对贷款业务征收营业税应注意哪些问题
对贷款业务征收营业税应注意哪些问题
(一)资料
某金融机构主要经营存贷款业务并提供其他金融劳务。该企业2003年第二季度发生了以下经济业务:
1.“其他贷款利息收入”130万元,其中票据贴现贷款利息收入30万元,外汇转贷业务利息收入100万元(支付本期境外借入的外汇资金利息80万元);另外,“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元;
2.本期吸收存款为5000万元,取得贷款利息收入2000万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入),本期应支付各项存款利息1500万元;
3.2000年4月1日,以银行存款300万元向甲公司投资,协议规定,甲公司每年向该金融机构支付固定利润36万元,每月月末支付3万元,本季度共收到甲公司9万元;
4.本期在提供金融劳务的同时,销售账单凭证、支票等取得收入3万元;代收邮电费11万元;收到乙公司委托放贷手续费收入6万元(本期取得委托放贷利息收入60万元,手续费按利息收入的10%计算);
5.本期实际收到的结算罚息收入20万元,发生出纳长款2万元;
6.因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入6万元;
7.该金融机构兼营金银业务本期取得利差收入20万元;
8.本期收取“逾期贷款”利息收入15万元。
(二)要求
假设以上所有收入均分开核算,试计算该金融企业二季度应纳的营业税额。
(三)解答
1.税法规定,对金融企业经营外汇转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税;票据贴现利息收入应按规定征收营业税;金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税=30×5%+(100-80)×5%=2.5(万元)
2.存款和购入金融商品行为不征收营业税。对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。
应纳营业税=2000×5%=100(万元)
3.金融企业以资金入股形式对外投资,若接受投资方利润分配,共担风险的,不征收营业税;对以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为应视同贷款业务征税。
应纳营业税=9×5%=0.45(万元)
4.销售的账单凭证、支票等属于混合销售行为,应征收营业税;手续费收入均应征收营业税;对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。财税[2003]016号文件规定,金融企业从事受托收款业务,如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等,以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。因此,代收的邮电费不征税。
应纳营业税=(3+6)×5%=0.45(万元)
应代扣代缴营业税=60×5%=3(万元)
5.税法规定,对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税;对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税=20×5%=1(万元)
6.利差补贴不征营业税。
7.金银业务收入按规定征收增值税和消费税,不征营业税。
8.“逾期贷款”利息收入在其实际收到利息时,视为营业税纳税义务发生时间实现,征收营业税。
应纳营业税=15×5%=0.75(万元)
综上,该企业二季度应纳营业税=2.5+100+0.45+0.45+1+0.75=105.15(万元)
解题指导:
(1)贷款业务分为一般贷款业务和转贷业务两类,税法中所指的转贷业务仅指外汇转贷,除外汇转贷业务以外的各种贷款均为一般贷款业务;
(2)金融机构办理贴现、押汇业务按“其他金融业务”征收营业税,金融机构从事再贴现、转贴现业务取得的收入,属金融机构往来,暂不征收营业税;
(3)对邮政部门将邮政汇兑资金存入人民银行或其他金融机构取得的利息收入,不征收营业税。
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会计准则如何规定,外币记账年末汇兑损益科目的调整 会计准则如何规定,外币记账年末汇兑损益科目的调整
《企业所得税法实施条例》第三十九条规定:企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。 在现行汇率制下,会计期末将所有外币性债权、债务和外币性货币资金账户,按期末社会公认的汇率进行调整而产生的汇兑损益,称为“调整外币汇兑损益”;最常见的是年末外币资产、外币负债折算产生汇兑损益。
客户T6有问题了 要重装 他原来是SQL2000的库 我安装成SQL2005的库行吗 行的话安装完需要什么升级操作吗 可以 备份好数据 然后安装 然后直接恢复即可@qq37724861:恢复完之前的2000库的数据 现在2005也没影响吗@遗忘之前MrE:是的!注意安装SQL 2005向后兼容组件,在T6环境监测目录有@qq37724861:好的谢谢可以转2005,参照上面处理
用友U8 打印委托代销单据的客户与实际客户不一致用友U8 打印委托代销单据的客户与实际客户不一致
问题原因:客户名称有重复 解决方法:修改客户名称不重复即可 解决方案: 问题原因:客户名称有重复 解决方法:修改客户名称不重复即可
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用友U8 综合辅助帐查询‘2122应付准备金’时,查询不到任何余额,还提示‘-214722091对“tempdb...”’而服务器进入企业门户时提示‘-’。。。。错误,而服务器没有特殊字符!很奇怪用友U8 综合辅助帐查询‘2122应付准备金’时,查询不到任何余额,还提示‘-214722091对“tempdb...”’而服务器进入企业门户时提示‘-’。。。。错误,而服务器没有特殊字符!很奇怪
问题原因:由于服务器软件运行服务不正常的原因 解决方法:重新启动服务器后,全都正常! 解决方案: 问题原因:由于服务器软件运行服务不正常的原因 解决方法:重新启动服务器后,全都正常!
凭证标错 凭证标错
通知识库问题号: | 37815 |
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适用产品: | T1系列 |
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软件版本: | T1-财贸宝10.0 |
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软件模块: | 物流单据 |
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问题名称: | 凭证标错 |
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问题现象: | 凭证标错功能应用在什么场景中? |
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问题原因: | 见问题答案 |
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关键字: | 凭证标错 |
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解决方案: | 审核人审核凭证时,发现凭证有问题,将此凭证标错,制单人将标错凭证修改,修改后,审核人重新审核即可。 |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友T3用友通核算合并制单 用友T3用友通核算合并制单
核算客户往来制单生成凭证时,应收帐款科目不会按客户自动合计为一个科目。需要进行相应设置。按照下面的进行设置即可:首先选择总账会计科目,双击“应收账款”,将其受控系统修改为应收,然后在“核算业务范围设置”中的“供应商、客户往来”中的“客户往来”中的“受控科目制单方式”选择为“明细到客户”,然后在“核算”——“科目设置”——“客户往来科目”中选择“控制科目设置”,将客户对应右边的应收科目中选择应收账款。最后在核算——客户往来制单中全部选择上,然后制单,就会按客户自动合计为一个科目。 如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
房地产开发企业出租开发产品的核算 房地产开发企业出租开发产品的核算
出租开发产品是指用于出租经营的土地和房屋等开发产品。它们的盈利是以收取租金的方式逐步实现的。 为核算企业出租经营的土地、房屋等使用及摊销情况,开发企业应设置“1295出租开发产品”总分类账户,并下设“出租产品”和“出租产品摊销”两个二级账户。其中:“出租产品”二级账户核算出租开发产品的原始价值,借方登记出租的土地及房屋的原始价值,贷方登记改变出租开发产品用途对外销售的出租开发产品的原始价值。借方余额反映实际出租的土地、房屋的原始价值。
董事费应当如何判定纳税义务 董事费应当如何判定纳税义务
问:董事费应当如何判定义务? 答:国税发〔1994〕89号文件规定:个人由于担任董事职务所取得的董事费收入,属于劳务报酬所得性质,按照劳务报酬所得项目征收。(本条规定的董事费按劳务报酬所得项目征税方法,仅适用于个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形。)国税发〔1996〕214号文件规定:对于外商企业的董事(长)同时担任企业直接管理职务,或者名义上不担任企业的直接管理职务,但实际上从事企业日常管理工作的,应判定其在该企业具有董事(长)和雇员的双重身份,除其取得的属于股息、红利性质的所得应依照《国家总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票(股权)转让收益和股息所得问题的通知》(国税发〔1993〕 045号)有关规定免征个人所得税以外,应分别就其以董事(长)身份取得的董事费收入和以雇员身份应取得的工资薪金所得征收个人所得税。 从上述规定可以看出,如果个人具有董事(长)和雇员的双重身份,其取得的董事费和工资薪金所得应当分别按照劳务报酬所得和工资薪金所得征税。但是从雇佣关系的角度来看,个人从雇佣单位取得的所得不应当判定为劳务报酬所得,因此,对既领取董事费又领取工资的董事,应当将董事费并入工资薪金所得征税。对只领取董事费的董事,其取得的董事费仍然按照劳务报酬所得征税。
发票无法批弃 发票无法批弃
U8知识库问题号: | 12199 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 销售管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 发票 |
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适用产品: | U8 |
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问题名称: | 发票无法批弃 |
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问题现象: | 发票批弃时没有反应 |
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问题原因: | Salebillvouch表的csaleout字段有错误 |
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解决方案: | 备份后清空csaleout字段后恢复正常 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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法定节假日顺延申报有讲究 法定节假日顺延申报有讲究
全国范围内调休集中休息7天,仍执行法定申报期,不顺延纳税申报。其实,这些认识是对政策的不理解。国家对法定申报期内遇到法定节假日的顺延申报是有规定的。 一、法定申报期的最后1日是法定休假日的,顺延纳税申报。 以增值税纳税人申报为例,增值税纳税人以一个月为一期的,自期满之日起10日内申报纳税。纳税人在10日期限内的最后1日遇到法定节假日,如何顺延进行纳税申报呢?根据《税收征管法实施细则》109条规定:“税收征管法及本细则所规定期限的最后1日是法定休假日的,以休假日期满的次日为期限的最后1日。”因此,法定申报期的最后1日遇到法定休假日,则应顺延至休假日期满的次日进行纳税申报。
用友U8 客户在存货核算里设置的销售成本核算方式为销售发票。在存货核算系统里进行凭证生成时选择按销售普通发票过滤制单的,但是凭证上的金额小于销售出库单的金额(已经重新记账并选择了修改入库单上的金额选项)。使用移动平均计价。用友U8 客户在存货核算里设置的销售成本核算方式为销售发票。在存货核算系统里进行凭证生成时选择按销售普通发票过滤制单的,但是凭证上的金额小于销售出库单的金额(已经重新记账并选择了修改入库单上的金额选项)。使用移动平均计价。
问题原因:同解决方案 解决方法:如果您存货选项中对于“销售成本核算方式”选择为“销售发票”,则记帐时以销售发票的数量,根据计价方式来核算成本,并将发票成本记录写入到存货明细帐中,与销售出库单无关,所以也不会回写销售出库单成本,而生成凭证时,是根据存货明细帐中的销售发票的成本来生成凭证,与销售出库单无关。 请您检查一下凭证的金额与存货明细帐中该发票的成本是否一致,如果一致,那么就是正确的,没有错误。至于销售出库单的金额应该是您在库存通过库存选项自动带出的单价金额或者您手工填的单价金额,与存货的实际的销售发票成本无关。 (注意:库存选项中出库成本带出方式为“计价方式”时,只是去取作单据当时所有已经记帐单据的存货总帐的结存,并不是存货的计价方式计算出来的成本,除非您做一张单据记一下账,否则不可能与存货对上) 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:如果您存货选项中对于“销售成本核算方式”选择为“销售发票”,则记帐时以销售发票的数量,根据计价方式来核算成本,并将发票成本记录写入到存货明细帐中,与销售出库单无关,所以也不会回写销售出库单成本,而生成凭证时,是根据存货明细帐中的销售发票的成本来生成凭证,与销售出库单无关。 请您检查一下凭证的金额与存货明细帐中该发票的成本是否一致,如果一致,那么就是正确的,没有错误。至于销售出库单的金额应该是您在库存通过库存选项自动带出的单价金额或者您手工填的单价金额,与存货的实际的销售发票成本无关。 (注意:库存选项中出库成本带出方式为“计价方式”时,只是去取作单据当时所有已经记帐单据的存货总帐的结存,并不是存货的计价方式计算出来的成本,除非您做一张单据记一下账,否则不可能与存货对上)
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我打印凭证的时候,我买的是西玛的凭证纸,但是打出来的凭证格式和我买的凭证纸格式对不上 我打印凭证的时候,我买的是西玛的凭证纸,但是打出来的凭证格式和我买的凭证纸格式对不上打印出来的凭证摘要的格窄,而买的凭证摘要格宽,所以对不上,搓着位呢 打印格式怎么调呢? ?
u861域下无法安装u861域下无法安装
问题版本: | 806-U8.61 | 问题模块: | 28-企业文化 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | u861无法安装 | 适用产品: | 861 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | u861域下无法安装 | 问题现象: | U861在2003英文SP1域下无法安装 | 原因分析: | 不清楚 | 解决方案: | 重装系统格式化后,安装系统后安装U8后再配域。 |
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智能门锁管理软件V8.9如何调时间 智能门锁管理软件V8.9如何调时间''
利用新申报表进行捐赠筹划 利用新申报表进行捐赠筹划
根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》(国税发[2006]56号),新修订的企业所得税纳税申报表(以下简称“新申报表”)从2006年7月1日起在全国统一使用。旧申报表(国税发[1998]190号)同时停止使用。由于新申报表对捐赠扣除项目的计算口径进行了明确和规范,使得企业在捐赠的同时可以更好地“按表索骥”进行纳税筹划。 扣除比例不同
小微企业 前三个季度都是亏损的,第四季度盈利了,所得税报表怎样填写,要交税吗? 小微企业 前三个季度都是亏损的,第四季度盈利了,所得税报表怎样填写,要交税吗?[]
如属于查账征收企业所得税可参考如下表,要不要交税要看四季度补前三季后有无盈余。@谭Tracy:谢谢亲!
问题解答
“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。 ![1458804665ThVD.jpg image](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/upload/2021/6/2021061632502665.jpg)
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t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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