对外投资借款费用的税务问题
2017-3-18 0:0:0 wondial对外投资借款费用的税务问题
对外投资借款费用的税务问题国税发[2000]84号《税前扣除办法》第三十七条规定:
人为对外借入的资金发生的借款费用,应计入有关投资的成本,不得作为纳税人的经营费用在税前扣除,但是国税发[2003]45号《国家总局关于执行〈企业〉需要明确的有关所得税问题的通知》规定,纳税人为对外投资而发生的借款费用,符合《企业所得税暂行条例》第六条和《企业所得税税前扣除办法》第三十六条规定的,可以直接扣除,不需要资本化计入有关投资的成本。
但在最近的一个政策文件中,又重申了84号文,可谓再度来了个逆转,即《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》(企便函[2009]33号)第五款规定:
利用长期借款对外投资,利息资本化处理问题,纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用,应计入有关投资的成本,不得作为纳税人的经营费用在税前扣除,有以后年度的借款偿还以前年度的投资款,以后年度的借款利息按上述规定也应资本化。
那么会计是如何处理的呢?根据《企业第17号——借款费用》的规定,借款费用必须同时满足以下三个条件才可以资本化,即:
1、资产支出已经发生,资产支出包括支付现金、转移非现金资产和承担带息债务形式所发生的支出;
2、借款费用已经发生;
3、为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
那么企业以长期借款作为对外投资的利息费用是资本化还是费用化呢?从借款费用资本化的定义我们可以分析得出,对外投资借款的借款费用不符合资本化的定义,会计处理上作为当期财务费用处理,但税收上要求将其作为长期股权投资的计税基础,即发生借款费用时要调增应纳税所得额,而处置长期股权投资时则作相反方向的应纳税所得额调减。
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预设价只有往来单位信息中可以设置的
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为什么我的加工费勾了劳务属性的,可是我资产负债表的数和存货总账的数对不上? 为什么我的加工费勾了劳务属性的,可是我资产负债表的数和存货总账的数对不上?
存货总账可不可以截图看一下。还有生成凭证的科目@畅捷服务周俊贺:就加工费的吗?资产负债表的截图应该是包括所有存货吧?@畅捷服务周俊贺:嗯嗯 是的不大明白您的意思。如果财务和业务对账,存货科目的话,应该是销售出库单(借:主营业务成本;贷:库存商品--加工费)。现在资产负债表存货包含了加工费和其他存货,这样肯定对不上。@畅捷服务周俊贺:为什么这里会现在有些出库了 有些没有出库呢?@畅捷服务周俊贺:这是其中一个加工费的销售单和凭证这个销货单上除了加工费,是不是还有其他存货?@畅捷服务周俊贺:没有了,就只是加工费刚才那个报表是销货单统计表吗?@畅捷服务周俊贺:销售执行表T+是12.1吧,是合并流程吗是的 资产负债表里的存货是没有包含加工费的,但是存货总账里是包含了加工费的。已出库的销货单可以联查到销售出库单吗@畅捷服务周俊贺 已出库的是里面还有其他的存货,刚刚才看到,可以联查到里面的存货的销售出库单。不要用执行表。用销货单统计表和销售出库单统计表和科目余额表对一下@畅捷服务周俊贺:销售统计表里的出库数和销售数不对 就差加工费的金额。因为加工费不能生成出库单,这是正常的。@畅捷服务周俊贺:但是我资产负债表的存货和存货总账的数不对呀。科目余额表的数和资产负债表能对上吗@畅捷服务周俊贺:可以对得上加工费的业务单据都生成凭证了吗,科目对吗@畅捷服务周俊贺:应该是怎样做分录的?另一个同样问题回答您了