房产开发公司开发商业用房如何计算土地增值税
房产开发公司开发商业用房如何计算土地增值税
(一)资料
某房产开发公司是集体企业,专门从事普通住宅商品房开发,几年来有关生产经营情况在缴纳土地增值税上与税务机关存在分歧。企业于2000年6月9日委托华瑞税务师事务所为其纳税情况进行审查。经查阅有关账证,获得如下资料:
1.1993年9月9日,房产公司与经纬机械厂签订房产转让合同,合同规定,房产公司以分期收款方式将“幢住宅楼卖给经纬机械厂作为集体职工宿舍,总售价2400万元,货款于1994~1996年末分3次付清,每年800万元。该住宅楼当时取得土地使用权支付的费用为300万元,开发成本为1000万元。
2.1999年10月3日,转让1992年已签订开发合同,并投入资金建成的一栋房屋,转让收入为1050万元(房价中含为当地政府代收的各种费用50万元),支付的土地使用权价款100万元,房地产开发成本300万元,房地产开发费用100万元,财务费用中的利息支出无法分项目分摊,且无金融机构的证明。
3.2000年3月2日,出售普通住宅用房一幢,总收入为1800万元。该房屋支付土地出让金200万元,房地产开发成本为900万元,利息支出为100万元,其中40万元为罚息(不能按收入项目准确分摊)。
(二)要求
请根据以上资料,逐项分析并计算该企业应纳的土地增值税(城建税税率为7%,印花税税率为0.5‰,教育费附加征收率为3%,当地省级人民政府规定允许扣除的房地产开发费用为10%)。
(三)解答
1.税法规定,对1994年1月1日以前签订的房地产转让合同,不论其房地产在何时转让,均免征土地增值税。因此,出售这幢房屋在1994年、1995年、1996年收取价款时均不予计征土地增值税。
2.税法规定,1994年1月1日以前签订房地产开发合同或已立项,并已按规定投入资金进行开发,其在1994年1月1日以后5年内首次转让房地产的,免征土地增值税。由于该房产在1999年转让,已超过规定的免税期限,因此应依法缴纳土地增值税。计算过程如下:
(1)允许扣除的房地产开发费用=(100+300)×10%=40(万元)
(2)允许扣除的税金=1050×5%×(1+7%+3%)=57.75(万元)
(3)从事房产开发加计扣除=(100+300)×20%=80(万元)
这里应当注意,对从事房产开发的企业,转让没有开发的土地不得享受20%的加计扣除。
(4)允许扣除项目金额合计=100+300+50+40+57.75+80=627.75(万元)
(5)增值额=1050-627.75=422.25(万元)
(6)增值率=422.25÷627.75×100%=67%
(7)应纳税额=422.25×40%-627.75×5%=137.51(万元)
3.确定转让房地产的收入为1800万元
确定转让房地产的扣除项目金额:
(1)取得土地使用权所支付的金额为200万元
(2)房地产开发成本为900万元
(3)房地产开发费用=(200+900)×10%=110(万元)
(4)从事房地产开发加计扣除允许=(200+900)×20%=220(万元)
(5)允许扣除的税费合计=1800×5%×(1+7%+3%)=99(万元)
(6)允许扣除项目金额合计=200×900×110×220×99=1529(万元)
(7)增值额=1800-1529=271(万元)
(8)增值率=271÷1529×100%=17.8%<20%
该公司开发普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额的20%,按规定免征土地增值税。
解题指导:
(1)如果房价中含有为政府代收的各项费用,则可作为转让房地产所取得的收入计征土地增值税(和营业税)。相应地,在计算扣除项目金额时,代收费用可以扣除,但不得作为加计20%扣除的基数。
(2)由于房地产开发企业在转让房地产时缴纳的印花税已列入管理费用,故印花税不再单独扣除。
(3)应注意土地增值税征免范围的划分。财税字[1999]210号文件规定,从1999年8月1日起,对居民个人拥有的普通住宅,在其转让时暂免征收土地增值税。
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时常是开着单就这样的提示,然后又得重新做一遍! 时常是开着单就这样的提示,然后又得重新做一遍!
进入数据库的查询分析器,输入dbcc checkdb检查下数据是否存在一致性错误?@服务社区李珊:有问题么?@Miss骆1:进度条拉倒最下面看下是否有错误@服务社区李珊:没有呀@Miss骆1:执行的时候要选择数据库,不是master库。您重新选择账套数据库检查下还是一样@Miss骆1:备份好账套数据,在社区的产品更新,T1中下载对应版本的最新补丁安装并执行补丁脚本之后在操作下。 http://service.chanjet.com/pro ... c5d98
win7 旗舰版 64位服务器,打开T3登陆界面,界面显示不全,看不到界面上的内容,要如何解决? win7 旗舰版 64位服务器,打开T3登陆界面,界面显示不全,看不到界面上的内容,要如何解决?[]
您好!调整分辨率下面的“放大或缩小文本和其他项目”,改成100%@服务社区刘明新:我的意思是,打开界面之后 比如说 服务器,用户名 这些都看不见 并不是说分辨率的问题吧@服务社区刘明新:然后我再随便点其他的地方才能把字显示出来@樱花女神:T3是最新版本10.8.2版本的么?@服务社区刘明新:是的@服务社区刘明新:打着补丁呢,@樱花女神:那就是系统环境问题了,建议备份账套,重装系统再重装软件@服务社区刘明新好滴,谢谢喽@服务社区刘明新:谢谢喽@樱花女神:不客气,祝您工作愉快!
用友U8 打开工资模块提示--372-,按确定后软件自动退出用友U8 打开工资模块提示"-372",按确定后软件自动退出
问题原因:重装软件即可 解决方法:重装软件即可. 解决方案: 问题原因:重装软件即可 解决方法:重装软件即可.
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用友U8 账套输出时提示-TEMPDB..--------文件的列OWNER不能有NULL值.用友U8 账套输出时提示"TEMPDB..*******"文件的列OWNER不能有NULL值.
问题原因:经查,在备份时执行SQL系统存储过程sp_helpdb时,OWNER列有NULL值,可能是数据库设置有问题. 解决方法:将数据库分离后,再附加即可. 解决方案: 问题原因:经查,在备份时执行SQL系统存储过程sp_helpdb时,OWNER列有NULL值,可能是数据库设置有问题. 解决方法:将数据库分离后,再附加即可.
T+帐号开通了工作圈,原帐号就变成了工作圈帐号?怎么变回来? T+帐号开通了工作圈,原帐号就变成了工作圈帐号?怎么变回来?[]
在云应用,云应用管理中点击解绑。
普通发票之通用手工发票式样 _1普通发票之通用手工发票式样
通用手工发票式样一 通用手工发票式样二
辅助帐打印 辅助帐打印
U8知识库问题号: | 4500 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.52 |
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软件模块: | 总账 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 辅助账打印 |
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适用产品: | U8总帐 |
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问题名称: | 辅助帐打印 |
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问题现象: | 在821总账”辅助账打印”中打印客户往来明细时’无期初余额,本期无发生也打印’和’有期初余额,但本期无发生也打印’为灰色不可选。请问如何设置为可选。85x也是同样的。 |
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问题原因: | 总帐选项中【帐簿】页签上明细帐(日记帐、多栏帐)打印方式选择‘按年排页’了。 |
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解决方案: | 请选择‘按月排页’即可。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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调整工资发放签名表的列宽 调整工资发放签名表的列宽
通知识库问题号: | 23030 |
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适用产品: | T6系列 |
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软件版本: | 600-用友T6-企业管理软件V3.2plus1 |
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软件模块: | 4-工资管理 |
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问题名称: | 调整工资发放签名表的列宽 |
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问题现象: | <P>怎么去调整调整工资发放签名表的列宽,为什么我每次调整完后又都恢复原状了?</P> |
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问题原因: | 在设置中勾选上保存列宽 |
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关键字: | 工资发放签名表 |
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解决方案: | 打开工资发放签名表,选择设置,设置中有调整表头表体高度,还有一个保存列宽的选项,如果想要调整签名表中的列名的宽度,那么要先将此悬赏勾选上之后再用鼠标去拖动列宽即可,下次再进入此界面可以保存上次调整的宽度 |
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行业: | 0-通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 1-临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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登陆软件提示科目属性与行业性质不符 登陆软件提示科目属性与行业性质不符
U8知识库问题号: | 2608 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.51 |
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软件模块: | 企业门户 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 登陆软件提示错误 |
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适用产品: | 8.51 |
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问题名称: | 登陆软件提示科目属性与行业性质不符 |
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问题现象: | 软件登陆提示科目属性与行业性质不符 |
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问题原因: | 环境问题,重装软件即可。 |
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解决方案: | 重装软件即可。 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | 2006-3-22 |
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对象不支持该属性或方法新增单据保存失败 对象不支持该属性或方法新增单据保存失败
U8知识库问题号: | 11825 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.61 |
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软件模块: | 库存管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 保存失败 |
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适用产品: | U861–供应链–库存管理 |
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问题名称: | 对象不支持该属性或方法新增单据保存失败 |
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问题现象: | 按问题描述,在【演示账套/用户账套】按如下下步骤测试: 1、 新增发货单 2、 参照发货单生成出库单,勾选“根据累计出库数量更新发货单” 发现确实存在【单据保存失败,修改或稍后再试!对象不支持该属性或方法新增单据保存失败】问题 |
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问题原因: | 补丁质量问题 |
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解决方案: | 此问题研发人员已经出具相关补丁,请下载最新【补丁编号:1742 ;861 库存管理补丁USERPDMO.DLL;KCGLSQL.DLL(2006-2-28);】解决此问题 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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用友U8 增加修改存货档案时提示‘481’错误用友U8 增加修改存货档案时提示‘481’错误
问题原因:经查发现用友跟客户所安装的打印机驱动程序有冲突 解决方法:更改其驱动程序或者换另外一台打印机可以解决此问题。 解决方案: 问题原因:经查发现用友跟客户所安装的打印机驱动程序有冲突 解决方法:更改其驱动程序或者换另外一台打印机可以解决此问题。
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企业被税务检查需要调补的税款能否弥补以前年度亏损 企业被税务检查需要调补的税款能否弥补以前年度亏损
【问题】 企业被检查需要调补的税款能否弥补以前年度亏损? 【解答】 根据《国家税务总局关于查增应所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第20号)规定:“根据《中华人民共和国法》(以下简称企业所得)第五条的规定,税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额,凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税定允许弥补的,应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有余额的,按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。对检查调增的应纳税所得额应根据其情节,依照《中华人民共和国征收管理法》有关规定进行处理或处罚。
在压缩包里开软件 无法执行“C--Users-ADMINI~1-AppData-Local-Temp-Rar$EXa0.273-explorer-launcher.exe” 在压缩包里开软件 无法执行“C:\Users\ADMINI~1\AppData\Local\Temp\RarEXa0.273\explorer\launcher.exe”在压缩包里吗打开软件显示 ? ?无法执行“C:\Users\ADMINI~1\AppData\Local\Temp\RarEXa0.273\explorer\launcher.exe怎么回事本来是xp的可以打开软件 ?早上换成win7 就这样了
是公司的发生地方都是
报LICENSE错报LICENSE错
问题版本: | 803-U8.52 | 问题模块: | 802-其他 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 报LICENSE错 | 适用产品: | CITRIX4.0 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 报LICENSE错 | 问题现象: | CITRIX安装好后操作正常,但第二天就不能远程接入 | 原因分析: | LICENSE安装问题 | 解决方案: | 客户购买的为标准版,但安装的企业版本。重新修改其版本。 |
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在票据管理做票据后不能在付款单处理,不能找到单据在票据管理做票据后不能在付款单处理,不能找到单据
问题版本: | 805-U8.60SP | 问题模块: | 8-应收应付 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 票据管理 | 适用产品: | U850SP版 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 在票据管理做票据后不能在付款单处理,不能找到单据 | 问题现象: | 在票据管理做票据后不能在付款单处理,不能找到单据,票据不能定位 | 原因分析: | 存在供应商的全名相同的不同供应商记录 | 解决方案: | 修改相同的供应商名称为不同的问题解决 |
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09年新办企业企业所得税在国税局交吗 09年新办企业企业所得税在国税局交吗
问题:我单位是2009年新办的法人企业,企业所得税应由国税局还是地税局征收管理? 回复:《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》(国税发[2008]120号)明确规定,2009年起新增企业所得税纳税人中,应缴纳增值税的企业,其企业所得税由国家税务局管理;应缴纳营业税的企业,其企业所得税由地方税务局管理。同时,2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定:
2016年1-3月的帐在别的公司做,4月份开始转到易代帐做,要重建期初数,有个“本年利润”科目3月份余额是借1000元,但易代帐里软件科目是在贷方。如果把相应的借贷方本年累计数往里填,所对应的余额是错的,那要怎么做? 2016年1-3月的帐在别的公司做,4月份开始转到易代帐做,要重建期初数,有个“本年利润”科目3月份余额是借1000元,但易代帐里软件科目是在贷方。如果把相应的借贷方本年累计数往里填,所对应的余额是错的,那要怎么做?[]
亲,在贷方输入-1000
两公式计算年终奖个人所得税 两公式计算年终奖个人所得税
年终岁末,小李终于拿到了盼望已久的奖励———年终奖,看着手里的工资条,小李纳起闷来,月薪1900元,年终奖6100元,扣除年终奖个人所得税585元,实际奖金5515元。而月薪同样为1900元的同事小赵,年终奖5900元,扣除年终奖个人所得税295元,实际奖金为5605元。怎么自己的年终奖仅比小赵多200元,却要比小赵多缴纳290元的税,到头来拿到手的奖金反而比小赵少了,是不是财务给算错了?据了解,每到年末,不少人都不知道自己缴纳的年终奖税是如何计算出来的,“一般都是单位代扣了才发的税后奖金,我也从来没有问过,今年问了问同事才发现怎么小赵比自己年终奖少,税后反而比我的年终奖多了。这年终奖税究竟是按什么标准缴纳的呀?”
T1记账宝 U盘版 突然显示如图的问题,怎么处理。另外如果重装软件。进不了软件,怎么备份数据? T1记账宝 U盘版 突然显示如图的问题,怎么处理。另外如果重装软件。进不了软件,怎么备份数据?
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问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
产品资讯
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
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t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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