合伙企业中法人合伙人所得税相关问题解析 合伙企业中法人合伙人所得税相关问题解析 2006年修订的《合伙企业法》突破了合伙企业合伙人只能是自然人的限制，明确法人和其他组织也可以成为合伙企业合伙人，使法人可以利用合伙企业组织形式灵活、合作方式简便等优势，实现其特定的经济目的。但由于目前相收政策尚不明确，对法人合伙人的征管产生了一系列新的问题。以下笔者就法人合伙人所得税征管的相关问题作一分析。 　　一、法人合伙人地点的确定。合伙企业作为“透明纳税实体”的一个重要特点，就是合伙企业自身并不缴纳所得税。根据财税[2008]159号文《部国家总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人，合伙人是自然人的，缴纳；合伙人是法人和其他组织的，缴纳。新《合伙企业法》出台前，财税[2000]91号文《关于个人独资企业和合伙企业者征收个人所得税的规定》曾规定，投资者从合伙企业取得的生产经营所得，由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税。出台这一规定时合伙企业的合伙人只有自然人，那么法人从合伙企业取得的所得，企业所得税的纳税地点应如何确定呢？如果与个人投资者一样在合伙企业实际经营管理所在地缴纳，这与新企业所得下法人所得税制的精神是不符的，法人所得税制要求法人就其取得的所得应汇总纳税，不能就某项所得在取得所在地单独纳税；而如果汇总纳税，实际上是将合伙企业视为该法人的分支机构。根据国税函[2009]221号文《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知》，二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。居民企业作为合伙企业的合伙人之一，并不能直接对合伙企业的财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理，因此不能将合伙企业视为法人合伙人的分支机构，当然也就不能将其从合伙企业取得的所得进行汇总纳税。因此，目前对法人合伙人取得的所得，无论是在合伙企业所在地单独纳税，还是由法人合伙人汇总纳税，与现行相关都是有冲突的。笔者以为，可参照国税函[2009]221号文的相关规定，即将法人自然人从合伙企业取得的所得，作为以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构取得的所得，可视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。这样的处理既照顾到了合伙企业所在地的税收利益，也与对自然人所得税纳税地点的处理一致。 　　二、法人合伙人取得所得性质的确定。合伙企业所得税的另一个特点，就是所得性质的“上传”，即合伙人取得合伙企业分配的所得的性质，与合伙企业取得该项所得的性质相同。根据财税[2000]91号文，合伙企业分配给合伙人的所得，均比照“个体工商户生产经营所得”应税项目，而不是作为投资收益处理，这就是合伙企业所得的“上传”。国税函[2001]84号文《关于<</SPAN>关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》又规定，合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不计入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，即合伙企业利息、股息、红利收入的性质可上传至合伙人。而对于法人合伙人从合伙企业分回所得性质如何界定，迄今未见明确规定。不同于个人所得税的分类税制，我国法人所得税采取的是综合税制，法人所得不区分项目性质，均按照企业统一适用的税率缴纳所得税，因此法人合伙人从合伙企业取得的所得性质似乎并不重要。其实不然，如根据税法第二十六条，符合条件的居民企业间股息、红利等权益性投资收益为收入。对于法人合伙人，其从合伙企业取得的所得，按照合伙企业所得“上传”的特点，当然不应作为股息、红利所得，况且由于合伙企业所得税实行“先分后税”原则，合伙人取得的该项所得并未缴纳过所得税，这与股东投资于公司制企业取得的投资收益属于税后所得的性质完全不同，所以法人合伙人从合伙企业取得的所得应参照对自然人合伙人的规定，作为生产经营所得处理；但如果法人合伙人通过合伙企业对其他居民企业投资，其从合伙企业取得的该项所得是否可以作为股息、红利所得呢？根据《企业所得税法实施条例》第八十三条，符合条件的居民企业间股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，同时根据《企业所得税法》第一条，合伙企业不适用本法。因此，法人通过合伙企业投资，其取得的投资收益即使可以参照对自然人合伙人的规定作为股息、红利处理，但也不能作为免税收入。然而，合伙企业取得的权益性投资收益在被投资企业已经缴纳过所得税，税法将居民企业间符合条件的股息、红利作为免税收入处理，主要目的就是为了消除重复征税免，如果法人合伙人通过合伙企业取得的该项所得不能作为免税收入，无疑将增加纳税人的税负，也不利于鼓励法人参与合伙企业。为此，建议有关部门应出台相关政策，明确法人合伙人通过合伙企业取得的权益性投资收益，如符合相关条件也可以作为免税收入处理。 　　三、法人合伙人取得所得优惠政策的确定。这一问题实际上还是涉及到合伙企业所得性质的“上传”。为鼓励和扶持某些产业发展，《企业所得税法》规定纳税人从事有关项目可享受相关优惠政策，如居民企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可免征、减征企业所得税，从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，可自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起享受“三免三减半”的优惠政策。如果合伙企业从事这些项目经营，合伙人取得的所得是否可以享受优惠政策呢？对于自然人合伙人，财税[2010]96号文《财政部国家税务总局关于个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业 养殖业饲养业捕捞业所得有关个人所得税问题的批复》曾明确，合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业，其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。而对法人合伙人从合伙企业取得的这些项目所得能否享受优惠政策，目前尚无规定。笔者认为，为鼓励法人以合伙企业这种灵活的组织形式从事有关行业的经营，国家应出台政策明确法人合伙人取得这类所得，也可以享受相关优惠政策，即合伙企业取得这些项目的所得，其所得性质可“上传”至法人合伙人。 　　四、合伙企业所得分配形式的完善。根据《合伙企业法》，合伙企业的利润分配、亏损分担，并不象公司制企业那样首先选择按照实缴的出资比例分配，而是首先按照合伙协议的约定办理；合伙协议未约定或者约定不明确的，由合伙人协商决定；协商不成的，由合伙人按照实缴出资比例分配、分担；无法确定出资比例的，由合伙人平均分配、分担。财税[2008]159号文也是据此确定合伙人应纳税所得分配原则的。这种分配方式体现了合伙企业这一组织形式的灵活性，但也为纳税人避税提供了空间。尽管财税[2008]159号文规定，法人合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利，同时规定合伙协议不得约定将全部利润分配给部分合伙人，但合伙人仍可以通过制度上的安排达到避税目的。如合伙人甲是法人，该法人有三年后将超过税前弥补期限的亏损，而这三年甲自身经营所得不足以完全弥补亏损，为充分利用税前所得弥补亏损，甲可以与其他合伙人约定，近三年向甲分配大部分合伙企业所得，以后年度再相应减少其分配所得。这种分配方式并不违反《合伙企业法》的规定，也不影响合伙人之间的利益分配，却可最大限度地减少合伙人的税负。如果甲目前正处于定期减免税期间，也可以考虑这种方式。因此相关法规对此应加以明确，如规定合伙人分配方式一经确定，无特殊情况，或若干年内不得改变。

会计电算化的意义及其具体应用 会计电算化的意义及其具体应用

　　【摘要】财务会计电算化侧重于向企业外部提供财务数据、报表、经营状况和经营成果,而管理会计电算化侧重于向企业内部的经营管理人员提供经营规划、预测、决策等方面的信息。如果会计电算化仅满足于会计的核算,而没有参与到企业的经营管理中来,会计电算化的发展也将受到局限,因此企业电算化应是财务会计与管理会计相结合的电算化,只有这样才真正实现会计的核算职能和监督管理的职能。文章分析了会计电算化中存在的问题及其相应的应对策略。

用友U8结转后在存货制单没有上年未制单记录用友U8结转后在存货制单没有上年未制单记录

结转到新年度后，存货核算上年未制单的业务单据无法制单处理（过滤不出来）。存货核算上年12月月末结账时系统会提示“尚有单据为生成凭证，12月结账后将不能再生成凭证，确认进行12月结账吗？”，如当时选择“确实”继续结账，则这些单据转到新年度后也无法制单，对于已记账未制单的记录系统不结转。请在存货核算上年12月月末结账前仔细检查／确认是否还存在已记账未制单的业务，当系统提示“尚有单据为生成凭证，12月结账后将不能再生成凭证，确认进行12月结账吗？”就说明本年度尚有未生成凭证的单据，如果确定确实不要生成凭证点“确定”即可（不结转下年），否则点“取消”进入财务核算/生成凭证中，将需要制单的单据生成凭证后再做12月份的月末结账即可。如有用友U8其它问题，请在下面回复疑问，我们将第一时间与您联系，帮助您解决问题。同时您也可以联系用友畅捷服务联盟用友4S店-用友天龙瑞德软件有限公司。
用友天龙瑞德软件专业销售用友软件，用友财务软件，维护用友T3、用友T6、用友U8、致远oa软件。我们将竭诚为您服务。
联系电话：010-59798025。网址：http://yun.kuaiji66.com

U8.52固定资产与总帐对账不平U8.52固定资产与总帐对账不平

U8.52-固定资产与总帐对账不平

win10系统天正2014注册总显示 注册过程出错请检查注册码和管理员权限 _0win10系统天正2014注册总显示 注册过程出错请检查注册码和管理员权限ID是DS30YJ9CG928296 ?注册码是33D74A7815B15B0EAF793081FFF287求解啊都是以管理员身份运行得出的急急急急急急！
这个可能是软件不支持Win10系统（Win10系统现在还不太稳定且很多软件和游戏都不支持）

通2005plus1含税金额记帐后变不含税金额了通2005plus1含税金额记帐后变不含税金额了

通2005plus1-含税金额记帐后变不含税金额了

我2015年度忘记交农村社会保险费，今年能补交吗，怎样补交，需要什么手续 我2015年度忘记交农村社会保险费，今年能补交吗，怎样补交，需要什么手续
可以补交，去当地社保局办理。
应该可以补交，请到乡镇人社所办理
? ? ? 如果是农村养老保险，可以补交。每个人都有一个专门的银行存折，你只要在自己的专折上存上足额的保费，相关部门会适时扣取。
? ? ? 具体你所说的“农村社会保险”，好象在农村没有这类保险。不过只要是养老一类的保险都是应该可以补交的。其它时间观念很强的险种，诸如医保、车保等，只要已经进入了保期，似乎都不可以补交。

单位上次录对账单时非正常关机了，现在想接着录入，屏幕提示科目正被机器上用户进行对账单录入操作锁定，无法录入了，怎么办呢？ 单位上次录对账单时非正常关机了，现在想接着录入，屏幕提示科目正被机器上用户进行对账单录入操作锁定，无法录入了，怎么办呢？[]

您好！这个问题是有异常任务造成的，点击服务社区-更多-工具下载下载工具：工具名称：清除异常互斥记录：http://service.chanjet.com/main/supportgongju，清除一下异常互斥记录再进行操作（谨慎使用，使用工具前建议备份账套）
以admin登录系统管理，视图下拉菜单中，依次点击 清除异常任务（点一下就可以，不会出现其他界面）清除单据锁定（里面记录逐一点击）

桂林市联豪冰泉贸易有限公司注册资金是多少 桂林市联豪冰泉贸易有限公司注册资金是多少''

会计让我去银行领税票 后面写了个626是什么意思 会计让我去银行领税票 后面写了个626是什么意思''

海南大大资产管理有限公司怎么样 海南大大资产管理有限公司怎么样''
这个公司没有听说过

用友t3年终结转后，次年财务报表年初数不会生成怎么办？ 用友t3年终结转后，次年财务报表年初数不会生成怎么办？''

你好，注册好后的APP怎么修改企业名称？ 你好，注册好后的APP怎么修改企业名称？[]

手机端登录时的企业名称？在工作圈中点击管理企业，可以修改企业名称

客户端存货生成凭证的时候提示运行时错误440客户端存货生成凭证的时候提示运行时错误440

用友录入员工培训、成绩档案界面优化录入员工培训、成绩档案界面优化

用户在登陆U8软件时,提示会计期间错误用户在登陆U8软件时,提示会计期间错误

用友T3企管通专业账表和普及账表互换 用友T3企管通专业账表和普及账表互换

在新建账套的时候选错了账表形式，想要修改。普及账表可以改为专业账表，但是专业账表不能随时变为普及账表。普及账表可以改为专业账表，但是专业账表不能随时变为普及账表，只能在财务没有使用过的情况下，或是把使用过的记录都删除了的情况下，才能通过点击“系统管理”-“账套设置”-“功能启用”中修改，不然是灰色的，不能修改。如有其它问题，请联系在线客服咨询。用友云基地

用友U8.51A入库调整单制单U8.51A入库调整单制单

U8.51A-入库调整单制单

合同管理结算单问题 合同管理结算单问题

想查询全月退货现付，在哪张表中最清楚明白？？ 想查询全月退货现付，在哪张表中最清楚明白？？[]

您说的是销售里面还是总账里面呢
如果在总账里面您可以在现金流量项目设置退货现付项目，然后付款的之后直接选择该项目就可以了查询了
@畅捷服务李笑旺:哪里最能看明白，就在哪里，这就是想问在哪能看到？
先说说在销售里是怎么看？
您在总账的现金银行科目是最方便的直接的
@飘_扬:与审核，没复核等，有关系 吗？另外在销售里边是看哪里呢？
@畅捷服务李笑旺:我们这现金银行无权限，那在销售里面呢？
销售里面没有对现金的查询功能的