将自产货物、外购(资产)货物赠与客户 　　(一)案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为保持业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品赠与长期合作客户，这批辣酱的成本为80元，外购和资产部分各占40元，作账务处理如下： 　　购入时： 　　借：库存商品40 　　应交税费-应交增值税(进项税额)6.8 　　贷：银行存款46.8 　　送出时： 　　借：销售费用-业务招待费97 　　贷：库存商品80 　　应交税费-应交增值税(销项税额)17 　　此处理方式下增值税链条得以延伸，故做视同销售处理，且进项税额可以正常抵扣。 　　(二)增值税处理 　　《增值税暂行条例实施细则》中的规定： 　　第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： 　　(1)将货物交付其他单位或者个人代销; 　　(2)销售代销货物; 　　(3)设有两个以上机构并实行统一核算的人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外; 　　(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目; 　　(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费; 　　(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为，提供给其他单位或者个体工商户; 　　(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者; 　　(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 　　根据上述(8)的规定，企业发生的上述赠与行为应按增值税视同销售处理，将100元作为“未开票收入”申报本期增值税。 　　(三)处理 　　1.调增视同销售收入 　　《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函[2008]828号)文的规定： 　　企业用于市场推广或销售;用于交际应酬;用于职工奖励或福利;用于股息分配;用于对外捐赠及其他改变资产所有权属的用途，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。在上述情形下，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产，可按公允价值确定销售收入。 　　根据上述规定，企业将自产货物或外购(资产)的货物用于赠送他人，在账务处理时没有确认收入的，应确认企业所得税的视同销售收入，在本期企业所得税申报表“附表三—纳税调整项目明细表”中做营业收入纳税调增处理。 　　2.调增业务招待费 　　对于业务招待费，财规、企业会计准则均没有明确界定，笔者找到一篇比较老的比较有意义的政策： 　　部《关于国有外贸企业执行〈商品流通企业财务制度〉若干问题的通知》(〔93〕财商字第163号)中规定，《商品流通企业财务制度》规定，在管理费用中列支的涉外费，是指出国费用和实行报帐制的境外机构经费。允许在管理费用中按规定比例内据实列支的业务招待费，包括接待国内、国外宾客的宴请费、礼品费、举办招待会经费和由企业负担的其他接待费用，以及开展国内外购销业务中必需的活动经费。 　　按照一般的财务惯例，企业请客、送礼通过业务招待费核算成为一种共识。 　　可见，企业将自产、外购(资本化)货物赠与客户，在企业所得税上一方面应确认视同销售收入，另一方面还需限额调增业务招待费支出。 　　(四)处理 　　不属于随机赠与个人的情况，不需考虑个人所得税。 　　三、企业将自产货物、外购(资产)货物赠与路人 　　(一)案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购和自产的辣酱不含税价共100元作为礼品派送给在门店经过的路人，该批辣酱成本为80元，外购、资产各占一半，企业做账务处理如下： 　　购入时： 　　借：库存商品40 　　应交税费-应交增值税(进项税额)6.8 　　贷：银行存款46.8 　　送出时： 　　借：销售费用-推广费97 　　贷：库存商品80 　　应交税费-应交增值税(销项税额)17 　　代扣个税(117*0.2=23.4元)： 　　借：库存现金/其他应收款23.4 　　贷：应交税费-应交个人所得税23.4 　　代缴个税： 　　借：应交税费-应交个人所得税23.4 　　贷：银行存款23.4 　　(二)增值税处理 　　视同销售，同情形二。 　　(三)企业所得税处理 　　调增视同销售收入，同情形二。 　　应注意的是，此种情形下，不需调增业务招待费。送路人与送客户，同样是赠送，但其区别在于路人与餐饮企业并未形成既定或有意向的供求关系，送路人更倾向于业务推广。故在账务处理中借方不需通过业务招待费核算。 　　(四)个人所得税处理 　　根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)中的规定： 　　二、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴： 　　1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　故在这种情形下，对于接受赠与者，需由企业代扣代缴个人所得税。 　　四、企业将外购(非资产)货物赠与客户 　　(一)案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为保持业务，本期购买100元购物卡赠与客户，账务处理如下： 　　借：销售费用-业务招待费100 　　贷：库存现金100 　　(二)增值税处理 　　购入时不抵扣进项税额，送出时也不做视同销售处理。 　　(三)企业所得税处理 　　调增业务招待费，同情形二。 　　应注意的是，此种情形下，企业购入货物不满足企业资产的定义，故不适用国税函[2008]828号文的规定，即不能将其列示于资产负债表，而是应直接计入业务招待费。 　　(四)个人所得税处理 　　不属于随机赠与个人的情况，不需考虑个人所得税。 　　五、企业将外购(非资产)货物赠与路人 　　(一)案例及账务处理 　　A企业为一家餐饮企业，为推广业务，本期将外购的糖果100元赠与在门店经过的路人，并做账务处理如下： 　　借：销售费用-推广费100 　　贷：库存现金100 　　代扣个税： 　　借：库存现金/其他应收款20 　　贷：应交税费-应交个人所得税20 　　代缴个税： 　　借：应交税费-应交个人所得税20 　　贷：银行存款20 　　(二)增值税处理 　　购入时不抵扣进项税额，送出时也不做视同销售处理。 　　(三)企业所得税处理 　　这种情形下，既不需调增视同销售收入，也不需调增业务招待费。 　　(四)个人所得税处理 　　同情形三中对个税处理。

白酒原料分不清时应适用哪个消费税率 白酒原料分不清时应适用哪个消费税率

问：某酒厂生产的白酒所用原料既有外购粮食，又有外购薯类和其他原料酒，原料比较复杂，生产出的白酒所用的原料无法分清。该酒厂生产的白酒应该按粮食白酒的税率25％缴纳消费税，还是按薯类白酒税率15％缴纳消费税？（中华会计网校）

答：国税发［2002］109号文件对此问题作了如下规定：

（一）对以粮食原酒作为基酒与薯类酒精或薯类酒进行勾兑生产的白酒应按粮食白酒的税率征收消费税。

雷石库存管理系统出库不扣成本怎么调- 雷石库存管理系统出库不扣成本怎么调?''

房屋产权承受人 房屋产权承受人

    产权转让的受让方。根据现行《契税暂行条例》的规定，土地、房屋的产权承受人为契税的纳税人。

核定征收的小微企业是否可以享受相关优惠 核定征收的小微企业是否可以享受相关优惠

　问：核定征收的小型微利企业是否可以享受相关？

　　答：根据《国家总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014第23号）第三条第二款规定：定率征税的小型微利企业，上一年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。

应收票据借方金额585000 贷方金额600000本期期末借方发生额，是不是用负数表示在借方 应收票据借方金额585000 贷方金额600000本期期末借方发生额，是不是用负数表示在借方[]

对啊，借方期末余额-15000元
是

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用友U8.52材料出库单不能录入U8.52材料出库单不能录入

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