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企业生产经营中的税务筹划——出口经营中的税务筹划

2021-4-29 16:43:25　用友NC小编

企业生产经营中的税务筹划——出口经营中的税务筹划

企业生产经营中的税务筹划——出口经营中的税务筹划

某企业持有100万元资金，或者投资于产品A，或者投资于产品B（两种产品均适用17％的增值税和33％的所得税），产品A的购进价税总额与销售价税总额分别为90万元和140万元，各项费用额10万元，全部用于国内销售；产品B购进价税总额与销售价税总额分别为92万元和137万元，其中出口比重为90％，各项费用额8万元，通过计算可以得出如下数据：

　　1.分析产品A：

　　应纳增值税＝140/（117％）×17％－90／（1＋17％）×17％＝7.27万元

　　税前利润＝140÷（1＋17％）－90÷（1＋17％）－10＝32.73万元

　　应纳所得税32.73×33％＝10.80万元

　　纳税现金支出合计18.07万元

　　税后利润＝21.93万元

　　应计现金流入净增加量＝140－90－10－18.07＝21.93万元

　　2.分析产品B：

　　销项税额＝137×（1－90％）／（1＋17％）×17％＝1.99万元

　　进项税额＝92／（1＋17％）×17％＝13.37万元

　　出口退税额＝92×90％／（1＋17％）×17％＝12.03万元

　　应纳增值税额＝1.99－（13.7－12.03）＝0.65万元

　　税前利润＝137÷（1＋17％）－92÷（1＋17％）－8＝30.45万元

　　应纳所得税＝30.45×33％＝10.05万元

　　纳税现金支出合计10.70万元

　　税后利润＝19.75万元

　　应计现金流入净增加量＝137－92－8－10.70＝26.30万元

　　产品B比产品A现金净流入量相对增加4.37万元，纳税减少18.07－10.70＝7.37万元。

　　可见，尽管产品A账面的税前利润与税后利润都比产品B大，然而后者的现金入量却反比前者相对增加了4.37万元，即产品A与B各自的再投资规模将由原来的10 0万元分别增加为121.93万元和126.30万元，因而，从现金流入量增加于账面收益的增加原则出发，经营产品B较之产品A对企业是更为有利的，不仅前者的现金流入量得以更大的增加，而且其纳税负担也比后者减少了7.37万元，抑减幅度为40.79％（7.37／18.07），从而极大地降低了企业纳税有效现金需要量的压力。究其主要原因，就在于产品B的课征增值税的有效税基仅为名义税基的10％，即其增值税负担相对降低了90％，而产品A则不然，其有效税基与法定税基完全相符，因而增值税负担未得到丝毫的抑减。




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进行科目设置
@Lee沐峰:就是要去基础设置，财务，里面设置受控科目是吧？
核算-科目设置，设置后下次自动带出。
亲这个是你核算管理中的科目设置，设置完毕之后才可以自动带出。

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    你好，按您的回复进行操作，还是一样的提示。
    --按您的回复进行操作，还是一样的提示。
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