房地产税务稽查技巧:收入的确定
2017-3-21 0:0:0 wondial房地产税务稽查技巧:收入的确定
房地产税务稽查技巧:收入的确定一、收入核算范围
房地产开发企业的收入分为营业收入(包括土地转让收入、商品房销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房收入及其他业务收入)和营业外收入。
二、房地产业收入确认原则
房地产开发企业开发、建造的以后用于出售的住宅、商业用房,以及其他建筑物、附着物、配套设施等应按以下原则确认收入:
1.采取一次性全额收款方式销售的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据时确认收入。
2.采取分期付款方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定付款日确定收入的实现,付款提前的按实际付款日确认收入实现。
3.采取银行按揭销售产品的以首付款实际收到确认收入,余款在银行办理转账之日确认收入。
4.采取委托方式销售开发产品的按下面原则确认:
(1)以支付手续费方式委托销售,应按实际销售额于收到代销清单时确认收入。此时代销清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等。
(2)以视同买断方式委托销售的,按合同和协议规定的价格于收到代销清单时确认收入。
(3)以包销方式委托销售的,按包销合同或协议约定的价格在付款日确定收入,提前付款的,在实际付款日确定。
(4)以基价并实行超过基价双方分成方式委托销售的,按基价加分成于收到代销清单时确认收入。
5.待售产品临时出租的,租赁期间取得的价款应按租金确认收入,出售时再确认销售收入。
6.以非货币性资产分成形式取得收入,应于分得开发产品时确认收入。
三、开发产品预售收入的确认
开发企业采取预售方式销售开发产品,其当期取得的预售收入先按规定的利润率(15%)计算预计营业利润,并入当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。
预计营业利润=预售收入×利润率
待预售开发产品完工后,及时结转销售收入和销售成本、计算出已实现的利润,与预计利润的差额并入当期应纳税所得额。
四、开发产品视同销售收入的确认
1.下列行为应视同销售确认收入
(1)将开发产品用于本企业自用、捐赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等;
(2)开发产品转作经营性资产;
(3)将开发产品对外投资及分配给股东或投资者;
(4)以开发产品抵偿债务;
(5)以开发产品换取其他单位和个人的非货币性资产。
2.收入确认时限
在开发产品所有权或使用权转移或于实际取得利益时确认。
3.收入确认方法和顺序
(1)按本企业最近或本年度最近月份同类开发产品价格;
(2)同类开发产品公允价值;
(3)按成本利润率确定(15%)。
五、代建工程和提供劳务收入确定
1.一个纳税年度的按合同约定结算日或合同完工日确认;
2.不在一个纳税年度采用完工百分比法按季确认;
3.节省的材料、下脚料等按合同归开发单位所有的,于实际取得时按市场价确认。
六、营业税的纳税义务发生时间
纳税人应纳营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当天;采取预收款的为收到预收款的当天。
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用友U8 在工作站使用UFO报表编辑放在服务器上的报表。当打开报表时(以前编制好的报表)报表内容格式全部消失变为一张空白页,服务器上相应的报表也变为一张空白页。环境:用友管理软件8.21网络版,服务器联想服务器,操作系统windows2000server(sp2)工作站-联想品牌电脑,windowsxp专业版.用友U8 在工作站使用UFO报表编辑放在服务器上的报表。当打开报表时(以前编制好的报表)报表内容格式全部消失变为一张空白页,服务器上相应的报表也变为一张空白页。环境:用友管理软件8.21网络版,服务器联想服务器,操作系统windows2000server(sp2)工作站:联想品牌电脑,windowsxp专业版.
问题原因:同解决方案 解决方法:将服务器上存放报表的文件夹映射到工作站上,并给报表授予可修改的权限。
解决方案:
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用友U8 U852总账和明细账不平,记账时提示错误,修复数据库有很多错误.用友U8 U852总账和明细账不平,记账时提示错误,修复数据库有很多错误.
问题原因:修复数据库发现:数据库错误太多,有几千个错误,而且都与GL_ACCASS表有关. 解决方法:可以把GL_ACCASS表用SELECT * FROM GL_ACCASS INTO GL_ACCASSNEW 的方法导到新表中,把原表生成相关索引和关系语句脚本后,删去原表,再把新生成的表改名GL_ACCASS,用脚本把索引和关系创建后,等于把原来的错误排开,再进行正常记帐,就无问题。 相关脚本: ALTER TABLE [dbo].[GL_accass] ADD CONSTRAINT [aaaaaGL_accass_PK] PRIMARY KEY NONCLUSTERED ( [i_id] ) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_cus] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [ccus_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_cus_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [ccus_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_cus_item] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [ccus_id], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_item] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_item_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [citem_class], [citem_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_person] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [cdept_id], [cperson_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_post] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [cdept_id], [cperson_id], [ccus_id], [csup_id], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_sup] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [csup_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_sup_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [csup_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_sup_item] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [csup_id], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [cexch_name] ON [dbo].[GL_accass]([cexch_name]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [customer] ON [dbo].[GL_accass]([ccus_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [CustomerGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([ccus_id]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [DepartmentGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([cdept_id]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [dept] ON [dbo].[GL_accass]([cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [item] ON [dbo].[GL_accass]([citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [item_dept] ON [dbo].[GL_accass]([citem_class], [citem_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [person] ON [dbo].[GL_accass]([cdept_id], [cperson_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [PersonGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([cperson_id]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [supplier] ON [dbo].[GL_accass]([csup_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [VendorGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([csup_id]) ON [PRIMARY] GO setuser GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mb_D]', N'[GL_accass].[mb]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mb_f_D]', N'[GL_accass].[mb_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mc_D]', N'[GL_accass].[mc]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mc_f_D]', N'[GL_accass].[mc_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_md_D]', N'[GL_accass].[md]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_md_f_D]', N'[GL_accass].[md_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_me_D]', N'[GL_accass].[me]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_me_f_D]', N'[GL_accass].[me_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_nb_s_D]', N'[GL_accass].[nb_s]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_nc_s_D]', N'[GL_accass].[nc_s]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_nd_s_D]', N'[GL_accass].[nd_s]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_ne_s_D]', N'[GL_accass].[ne_s]' GO setuser GO ALTER TABLE [dbo].[GL_accass] ADD CONSTRAINT [FK__GL_accass__ccus___22C00386] FOREIGN KEY ( [ccus_id] ) REFERENCES [dbo].[Customer] ( [cCusCode] ), FOREIGN KEY ( [cdept_id] ) REFERENCES [dbo].[Department] ( [cDepCode] ), FOREIGN KEY ( [cperson_id] ) REFERENCES [dbo].[Person] ( [cPersonCode] ), CONSTRAINT [FK__GL_accass__csup___5BC376B8] FOREIGN KEY ( [csup_id] ) REFERENCES [dbo].[Vendor] ( [cVenCode] ) 以上处理后,再次修复数据库无错误。 对于对帐不平,因为9月底对帐正确,可以用反记帐到10月期初的方法解决,整理辅助总帐表GL_ACCASS表,使之与9月底的状态一致.
解决方案:
问题原因:修复数据库发现:数据库错误太多,有几千个错误,而且都与GL_ACCASS表有关. 解决方法:可以把GL_ACCASS表用SELECT * FROM GL_ACCASS INTO GL_ACCASSNEW 的方法导到新表中,把原表生成相关索引和关系语句脚本后,删去原表,再把新生成的表改名GL_ACCASS,用脚本把索引和关系创建后,等于把原来的错误排开,再进行正常记帐,就无问题。 相关脚本: ALTER TABLE [dbo].[GL_accass] ADD CONSTRAINT [aaaaaGL_accass_PK] PRIMARY KEY NONCLUSTERED ( [i_id] ) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_cus] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [ccus_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_cus_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [ccus_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_cus_item] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [ccus_id], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_item] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_item_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [citem_class], [citem_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_person] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [cdept_id], [cperson_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_post] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [cdept_id], [cperson_id], [ccus_id], [csup_id], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_sup] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [csup_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_sup_dept] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [csup_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [ccode_sup_item] ON [dbo].[GL_accass]([ccode], [csup_id], [citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [cexch_name] ON [dbo].[GL_accass]([cexch_name]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [customer] ON [dbo].[GL_accass]([ccus_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [CustomerGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([ccus_id]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [DepartmentGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([cdept_id]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [dept] ON [dbo].[GL_accass]([cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [item] ON [dbo].[GL_accass]([citem_class], [citem_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [item_dept] ON [dbo].[GL_accass]([citem_class], [citem_id], [cdept_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [person] ON [dbo].[GL_accass]([cdept_id], [cperson_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [PersonGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([cperson_id]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [supplier] ON [dbo].[GL_accass]([csup_id], [iperiod]) ON [PRIMARY] GO CREATE INDEX [VendorGL_accass] ON [dbo].[GL_accass]([csup_id]) ON [PRIMARY] GO setuser GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mb_D]', N'[GL_accass].[mb]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mb_f_D]', N'[GL_accass].[mb_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mc_D]', N'[GL_accass].[mc]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_mc_f_D]', N'[GL_accass].[mc_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_md_D]', N'[GL_accass].[md]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_md_f_D]', N'[GL_accass].[md_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_me_D]', N'[GL_accass].[me]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_me_f_D]', N'[GL_accass].[me_f]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_nb_s_D]', N'[GL_accass].[nb_s]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_nc_s_D]', N'[GL_accass].[nc_s]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_nd_s_D]', N'[GL_accass].[nd_s]' GO EXEC sp_bindefault N'[dbo].[GL_accass_ne_s_D]', N'[GL_accass].[ne_s]' GO setuser GO ALTER TABLE [dbo].[GL_accass] ADD CONSTRAINT [FK__GL_accass__ccus___22C00386] FOREIGN KEY ( [ccus_id] ) REFERENCES [dbo].[Customer] ( [cCusCode] ), FOREIGN KEY ( [cdept_id] ) REFERENCES [dbo].[Department] ( [cDepCode] ), FOREIGN KEY ( [cperson_id] ) REFERENCES [dbo].[Person] ( [cPersonCode] ), CONSTRAINT [FK__GL_accass__csup___5BC376B8] FOREIGN KEY ( [csup_id] ) REFERENCES [dbo].[Vendor] ( [cVenCode] ) 以上处理后,再次修复数据库无错误。 对于对帐不平,因为9月底对帐正确,可以用反记帐到10月期初的方法解决,整理辅助总帐表GL_ACCASS表,使之与9月底的状态一致.
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凭证套打的摘要中自动打出日期,如何取消- 凭证套打的摘要中自动打出日期,如何取消?
问题号: | 2264 |
---|---|
解决状态: | 最终解决方案 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 总账 |
行业: | 通用 |
关键字: | 凭证套打 |
适用产品: | u821 |
问题名称: | 凭证套打的摘要中自动打出日期,如何取消? |
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问题原因: | 填制凭证时录入了票据日期,打印时就会带出。 |
解决方案: | 无法取消,这些是票据日期。如果不希望打印,可以不录入票据日期。 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: | 2006-6-21 |
其他税种之其他应收款长期挂帐金额较大是否涉及税收风险 其他税种之其他应收款长期挂帐金额较大是否涉及税收风险 问:其他应收款,如果长期挂帐,并且金额较大,是否涉及风险? 答:其他应收款长期挂帐应分析其形成的原因来判定是否有风险。一、费用性质挂账:费用挂账主要有以下两种:一种为实际费用已发生、但由于发票未到或发票遗失而挂账;另一种为应入未入费用,因企业效益差、无法消化而挂账。此种情况则应视重要程度决定是否应作调整。二、股东借款性质挂账,《部 国家总局关于规范个人者征收管理的通知 》 财税〔2003〕158号 :年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。三、隐瞒收入的挂帐,其他应收款属于账户,是企业应收暂付的款项,正常情况下余额应该在借方,因此当出现贷方余额时应该予以关注,判断是否存在企业利用其他应收款账户来隐瞒收入,以达到少交税或不交税的目的。
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对账后余额调节表不平 对账后余额调节表不平
问题号: | 72 |
---|---|
解决状态: | 其他 |
软件版本: | 其他 |
软件模块: | 总账 |
行业: | 其他 |
关键字: | 银行对帐 |
适用产品: | 851 |
问题名称: | 对账后余额调节表不平 |
问题现象: | 对账后余额调节表不平 |
问题原因: | 在总帐明细账表中有对账记录被标志为已核销(bdelet 字段值为 -1) |
解决方案: | 修改该记录值为0 |
补丁编号: | |
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
最后更新时间: |
当其财产受托被审计人去经营管理时 当其财产受托被审计人去经营管理时 委托人一般为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营管理时,为了维护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。只有由方面关系人构成的关系,才是审计关系。 简述文字描述法调查表法和流程图法各自的要点及其优缺点。 答:文字描述法:要点:①叙述信息的来源。②叙述信息的处理。③叙述信息的存储。④叙述关键控制点所在。优点:灵活简便易行。缺点:较为抽象细节难辩。调查表法。要点:①根据审计目的确定调查事项。②表列项目标准规范。③关键控制点分别列项。④易于判断选择。优点:简便易行概括性强目了然省时省力。缺点:系统性差难以将所有应调查事项包含在内易于流于形式。流程图法。要点:①依据系统确定分工。②标明分工界定控制。③图示符号衔接规范。④流程线路清晰易见。⑤记录目了然。优点:直观,便于表达的特征;灵活,便于查阅和评价内部控制。缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
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解决方案:
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请问,公司因经济不好,裁员了一些员工,公司对每位员工进行了6个月,每月600元的一次性补偿,合计每位被裁员工补偿金额是6-600=3600元。那这个费用能一次性计 入生产成本-工资 吗? 请问,公司因经济不好,裁员了一些员工,公司对每位员工进行了6个月,每月600元的一次性补偿,合计每位被裁员工补偿金额是6*600=3600元。那这个费用能一次性计 入生产成本-工资 吗?[]
管理费用#财税实务##工资薪金#1、员工离职补偿应该计入管理费用-工资-离职补偿中,计提:借:管理费用—工资—离职补偿,贷:应付职工薪酬—离职补偿;发放:借:应付职工薪酬—离职补偿,贷:银行存款
2、个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;因为金额只有3600,免征个人所得税。@木头人人:[/强]《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条 职工薪酬包括了“因解除与职工的劳动关系给予的补偿”:
借:管理费用
贷:应付职工薪酬——辞退福利谢谢!管理费用-辞退福利中显示
T+2015年12月结账后做了期间结转,再想要修改期初,发现很多期初都无法修改,想要修改12月的账,取消财务结账,提示如下图。 T+2015年12月结账后做了期间结转,再想要修改期初,发现很多期初都无法修改,想要修改12月的账,取消财务结账,提示如下图。
结转后期初可以直接修改,是不是做了单据或是记账了。
期间结转后想修改期间结转前账套中的数据可以修改吗?
答:不可以,因为已经期间结转的账套没有办法返结账,所以不可以修改期间结转前的数据。
5、问:T+期间结转后是否可以反年期间结转操作?
答:期间结转后在数据库后台是2个数据库,所以不可反年结,只有利用之前备份账套恢复后重新进行期间结账。如果之前没有备份数据的话,系统在期间结转的时候会自动备份一个数据放在软件安装目录下的:x:\Chanjet\TPlus11600\DBServer\data下。@畅捷服务黄思源:若是客户不想用2015年的账,只要15年的期末余额,不要单据,还要再修改16年期初的科目,该如何操作,是做期间结转吗?@潍坊天行信息:无法达到客户要求,重新建账手工操作吧@畅捷服务黄思源:若是不平滑结账,12月份结账自动建立新账套,是不是可以反年结?@潍坊天行信息:平滑年结可以反结账,期间结转不可以。