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问题名称:运行时提示错误
问题现象:软件运行出错, 提示“ (varchar)转换成数值(numeric)型错误”。
原因分析:升级后表结构字段有丢失现象。丢失的字段: Gz_Data表丢失字段:cLkxcode、cPreLkxcode Gz_Psn表丢失字段:bPRCal
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防范失控增值税专用发票的问题与处理

防范失控增值税专用发票的问题与处理 防范失控增值税专用发票的问题与处理

  2006年4月30日,《国家税务总局关于发布已失效或废止的税收规范性文件目录的通知》(国税发[2006]62号)第二条第九十四款规定,《国家税务总局关于金税工程发现的涉嫌违规增值税专用发票处理问题的通知》(国税函〔2001〕730号)第一条、第二条已失效或废止。针对这一问题,如何对纳税人取得“失控增值税专用发票”的税务处理与防范呢?

反避税规程应增对企业保护条款

反避税规程应增对企业保护条款 反避税规程应增对企业保护条款 针对企业实施的不具有合理商业目的而获取利益的避税安排,国税总局近日拟定了《一般反避税管理规程(试行)》(以下简称规程)(以下简称《规程》),并公开征求意见。《规程》对一般反避税管理做出了具体指引,包括哪些避税行为是管理重点、避税安排的主要特征等,再次引起业内对一般反避税管理的关注。   一般反避税主要是相对于特别反避税条款的一般防范性的规定,其并不针对某一特定的行为类型,而是以法律规定的形式,通过要件描述,涵盖违反立法意图的所有避税行为,以免挂一漏万的措施。   5年来,企业避税手段日趋隐蔽,《规程》能否更好地促进我国的反避税管理工作?对企业会有什么影响?专家对《规程》有何建议?《财会信报》记者就此专访了毕马威师事务所亚太区国际税主管合伙人赵希尧先生。   反避税管理条款更加细化   《财会信报》:有人称,近年来,随着世界经济一体化深入发展和商业模式发生深刻变革,企业利用漏洞进行避税筹划和实施避税行为的情形越来越多,方式越来越复杂,安排越来精巧妙,而且日趋隐蔽,您怎么看待企业的避税行为?您能否举例说明企业常见的避税形式。   赵希尧:这里所说的避税和逃税是两个概念。逃税是违法的,而避税行为是指在形式上不为法律所禁止,但是实质上与法律的精神相违背。   常见的避税行为包括:企业把高价值的无形资产以低于市场价格的形式转移到低税负国家,转而向国内企业收取高额的特许权使用费,并将这些费用在国内税前列支。或者,企业在境外低税负国家设立子公司,以对外的名义向其注资,之后再用境外子公司的资金向境内关联企业放款,收取利息费用,侵蚀境内企业的所得税税基。   《财会信报》:近年来我国反避税领域有三大法律文件,一是2008年开始实施的《法》第四十七条引入了一般反避税条款”,规定“企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整。”这是关于一般反避税制度的规定,为税务机关遏制税法尚未作出明确规定的新型避税活动提供了必要的法律基础。二是《企业所得税法实施条例》第一百二十条规定:“不具有合理商业目的”是指以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。”三是国家税务总局《关于印发<</FONT>特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》(国税发[2009]2号,以下简称2号文)明确了除转让定价、资本弱化、成本分摊、受控外国企业的管理外,其他的反避税均适用一般反避税条款。   如今,一般反避税管理规程又将推出,这被视为中国反避税领域的又一项重大政策,该政策是否会提高一般反避税案例的执行程序的透明性?   赵希尧:之前中国的反避税体系的三个文件为过去几年国家税务机关运用一般反避税的原则进行纳税调整提供了依据。但是这几个文件没有对执行一般反避税的具体操作流程给予指引,新的《规程》一旦推出,将在一定程度上弥补这方面的空白。   例如,国家税务总局2009年2号文中没有描述纳税人需提交文件的性质,没有解释税务机关做出一般反避税税务调整的具体形式,也没有说明哪些第三方会被要求提供文件和信息。现行的税务法规也没有明确指出哪种避税安排会落入一般反避税的管理范畴之内。《规程》对税务机关将向纳税人要求提供哪些资料,如何获取境外资料,如何立案和结案,都做出了明细规定。这些细节在之前的三个文件中是没有的。   避税安排特征宽泛将会减少对税务机关的约束   《财会信报》:《企业所得税法实施条例》对避税安排的主要特征描述为:“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的安排可以适用一般反避税条款进行合理调整。”而《规程》第四条就避税安排的主要特征表述为:以获取税收利益为唯一目的、主要目的或主要目的之一;安排的形式符合税法规定,但与其经济实质不符。只有同时满足上述两个要件的安排,才会成为一般反避税规则调整对象。但《规程》对“主要目的之一”和“主要目的”这两个表述未作界定。二者对避税安排的主要特征描述明显不同。您认为,二者措辞为何不同?这说明了什么?对企业有何影响?   赵希尧:《规程》之所以使用比较宽泛的措辞,应该是不希望对税务机关的执法范围产生过多约束。企业在应对一般反避税调查做辩护时,多半能够为交易找出一个或多个主要商业目的。税务机关根据企业提供的信息可能难以判断这些商业目的是否是真实的。这时如果只要有一个主要目的是与税务利益相关的就可以进一步展开调查的话,便可以减少对税务机关的限制。接下来如果企业可以证明其安排的形式与经济实质相符,仍然可以将该安排置于一般反避税调查的范畴之外。   此外,《规程》明确把“商业目的”作为衡量一般反避税使用范围的一个基本依据。从法理上看,这对于企业依据合理商业目的进行自我辩护提供了潜在的支持。对于企业来说,如果仅仅因为其中一个安排的目的是与税务利益相关就认为企业有避税嫌疑,就显得比较严苛。合法降低税负是企业管理层的职责。在有主要商业目的的支撑下,企业有权利对其安排进行调整,选择最低税负的模式进行筹划。仅仅因为企业从某个安排中获得税务收益不应成为启动一般反避税调查的标准。   另外,二者措辞的不同,与其说是与《企业所得税法实施条例》发生不一致,更像是对《税法实施条例》作出了更明确的解释,因为《企业所得税法实施条例》在这一点规定得不清楚。   如果一个交易具有若干的主要目的,既包括合理的商业目的也包括税务目的,这样的安排按照《规程》将有可能落入一般反避税的执行范围。   建立相对独立的审查机制可减少企业顾虑   《财会信报》:在衡量某种安排的“主要目的之一”是不是避税时,地方税务机关可能依据一般反避税管理规程要求企业提供证明材料。鉴于地方税务机关主张适用一般反避税条款的案例有不断增加的趋势,业内曾经建议设立一个有非税务官员参与的反避税案件审查委员会,对过度扩大一般反避税的适用范围起一定的制衡作用,以保证一般反避税条款适用公正性。目前这一建议似乎没有被采纳。对此,您对建立独立的反避税审查机制持什么看法?   赵希尧:《规程》赋予了税务机关较大的权力,可以在税法没有明文禁止的领域内,根据一些信息来主观推断纳税人是否存在避税行为。这很容易给本没有避税动机的纳税人产生税务上的不确定性。   过去的30年间,中国的税法体系的完善取得了长足的进步,但是与一些发达国家相比,税法中仍然广泛缺乏在细节方面的指引。而地方税务机关在税法解释的过程中具有较大的裁量权,这使得很多跨国企业觉得中国的税务环境缺乏足够的确定性。一般反避税的过度使用将会进一步增加这种不确定性。因此,建立起一个相对独立的审查机制,将能对过度扩大一般反避税的适用范围起到一定的制衡作用,减少企业对税务环境的顾虑。   《财会信报》:一般反避税的原则对于一个国家的税务体系完整是很重要的。您对《规程》还有什么别的建议?   赵希尧:我们承认一般反避税的原则的重要性,但是税务机关对于一般反避税的应用需要是很谨慎的。过度地使用一般反避税对于纳税人会产生沉重的负担,因此使用对象只应该针对特殊的大案要案。   另外,在使用一般反避税的时候,我认为《规程》应该考虑引入对企业的保护条款。税务机关可以启动一般反避税调查,向企业索取信息。但企业不能无限制地应对税务机关的索要信息的要求。在企业提交了基本信息后,举证义务应转移到税务机关。这时,如果税务机关认为企业有避税行为,应主动提交证据,或因为证据不足而停止调查。这样可避免因税务机关在调查中权利过大而使企业处于过度弱势的地位。这都是国际上执行一般反避税原则的常见做法。   短评   近年来,跨国公司出于追求税负最小化的需要,利用各国税制差异,尤其是低税地税制,把高税率地区的利润做低,费用摊销做高,在来源国和居民国两个层面将应纳税额降至最低,从而大幅减少其总体税负。当前,各国纷纷引入或升级一般反避税规则,加大对各类避税行为的打击力度。国家税务总局现就拟定的《规程》征求意见,显示出税务机关对于一般反避税管理的高度重视,也预示着税务机关将进一步加大一般反避税调查和调整的力度。   不过,与之前的一般反避税管理文件相比,在国家税务总局对以上两种表述不提出额外指导性意见的情况下,地方税务机关可能会对《规程》中对一般反避税的适用范围做出宽泛的解释,拓宽一般反避税的适用范围,将更多的安排视为潜在的避税安排,这也使得不少业内人士呼吁能增加对企业的保护条款。

问题解答

  • “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

    “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税

    “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。   现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。   坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。   因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。   另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。   坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。

  • 用友t6怎么反结账

    用友t6怎么反结账

    用友t6怎么反结账

    【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同);

    一、反结账步骤:

    ①点击总账下面的期末,选择“结账”



解决方案

  • 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本

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    用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案  解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
    解决方案:
    问题原因:同解决方案  解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。

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  • 用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误

    用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误

    用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题  解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
    解决方案:
    问题原因:环境问题  解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了

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  • T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示运行时错误-2147319779 automation错误

    T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示运行时错误-2147319779 automation错误

    T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。

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    检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。)
    然后再登录操作
    你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。
    --按您的回复进行操作,还是一样的提示。
    把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三:
    http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html

  • t3固定资产制单删除

    t3固定资产制单删除

    t3固定资产制单删除

    用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除?

    固定资产生成的凭证如何删除?

    问题模块: 固定资产

    关键字:删除凭证

    问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2

    原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。

    适用产品:T3系列



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