利用签订合同进行的营业税避税筹划

2016-4-20 0:0:0　wondial

利用签订合同进行的营业税避税筹划

只要税法在纳税人、行业、地区等方面存在着差异，就存在税收筹划的空间。

根据《营业税问题解答（之一）的通知》[国税函发（1995）156号]第七条的规定，工程承包公司与建设单位签订承包合同的建筑安装工程业务，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目征收营业税，工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程承包合同，只是负责工程的组织协调，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目征收营业税。

这条规定就给工程承包公司提供了税收筹划的可能。

[案例1]

建设单位甲有一工程找一施工单位承建，在工程承包公司乙的组织安排下，施工单位丙最后中标，这时，若施工单位丙与建设单位甲签订承包合同，合同金额为300万元，建设单位甲支付给工程承包公司乙20万元的中介服务费，工程承包公司乙应纳营业税（城建税等附加暂不计算）20万元×5％＝10000元。

[筹划分析]

若工程承包公司乙与建设单位甲直接签订合同，合同金额为320万元，再把工程转包给施工单位丙，完工后，乙向丙支付工程款300万元。

这样，根据营业税暂行条例第五条第（三）款“建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额”的规定，工程承包公司乙应纳营业税（320－300）×3％＝6000元。

[筹划结果]

因此，工程承包公司乙通过这种方式签订合同可少缴4000元的营业税。

工程承包公司是否与建设单位签订承包合同，将适用不同的税率。

具体说，若承包公司与建设单位签订承包合同，则适用建筑业3％的税率；若不签订承包合同，则适用服务业5％的税率。适用税率的不同，为进行税收筹划提供了很好的契机。

[案例2]

南京峰晶实业公司有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司南京鲁风建筑工程公司的组织安排下，施工单位南京新陵建筑工程公司最后中标，于是，南京峰晶实业公司与南京新陵建筑工程公司签订了承包合同，合同金额为200万元。

另外，南京峰晶实业公司还支付给南京鲁风建筑工程公司10万元的服务费用。此时，南京鲁风建筑工程公司应纳营业税（适用服务业税率）为：

10万元×5％＝5000元。

[筹划分析]

若南京鲁风建筑工程公司进行筹划，让南京峰晶实业公司直接和自己签订合同，合同金额为210万元。然后，南京鲁风建筑工程公司再把该工程转包给南京新陵建筑工程公司。完工后，南京鲁风建筑工程公司向南京新陵建筑工程公司支付价款200万元。

[筹划结果]

这样，南京鲁风建筑工程公司应缴纳营业税（适用建筑业税率）：

（210万元－200万元）×3％＝3000元。

于是，通过筹划，南京峰晶实业公司可少缴2000元的税款。

如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下答案

分享到：

微博关注

bj用友软件

最新信息

伪造币的基本特点是什么？

伪造币的基本特点是什么？伪造币的基本特点是什么？

伪造币因仿制的手段不同而各有独自的特点，现按其不同的仿制手段分述如下：

（1）手绘假钞。这是按照真币的样子临摹仿绘的，一般质量比较粗劣，但在过去是比较常见的一种假钞。它的特点是使用普通的胶版纸或书写纸，颜色则是一般的绘画颜料或广告色，看起来笔调粗细不匀，颜色和图纹与真币差异较大。这类假钞较易识别，但老人、小孩较易受骗。

提前报废的固定资产的损失如何处理

提前报废的固定资产的损失如何处理提前报废的固定资产的损失如何处理

　　【问】《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第二十四条规定“固定资产报废、毁损损失，其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额部分，依据下列相关证据认定损失”，请问这里的残值是指按预计残值率计算出来的残值，还是实际处置后残料收入？如果固定资产账上已做提前报废处理，但实物仍在用或者虽然不在用，仍未进行处理，这部分的损失可否申请税前扣除？