对应交增值税错误和舞弊的审计
2017-3-18 0:0:0 wondial对应交增值税错误和舞弊的审计
对应交增值税错误和舞弊的审计应交增值税审计的目的在于查明被审计单位在应交增值税的处理中是否存在着错误和舞弊。对于一般纳税人企业，在应交增值税处理中可能存在的错误是没有正确确认和计算应当交纳的增值税。其表现是：
(1)将不应当用于抵扣的增值税进项税额，如工程物资的进项税额、专门用于出租的包装物的进项税额、本应列入管理费用的进项税额(如非动力用电的进项税额)等作了抵扣处理；
(2)将应当交纳增值税的事项少计或不计销项税额，主要是对视同销售业务的处理，往往只按领用存货的账面成本计算增值税销项税额，甚至不反映增值税的销项税额；
(3)将不需要计算增值税的事项，如将包装物出租收入、企业运输部门对外运输的运费收入等计提了增值税销项税额；
(4)没有正确处理增值税进项税额转出事项，对企业存货发生的非常损失没有按规定同时核销相关的进项税额，或对企业存货发生的正常损耗作了进项税额转出处理，对企业在产品和产成品发生的非常损失没有按所耗用的材料成本为基数确定应转出的进项税额。上述错误发生的结果会使国家税源流失或企业税负增加。
应交增值税处理中可能存在的舞弊是通过不当手段偷税漏税，或为他人偷税漏税提供条件。其表现是：
(1)利用不正当手段取得虚假的增值税发票抵扣增值税；
(2)利用有业务关系的小规模纳税人以一般纳税人的名义从供货方取得增值税发票进行抵扣；
(3)为小规模纳税人和其他一般纳税人出具增值税发票，为其偷漏税款提供方便。
一般纳税人企业在应交增值税中出现错误和舞弊必定在会计资料中反映出来。对应交增值税中出现的错误事项，只要通过对会计凭证的审计便能发现，本文不作探讨。对应交增值税中存在的舞弊，通常不象错误事项那么直观，那么容易被发现，被审计单位往往会采用假账真做的办法来掩盖事实真相。为此，在审计中需要透过现象、发现疑点、深入分析方能奏效。
笔者在审计实务中发现，假账真做的手法通常是：在取得虚假的增值税发票时，借记“物资采购”和“应交税金—应交增值税(进项税额)，贷记“应付账款”；同时由仓库出具虚假的材料入库单，借记“原材料”，贷记“物资采购”。对虚增的原材料，一般用三种方法进行处置：一是通过开出虚假的领料单，将虚增的原材料价值转嫁到产品成本中去；二是采用实地盘存制，将虚增的原材料价值倒挤计入产品成本；三是在会计期末利用财产清查，将虚增的原材料价值列为存货盘亏，计入当期的管理费用或列为当期的营业外支出。对虚挂账的应付账款，一般采用的方法有：一是长期挂账，经过若干时间后再转作营业外收入；二是通过其他企业或子公司的银行账户将款项转出，再转回进入本企业小金库；三是将该项资金转出后在企业体外循环，成为账外资金，甚至为不法分子占为已有。
发生上述舞弊的企业，可能会出现下列不正常的现象：
(1)与同类企业相比较，企业增值税的税负明显过低；
(2)有材料购进而无相关的运杂费发生；
(3)产品成本过高或产品成本构成项目发生变异；
(4)材料领用情况异常或材料报废情况异常；
(5)企业规模较大，却没有对原材料实行永续盘存制，而采用了实地盘存制；
(6)出现部分应付账款的长期挂账；
(7)每年年末都有部分应付账款被转作营业外收入；
(8)将若干个应付账款账户进行并户核算；
(9)在应付账款付款时，收款单位与原账面挂账单位名称不一致。
另外，一般纳税人企业为小规模纳税人出具一般纳税人的增值税发票，为其他企业偷漏税提供方便时，其账务处理虽和正常商品销售业务相同，但也会出现异常情况：(1)出现过多的现金交易；(2)在证明同一经济业务发生或完成的原始凭证中，付款单位名称与增值税发票中所列的购货单位名称不一致。中国注册会计师·程 坚
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 反结账和反记账时使用快捷键没有反应？2019-4-23 8:0:0
- 反记帐慢2019-4-23 8:0:0
- 反记账按下“ctrl+H”没有反应2019-4-23 8:0:0
- 反记账时死机2019-4-23 8:0:0
- 如何实现查询明细账时显示所有科目的对方科目2019-4-23 8:0:0
- 对账不平不许结账2019-4-23 8:0:0
- 对于同一供应商不同采购订单同一批到货时需要进行合并检验以减少重复劳动，提高工作效率，U8+能否..2019-4-23 8:0:0
- 对会计电算化内部控制的思考2019-4-23 8:0:0
- 对会计电算化实习中错误操作的修改指导2019-4-23 8:0:0
- 对会计电算化环境下的会计核算探究2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下，我建账选择的是小企业会计准则（2013年）行业性质，但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目？
- 前台收银程序T+pos启动后，提示数据库错误，编号11，绑定数据库错误。如何处理啊？
- 老师请问：怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队？？我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- T3卸载不了提示这个是什么意思？
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉，请问怎么才能卸载掉？
- 为什么卸载的时候提示这个？？
- 请问这是怎么一回事，老是说登录不上服务器，防火墙都已经关闭了，提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ，现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来，我确定密码和用户名都是对的！还有点击系统管理的时候电脑没有反应，打不开系统管理！这个是什么原因呢？
T+12.1修改期初往来的时候，删除一行，再保存的时候提示错误，整数位数最大为5。系统管理选项里是7啊。 T+12.1修改期初往来的时候，删除一行，再保存的时候提示错误，整数位数最大为5。系统管理选项里是7啊。
您到服务器上打上产品最新补丁，点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—Ｔ＋—工具箱—T+服务管理器，打开之后全选服务重新启动。
然后清除缓存后重新登录。@服务社区刘佳佳:不行，还是一样的@服务社区刘佳佳:一键检测工具也没有问题@服务社区刘佳佳:不麻烦了，我尝试的多删除几条数据，就可以保存了。@嘉兴新禾_李清清:[/握手]
赋役全书 赋役全书
书名。又名《条鞭赋役册》。明清两朝记载各地赋役数额的册籍，是官府公布的征收赋税税则。明代实行“一条鞭法”后编订，首次篡修约在万历十一年（公元1583年）。以一省或一府、一州县为编制单位，开列地丁原额、逃亡人丁和抛荒田亩数、实征数、起运和存留数、开垦地亩和招来人丁数等。每一州县发两部，一部存官衙备查。一部存学宫任士民查阅。清朝顺治三年（公元1646年）按照明朝万历年间赋额订定刊行，顺治十一年（公元1654年）再加修订，顺治十四年刊行，康熙二十四年（公元1685年）重修，但未刊行。清雍正十年（公元1732年）再修，将各项杂税也列人，以后每十年修辑一次，但未按规定施行。
