工资预提中会包含本薪,全勤奖,补贴之内的----请问做会计分录时是直接把本薪与所有的奖项混在一起预提还是要单独列出来,如果全勤奖与补贴要单独列出来那么科目是什么-有劳各位大侠!
2017-7-7 0:0:0 wondial工资预提中会包含本薪,全勤奖,补贴之内的----请问做会计分录时是直接把本薪与所有的奖项混在一起预提还是要单独列出来,如果全勤奖与补贴要单独列出来那么科目是什么-有劳各位大侠!
工资预提中会包含本薪,全勤奖,补贴之内的----请问做会计分录时是直接把本薪与所有的奖项混在一起预提还是要单独列出来,如果全勤奖与补贴要单独列出来那么科目是什么?有劳各位大侠![]合在一起计提都入应付职工薪酬最好了不建议单独把全勤奖与补贴列出来,这些是属于员工劳务报酬一部分.科目解释有说如下:应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,按照“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。#财税实务#@你肥故我爱:TKS!@李俊茹:会计分录的贷方肯定是入应付职工薪酬的,只是借方我不确定要不要把全勤奖和补贴与本薪分出来!@谭小姐_485194: 借方: 管理费用 制造费用 生产成本 贷方: 应付职工薪酬 就OK了么?
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![房地产企业预售房缴纳的企业所得税应如何核算](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/plugin/MiniTu/noimg.png)
房地产企业预售房缴纳的企业所得税应如何核算 房地产企业预售房缴纳的企业所得税应如何核算 按照国税发〔2009〕31号《国家总局关于印发〈房地产开发经营业务处理办法〉的通知》第六条的规定,企业通过正式签订房地产预售合同所取得的收入,应确认为销售收入,缴纳企业所得税。上,由于商品房所有权上的主要风险未转移和成本不能可靠计量等原因,预售房款不符合收入确认条件,应当作“预收账款”处理。因此,国税发〔2009〕31号文件第九条规定,企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应所得额。 例如:金马地产公司2014年5月取得A项目预售许可证并于当月开盘,签订商品房预售合同金额1.2亿元,按照合同约定,当月收款5500万元,其余6500万元于6月20日前全部按揭到账。主管税务机关规定,A项目的计税毛利率为15%。 金马地产公司在办理2014年第2季度企业所得税申报时,“预收账款”本期贷方发生额1.2亿元应当按照15%的预计计税毛利率,计算预计毛利额1800万元,计入当期应纳税所得额,缴纳企业所得税450万元。 通常情况下,企业还应当作如下会计分录: 借:递延所得税资产 4500000 贷:应交税费——应交企业所得税 4500000 在预售房款符合收入确认条件时,计提企业所得税: 借:所得税费用 4500000 贷:递延所得税资产 4500000 实际操作中,房地产开发企业在开盘预售之前,会计上“主营业务收入”为0,而期间费用应当计入当期,因此利润总额往往会出现负数,也就是亏损。开盘预售时,一方面预计毛利额计入当期应纳税所得额,另一方面允许弥补以前年度亏损,然后计算实际利润额,缴纳企业所得税。 也就是说,如果金马地产公司2013年待弥补亏损为500万元,2014年第1季度会计利润为-200万元,第2季度会计利润为-100万元,则2014年第2季度实际缴纳企业所得税为(1800-500-200-100)×25%=250(万元)。在这种情况下,上述会计处理就出了问题,会计上反映应缴企业所得税450万元,实际缴纳企业所得税250万元。 因此,笔者建议房地产开发企业在开盘预售时,应当将预计毛利额计算的应纳所得税额借记“递延所得税资产”,将弥补以前年度亏损对应的所得税额贷记“所得税费用”,将其差额即弥补以前年度亏损以后的实际利润额对应的所得税额,贷记“应交税费——应交企业所得税”。会计分录如下: 借:递延所得税资产 4500000 贷:所得税费用 2000000 应交税费——应交企业所得税 2500000 在填报2014年第2季度企业所得税预缴申报表时,第4行“利润总额”本期填报-100万元,累计填报-300万元;第5行“加:特定业务计算的应纳税所得额”本期和累计均填报1800万元;第8行“弥补以前年度亏损”本期和累计均填报500万元;第9行“实际利润额”自动生成1000万元,第11行“应纳所得税额”自动生成250万元。这样,会计上反映的应交企业所得税与实际缴纳一致,与季度预缴所得税申报表也一致。