房地产公司利用账外账逃税被罚

　　某房地产开发有限公司主要从事建筑安装、房地产开发等项目，该公司成立后，开发了城区世纪花苑小区，先后建造商品房七幢，建筑面积22316平方米。

　　2006－2008年，在开发世纪花苑小区的过程中，该公司采取编造虚假合同和收入不入账等手段，隐匿了37套拆迁安置房销售收入，少缴营业税、土地增值税、印花税、企业所得税等共计24.42万元。

　　该案为征管分局经纳税评估后移送稽查的案件。稽查局及时依法对该公司进行了立集查处。通过检查人员近一个月的内查外调、攻坚克难，终于查结此案，及时作出了税务处理和行政处罚决定，追缴了该公司2006－2008年期间所逃的地方税收共计24.42万元，加收滞纳金6.58万元，并接规定处以罚款17.37万元。

　　排兵布阵

　　2009年4月，某地税分局对某房地产开发有限公司的纳税情况进行了纳税评估。评估后发现，该公司2006－2008年期间开发的城区世纪花苑小区，账面所列收入与实际情况有出入，存在逃税嫌疑。于是，该分局作出了《纳税评估差异恶意性结论》，并将此案按程序移交给稽查局查处。

　　接到此案后，稽查局高度重视，立即对此案进行了立案。针对该案时间跨度较长、纳税评估中有价值的的线索较少、被查单位有关人员在世纪花苑项目开发结束后行踪不定、并且被查对象已在纳税评估过程中与税务部门形成对立等特殊情况，迅速召开了案情分析会议，专题分析案情，研究稽查方案，抽调精兵强将组成专案检查组，并明确工作职责，确保检查工作的顺利实施。

　　初试锋芒

　　为避免打草惊蛇，检查人员以专项检查的名义进入该公司，并说明此次检查是稽查局统一组织的建筑业、房地产业税收专项检查，每一个房地产企业都必须查到。从而消除了该公司的疑惑，取得了他们的配合。

　　检查人员首先与公司负责人姜某等进行了交流沟通。通过看似漫不经心地交谈，检查人员初步了解了企业的一些基本情况。如，该公司现由一位高级会计师记账，该会计师同时在一家大型企业担任财务负责人，对财会知识、税收知识等颇有研究，并拥有多年的会计工作经验。检查人员感觉到，对该公司的税收检查，不仅是一种责任，更是一种挑战！

　　随后，检查组对公司2006－2008年的会计账簿和凭证等资料进行了检查。

　　通过仔细检查，发现该公司账面收入核算准确，成本结转规范。再进一步核对3年的涉税资料，发现纳税申报正常，账面应申报缴纳的各项地方税费均已及时、足额地缴纳入库。可以说，初次检查没有发现什么“大”的税收问题。

　　公司负责人姜某看到会计在账面上做得“天衣无缝”，腰板挺得更直了。他理直气壮地拍着胸脯向检查人员保证，我公司的纳税意识是没话说的，缴税非常积极，所开发的世纪花苑小区，所有的商品房均已开票纳税，决不可能有逃税的情况发生！

　　检查人员没有表态，默默地回到了局里。究竟是纳税评估产生了错误的信息，还是企业在“依法纳税”的背后，隐藏着不可告人的税收违法问题呢？检查暂时陷入了迷局。

　　山重水复

　　回局后，检查组立即将检查情况向局长作了汇报。局长与检查组人员集思广益，共同分析案情，认为通过征管分局的纳税评估和本次稽查人员的检查，说明该公司就账面核算而言是“规范”的，从账面上是查不出大的税收问题的，再“纠缠”于公司账簿已没有多大意义了。那么，能不能再拓宽思路，从“账外”发现找出一些线索。比如到世纪花苑小区实地去“走一走、看一看”。

　　大家一致认为，应该变被动为主动，把下一步的工作重点放在外围的检查上。即，到外围深挖细查，搜集资料，发掘有价值的信息。

　　在确定了新的检查思路后，检查人员立即来到世纪花苑小区。两人一组，边了解情况边做好记录，并一栋楼一栋楼地画出整个小区的平面图。经过多次观察统计，查明整个小区共有住房174套，并且均已有人居住使用。

　　在对小区的基本情况有了初步的了解后，检查人员又来到了该房地产开发公司。

　　公司负责人姜某和会计感到非常诧异。咦，你们前几天不是来查过账，没有发现问题吗？怎么……。当检查人员拿出“自制”的小区平面图，要求“核对”一下情况时，他们又不得不再一次捧出会计账簿和凭证，让检查人员检查。

　　检查人员一本凭证一本凭证地翻，一份发票一份发票地记，将公司已开票并作了销售收入的商品房与相应的楼号、室号对号入座，填写到自制的小区平面图上。经过细致的统计核对，整个小区商品房的销售情况和已开票作销售收入的情况一目了然。

　　经统计，整个小区到检查日为止，已开票纳税的有137套，尚有37套未开票纳税。

　　在事实面前，一直坐在一旁一言不发的姜某终于坐不住了。豆大的汗珠密密匝匝地从额头上渗出，对检查人员的态度也来了个180度的大转弯。他战战兢兢地向检查人员解释说，这37套商品房全部属于拆迁安置房，虽然拆迁户已在2007年全部入住，但由于拆迁补偿和房价问题存在争议，所以一直未办理房款结算手续，房屋预收款一分也没有收到，目前正在为此事向人民法院起诉呢。同时，他还倒了一大堆的“苦水”，什么旧城改造啦、什么为政府挑担子啦、什么拆迁纠纷十分复杂啦，等等。

　　姜某的解释乍听起来似乎有点道理，但事实真的像他讲的那样吗？就算这37套商品房全部属于拆迁安置房，在房屋预收款一分也没有收到的情况下，拆迁户怎么可能从他手里拿到房子钥匙，又怎么可能早在2006年就全部入住了呢？

　　外围取证

　　带着疑问，检查组又来到了世纪花苑小区。

　　时值六月，骄阳似火。检查人员顶着烈日、冒着酷暑，挨家挨户地敲开拆迁户的门，到拆迁户的家中了解情况。但一些拆迁户有畏难情绪，怕开发商打击报复，不理解、不支持、不配合检查组的取证工作。

　　取证工作有难度，怎么办？检查组开了个“碰头会”，研究对策。大家一致认为，首先在取证前，要注意宣传税收政策，深入细致地做好广大拆迁户的思想工作。其次在取证过程中，必须掌握政策、把好尺度、依法取证、文明执法，确保证据取得的合法有效。第三要注意工作方式方法。态度一定要和蔼，语气一定要和缓，绝不能有急躁情绪，要拿出刘备“三顾茅庐”的勇气和决心。只要有几户能拿出有说服力的证据，就等于掌到了打开此案大门的“金钥匙”，问题就能“迎刃而解”了。

　　于是，检查人员两人一组，轻轻地叩开37家拆迁户的门，不厌其烦地向拆迁户宣传有关税收法律法规，耐心细致地说明配合税务机关的工作是公民的一项义务，并阐明不按规定取得购房发票的危害性及各种法律后果，帮助拆迁户明辨是非，增强自我保护意识，配合税务稽查工作。

　　检查人员执著的工作态度、严谨的工作作风，终于赢得广大拆迁户的理解和支持。许多拆迁户被感动了，转变了对检查人员的态度，积极配合调查取证工作。大家纷纷拿出当时与开发商签订的拆迁协议，以及开发商预收房款的现金收据等关键性的证据材科，交给检查人员复印、复制。

　　真相大白

　　至此，一起隐藏了近两年的偷税案，终于在检查人员坚持不懈的努力下，拨开迷雾，露出真容。

　　原来，在开发世纪花苑小区的过程中，由于拆迁补偿费用较高，该公司负责人姜某便从自身利益出发，打起了税收的主意，利用自己家属是现金会计的便利，将拆迁户交来的购房款隐匿不入账。自以为做得“神不知、鬼不觉”。殊不知，“法网恢恢，疏而不漏”，该公司的选税事实最终还是没能逃过检查人员的火眼金晴。

　　在大量铁的证据面前，姜某终于弯下了腰、低下了头。承认预收了37套拆迁户购房款未计销售收入，少申报缴纳地方税收的逃税事实。

　　根据税法规定，检查组对该公司的逃税案依法作出了税务处理决定和行政处罚决定，追缴了该公司2006—2008年期问所逃避的税款，并按规定进行了处罚。