分期支付员工佣金的税务风险
2017-3-15 0:0:0 wondial分期支付员工佣金的税务风险
分期支付员工佣金的税务风险 美国某公司北京代表处(以下简称“北京办事处”),系美国总公司为发展中国业务的驻华常设机构。办事处雇佣的中国籍员工希望公司通过分期支付当月工资收入,以减轻的义务。那么,该种安排是否违反国家及北京市的相关法律、、政策规定。 根据现行规定,意见如下: 一、北京办事处雇佣的中国籍员工系税法上的纳税义务人 根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称“《个人所得税法》”)第一条第一款的规定,在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满一年的个人,从中国境内和境外取得的所得,依照本法规定缴纳个人所得税,和《中华人民共和国个人所得税法实施条例》(以下简称“《实施条列》”)第一条的规定,税法第一条第一款所说的在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。北京办事处雇佣的中国籍员工属于《个人所得税法》第一条第一款及《实施条列》第一条规定的个人,对其取得的来源于中国境内的所得应依法缴纳个人所得税。 二、北京办事处应依法按照“工资、薪金所得”税目按月据实代扣代缴员工佣金所得的个人所得税 1、对北京办事处员工取得的佣金所得应按照“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税。 北京办事处员工系贵公司雇佣的用以开展中国业务的雇员,对其取得的所得应当按照《个人所得税法》第二条第一项、第六条第一项以及《实施条例》第五条第一项、第八条第一项负担“工资、薪金”所得的纳税义务。 2、对北京办事处员工取得的“工资、薪金”所得应当按月负担纳税义务 根据《个人所得税法》第九条第二款的规定,工资、薪金所得应纳的税款,按月计征,由扣缴义务人或者纳税义务人在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以实行按年计算、分月预缴的方式计征,具体办法由国务院规定。这里的特定行业是指,采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院、税务主管部门确定的其他行业。贵公司不属于上述行业,北京办事处的员工“工资、薪金”所得应当按月申报纳税。 3、北京办事处应依法履行代扣代缴的义务 根据《个人所得税法》第八条的规定,个人所得税,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。贵方作为员工佣金的所得的支付方,应当扣缴纳税义务。 4、分期支付员工当月工资以减少个人所得税纳税义务不符合《个人所得税法》及其《实施细则》的规定 北京办事处员工以减少纳税义务为目的,要求分期支付其当月的佣金所得的税务安排,属于不符合《个人所得税法》第八条及《实施细则》第三十七条的规定,是一种逃避纳税义务的税务安排。此种安排存在被税务机管机关认定为《中华人民共和国征收管理法》(以下简称“《税收征管法》”第六十三规定的税收违法行为的风险。 三、北京办事处分期支付员工当月佣金所得的法律风险 根据《税收征管法》第六十三条的规定,纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。 因此,本案的中的税务法律风险包括: 1、北京办事处及员工存在承担偷税的行政责任风险。如果北京办事处听从员工的建议而分期支付当月支付的佣金的,则属于《税收征管法》第六十三条规定的虚假的纳税申报行为,依法构成偷税,负有补缴税款、滞纳金和百分之五十以上五倍以下的罚款的行政责任。 2、北京办事处及员工存在承担偷税的刑事责任风险。根据《税收征管法》第六十三条的规定和《中华人民共和国刑法》(以下简称“刑法”)第二百零一条的规定,纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。北京办事处是本案的扣缴义务人,如虚假申报则存在承担逃税罪刑事责任的法律风险。 综上所述,对北京办事处雇佣的中国籍员工取得的佣金所得,应当按照《个人所得税法》、《实施细则》的规定据实缴纳个人所得税,北京办事处作为扣缴义务人应当依法履行代扣代缴义务。采用分期支付佣金的方式达到减少缴纳个人所得税目的的行为属于《税收征管法》第六十三规定的虚假申报行为,存在承担偷税行为而需要承担补缴税款、滞纳金和罚款等行政法律风险;虚假申报达到刑法规定的数额标准时,则须承担刑事责任。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- 对账不平不许结账2019-4-23 8:0:0
- 防伪税控接口问题2019-4-23 8:0:0
- 对于同一供应商不同采购订单同一批到货时需要进行合并检验以减少重复劳动,提高工作效率,U8+能否..2019-4-23 8:0:0
- 对会计电算化内部控制的思考2019-4-23 8:0:0
- 对会计电算化实习中错误操作的修改指导2019-4-23 8:0:0
- 对会计电算化环境下的会计核算探究2019-4-23 8:0:0
- 如何实现查询明细账时显示所有科目的对方科目2019-4-23 8:0:0
- 读取数据源错误,请检查IIS配置是否正确2019-4-23 8:0:0
- 辅助核算部分数据翻倍2019-4-23 8:0:0
- 反结账和反记账时使用快捷键没有反应?2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下,我建账选择的是小企业会计准则(2013年)行业性质,但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目?
- 老师请问:怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队??我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 前台收银程序T+pos启动后,提示数据库错误,编号11,绑定数据库错误。如何处理啊?
- 为什么卸载的时候提示这个??
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉,请问怎么才能卸载掉?
- T3卸载不了提示这个是什么意思?
- 请问这是怎么一回事,老是说登录不上服务器,防火墙都已经关闭了,提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ,现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来,我确定密码和用户名都是对的!还有点击系统管理的时候电脑没有反应,打不开系统管理!这个是什么原因呢?
资产负债表的期初跟期末怎么取不到数,一月份的也没有,但是系统里面是有数的 资产负债表的期初跟期末怎么取不到数,一月份的也没有,但是系统里面是有数的[]
凭证是否已经记账,报表模版是否和科目准则对应?@吴桐_:对应的,记账的打开报表中的公式单元,里面有科目编码,看下和账套中用的科目编码是否一样,不一样的修改公式里的科目,再重算报表@服务社区苏娜:有数了,但是不平,不知道少哪里@YCD:往来的6个科目,未分配利润科目。查这7个地方资产负债表不平,从以下几方面检查:
1、检查凭证是否都已经记账了,报表公式中的科目编码和实际帐套的科目编码是否一致
2、损益类科目是否还有余额,是否都已经做了期间损益结转
3、是否账套中新增加了一级科目,但是在资产负债表中没有添加这个科目进行取数
4、未分配利润这一项的公式通常为未分配利润科目+本年利润科目,检查公式是否正确
其他的方面和总账-余额表中各个科目核对,检查哪一项取数不正确或者没取到数@服务社区苏娜:可以了 谢谢,少了公益金这个科目
请问T3 标准版 1001 科目已经用过了 后来想加100101 提示已经使用了 是不是添加 点的是 在下一步 是吧1001 所有数据添加到1001 底下 点的否 现在只显示1001 但是 添加凭证的时候 要录入1001 的时候 一直需要选择科目 一直提示选择科目 关不掉 怎么解决 请问T3 标准版 1001 科目已经用过了 后来想加100101 提示已经使用了 是不是添加 点的是 在下一步 是吧1001 所有数据添加到1001 底下 点的否 现在只显示1001 但是 添加凭证的时候 要录入1001 的时候 一直需要选择科目 一直提示选择科目 关不掉 怎么解决[]
重新增加二级科目,然后全点是看看能否增加上。登录软件-基础设置-财务-会计科目-增加100101试下