房地产企业流转税与所得税的税务筹划
2017-3-20 0:0:0 wondial房地产企业流转税与所得税的税务筹划
房地产企业流转税与所得税的税务筹划【例】A房地产公司与B公司联合竞拍土地，总价8000万元，双方各占50%。A先把50%的土地使用权作为开发商业楼盘设施自用，待开发完后交由B投责，B公司无开发资质，必须收购A公司的股权，约定在收购时，A公司已经开发完成的商业设施留归自己，不被投资公司收购。2007年底，A公司商业楼盘顺利开发完成，转作固定资产6000万元。
A公司实行了改组，A决定将6000万的商业资产分离给现有的控股公司C，在分立6000万的商业资产的同时分立承担负债5000万，以净资产1000万全部做为对C公司的股权增资，增加对C公司的实收资本。B公司按A所剩的净资产进行收购。
一、在所得税方面
主要考虑了“免税分立改组”。规定，分立企业在支付给被分立企业或其股东的变换价款中，除分立企业的股权以外的非股权支付额不高于股权票面价值的20%的，经机关审核确认，被分立企业可不确认分离的资产的转让所得或损失，不计算所得税。由于A公司分离的1000万净资产全部用于增加现有分立企业C的股权，没有取得任何非股权支付额，可不确认A公司分离的6000万资产的转让所得。
二、在方面
主要考虑以不动产投资可以不缴纳营业税的规定。“自2003年1月1日起，以不动产投资入股。参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。”由于A公司将资产全部用于投资，与接受投资方C公司参与利润分配，共同承担风险，所以6000万元资产所有权转让也不缴纳营业税。
三、在契税方面
A房地产公司将6000万的资产转移到自己的控股公司C后，没有缴纳、营业税，节省了成本，但由于C是A的控股公司，两者的投资主体并不完全相同，所以契税并不能免交，A公司分离了6000万的资产，C公司要缴纳6000×4%＝240万的契税，如果A公司在免税分立改组的情况下，采取新设立分公司方式分立，将新设立的分公司的注册资本按股份比例分给A公司原来的股东，则被分立公司与分立公司主体一致，则不但仍然符合所得税免税改组和营业税免税的规定，而且契税也免了。
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浏览器问题，可以清除缓存，再下载浏览器工具进行修复处理。
如果还是不行建议更换下浏览器，利用360浏览器试试。
房地产企业销售成本的确认 房地产企业销售成本的确认
房地产企业销售的商品包括期房和现房。它们对成本的确认也是不同的。
案例：某房地产开发经营企业只进行一个项目的开发，核算时将所有销售收款都通过“预收账款”核算：
2011年开始预售，取得预收账款4000万元，项目所在地机关确定的预计计税毛利率为15%。
项目于2012年年初完工。当年实际交房20000平方米，平均单位售价6000元，单位计税成本5000元，上年度收取预收账款的客户全部交房。年末预收账款为零。
