房地产开发企业出租开发产品的核算
2017-3-21 0:0:0 wondial房地产开发企业出租开发产品的核算
房地产开发企业出租开发产品的核算出租开发产品是指用于出租经营的土地和房屋等开发产品。它们的盈利是以收取租金的方式逐步实现的。
为核算企业出租经营的土地、房屋等使用及摊销情况,开发企业应设置“1295出租开发产品”总分类账户,并下设“出租产品”和“出租产品摊销”两个二级账户。其中:“出租产品”二级账户核算出租开发产品的原始价值,借方登记出租的土地及房屋的原始价值,贷方登记改变出租开发产品用途对外销售的出租开发产品的原始价值。借方余额反映实际出租的土地、房屋的原始价值。
“出租产品摊销”二级账户核算实际出租的开发产品的摊销价值,贷方登记按月计提出租产品的摊销价值,借方登记改变出租产品用途,对外销售出租产品时冲销的出租开发产品的已摊销价值。贷方余额反映实际出租的土地、房屋等出租开发产品累计摊销价值。
对于出租的土地和房屋,企业应建立“出租产品卡片”,按出租产品的类别、土地(或房屋)的编号、承租单位等进行明细核算,详细记录出租产品的地点、结构、层次、面积、租金单价等情况。
1、出租开发产品增加的核算。
企业开发完成的用于出租的土地和房屋,应于签订出租合同、协议后,按土地和房屋的实际成本,借记“出租开发产品——出租产品”账户,贷记“开发产品”账户。
2、出租开发产品摊销的核算。
出租开发产品在租赁经营期间,由于损耗等原因,其价值会逐渐减少。企业应根据出租开发产品的原始价值、净残值和预计摊销年限,计算其损耗价值,并按月摊销计入主营业务成本。出租开发产品摊销额的计算公式如下:
出租开发产品年摊销率=(1-净残值率)/预计摊销年限×100%
出租开发产品月摊销率=出租开发产品年摊销率÷12
出租开发产品月摊销额=应计提摊销的出租开发产品原始价值×该出租开发产品月摊销率
企业按月计提出租产品摊销时,借记“主营业务成本——出租产品”账户,贷记“出租开发产品——出租产品摊销”账户。
3、出租开发产品修理的核算。
出租开发产品在租赁期间发生的修理支出,数额不大的直接计人“主营业务成本——出租产品”账户,若数额较大,为了均衡各月的成本负担,可先在“待摊费用”账户核算,再分期摊人“主营业务成本——出租产品”账户。
4、出租开发产品减少的核算。
企业改变出租产品用途,将其作为商品对外销售,应于销售实现时按售价借记“银行存款”或“应收账款”账户,贷记“主营业务收入——商品房销售”账户;同时,按出租产品摊余价值借记“主营业务成本”账户,按出租产品累计已提摊销额借记“出租开发产品——出租产品摊销”账户,按出租产品原始价值贷记“出租开发产品——出租产品”账户。
例:某房地产企业将原租赁经营的房屋对外销售,双方协议作价为1 200000元,该房屋账面原值为2000000元,账面累计已提摊销额为1 000 000元,现企业已收到一张金额为1 200 000元的支票并将房屋移交买主。
①收到房屋销售款时:
借:银行存款 1 200000
贷:主营业务收入——商品房销售 1 200 000
②房屋销售当月末结转其销售成本时:
借:主营业务成本——商品房销售 1 000000
出租开发产品——出租产品摊销 1000000
贷:出租开发产品——出租产品 2000000
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为什么8月份有笔会计科目是结转到末分配利润的,但为何不会自动结转到资产负债表里的末分配利润? 为什么8月份有笔会计科目是结转到末分配利润的,但为何不会自动结转到资产负债表里的末分配利润?[]
损益科目都是结转到本年利润中去的
您需要修改资产负债表未分配利润的公式
如下图,双击打开未分配利润公式,期初和期末都需要修改
将里面公式内容复制,输入+,再将公式复制进去,将复制的公式中的科目编码改为本年利润科目公式
最终结果是 NQC("3131")+NQC("3141") 和 QM("3131", 0, "")+QM("314115", 0, "")
3132代表本年利润,3141代表未分配利润
不同的行业性质科目编码不一致,请以您实际的编码为准
点击初始化,设置会计科目,权益类科目中可以看到本年利润的科目编码老师,上面的公式复制不会操作哦,报表生成还是没修改过来?@伍君:请再仔细看下我的答复,在软件中操作,然后重新计算生成报表即可老师,可以邦我QQ远程操作吗@伍君:抱歉,社区是在线服务,不能直接远程。若是需要远程服务,需要经销商帮您处理。您可以先参照我上面的答复进行处理,具体是哪一步不清楚的,您可以指出来,我们再指导您进行操作。或是您可以将您的联系方式(联系人,联系电话,所在市区)发送到我的邮箱 [email protected],我们可以给您派单,由您当地授权经销商帮您服务老师,可以邦我QQ远程操作吗,弄几天了还是弄不了[/大哭]@伍君:抱歉,社区是在线服务,不能直接远程。若是需要远程服务,需要经销商帮您处理。您可以先参照我上面的答复进行处理,具体是哪一步不清楚的,您可以指出来,我们再指导您进行操作。或是您可以将您的联系方式(联系人,联系电话,所在市区)发送到我的邮箱 [email protected],我们可以给您派单,由您当地授权经销商帮您服务[/微笑]如下图,双击打开未分配利润公式,期初和期末都需要修改 将里面公式内容复制,输入+,再将公式复制进去,将复制的公式中的科目编码改为本年利润科目公式 ......,就是这步不明白?@伍君:我已经将最终效果写明了,您仔细看下就明白了
最终结果是 NQC("3131")+NQC("3141") 和 QM("3131", 0, "")+QM("314115", 0, "")
3131代表本年利润,3141代表未分配利润
不同的行业性质科目编码不一致,请以您实际的编码为准
点击初始化,设置会计科目,权益类科目中可以看到本年利润的科目编码
默认公式中是只有 NQC("3141") 和 QM("314115", 0, "") 您需要手工将本年利润科目公式添加进去我的T1未分配利润是314115,利润分配才是3141@伍君:取3141或是314115均可以老师,“输入+,再将公式复制进去”,这所说的公式复制是损益表中的哪个公式?@伍君:您双击打开未分配利润科目公式,将里面已有的公式复制将里面已有的公式复制,粘贴到资产负债表中的未分配利润原来的位置?@伍君:是的,先按+,再将其粘贴进去,再修改下科目编码即可老师,请问股利分红结转到末分配利润,取么在资产负债表上的末分配利润金额是不存生这笔数对吗?回我看公式是没错的,跟你说的公式是一样的不用修改?@伍君:好的,股利分红结转到末分配利润,问分配利润肯定是取得到数据的
可以去查看下未分配利润的明细账,看下是否包含这张结转凭证明细帐是有这张结帐凭证@伍君:检查下这张凭证是否包含记账人呢?已包含记账人了
可以请教你一下会计分录好吗?比如今年5月份分红5万元错入管理费用,现8月份调整,会计分录如下:(1)借:应付利润5万,借:管理费用户-5万。(2)借:利润分配--末分配利润5万,贷:应付利润5万。对吗?此末分配利润5万会结转到资产负债表中去吗?如下图,您检查下您的凭证明白,这样的话报表自动生动是没错的了,请教报表上为什么损益要减出500结转末分配利润?@伍君:因为管理费用已经结转到本年利润中了
其次您凭证中,未分配利润是-500
其次报表公式是本年利润+未分配利润,所以还减去了这500元明白,谢谢!@伍君:不客气的,祝您工作愉快![/微笑]
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