企业分立中增值税的筹划
2016-4-30 0:0:0 wondial企业分立中增值税的筹划
企业分立中增值税的筹划（一）从事混合销售行为的企业可通过企业分立进行筹划
所谓混合销售行为，是指一项销售行为，既涉及到增值税应税货物，又涉及到的应税劳务。对于混合销售行为，我国规定：从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。由于增值税一般人的税率为17%、13%（进项税额可以抵扣），小规模纳税人的征收率为6%和4%。而营业税（娱乐业除外）的税率一般为3%—5%。因此，从整体上看，增值税的税负高于营业税。所以，对于一些从事混合销售行为的企业来说，可以考虑将这一部分营业税的应税劳务分离 出去，单独成立一个企业，从而实现企业总体流转税税负的降低。
（二）以自产初级农产品或自行收购的废旧物品为原料进行产品生产的企业可利用企业 分立进行增值税筹划
我国税定：对于直接从事种植业、养殖业、林业、水产业的单位和个人销售的自产初级农产品免征增值税。同时考虑到一般纳税人购进这些农产品时没有进项税额抵扣，因此又规定：自2002年1月1日起，一般纳税人向农业生产者购买的农产品或向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的抵扣率计算可抵扣的进项税额。但对于使用自己生产的农产品，则不予抵扣进项税额。对于废旧物资的收购也有类似的规定。这就为这两类企业通过企业分立进行增值税筹划提供了空间。
（三）通过企业分立对增值税纳税人身份进行筹划
为了便于增值税的征收管理，我国税法将增值税纳税人按其经营规模（销售收入）及核算体系的健全程度划分为一般纳税人和小规模纳税人。由于小规模纳税人购进货物所包含的进项税额不能抵扣，一般认为，小规模纳税人的税负较高。但有时候情况恰恰相反，对于一些产品增值率高，进项税额少的一般纳税人来说，它所承担的增值税税负有时会远远超过小规模纳税人。一般纳税人与小规模纳税人的税负差异情况可通过以下公式来进行推导：（这里假设一般纳税人的税率为17%，小规模纳税人的征收率为6%，其他档次税率的推导方法相同。）
一般纳税人产品的增值率=（不含税销售收入- 不含税购进额）÷不含税销售收入
=（不含税销售收入×17%-不含税购进额×17%）÷（不含税销售收入×17%）
=（销项税额-进项税额）÷销项税额
所以：
进项税额=销项税额×（1-增值率）=不含税售收入×17%×（1-增值率）
一般纳税人应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售收入×17%-不含税销售收入×17%×（1-增值率）=不含税销售收入×17%×增值率
而小规模税人应纳增值税税额=不含税销售收入×6%
当两类纳税人应纳税额相等时，即：
不含税销售收入×17%×增值率=不含税销售收入×6%
可算税平衡点的增值率为35.29%。
即当所销售货物的增值率为35.29%时，小规模纳税人与一般纳税人的税负相等。当增值率大于35.29%时，小规模纳税人的税负较轻；反之，则否。而且，随着产品增值率的上升，小规模纳税人的税负优势更为明显。因此，在这种情况下，企业应当选择作为小规模纳税人。
但是，我国税法也规定：对于符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应按销售额依照增值税一般纳税人税率计算应纳税额，且不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。也就是说，只要具备了一般纳税人的条件，就必须办理一般纳税人的认定手续。那么，怎样做才能既不违反税法的规定，又可以享受小规模纳税人低税负的优惠呢？这时，通过企业分立，来降低单个企业的经营规模无疑是一种好的筹划方法。
案例：C公司是一家从事商品批发的企业，年预计销售额为250万元，进项税额为20万元。作为一般纳税人：
C公司应纳增值税税额：250×17%-20=22.5（万元）
如果将C公司分立为两家独立的公司，一家公司的销售额为150万元，另一家为100万元 ，这时两家新公司都获得了小规模纳税人身份，它们总共应该缴纳的增值税税额=100×4%+150×4%=10万元，远远小于分立前C公司缴纳的增值税
如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
相关阅读
- “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税2021-4-29 16:40:42
- 用友t6怎么反结账2020-4-26 23:26:22
- 暂存凭证做什么用？为什么不让保存？2019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，2019-4-23 8:0:0
- 在打印明细帐时（非套打）科目名称打不下时，_02019-4-23 8:0:0
- 在采购入库单参照订单生成时候出错2019-4-23 8:0:0
- 域用户需要的权限2019-4-23 8:0:0
- 域网络环境下增加仓库、存货等档案提示错误2019-4-23 8:0:0
- 月末结账应付账款对账不平2019-4-23 8:0:0
- 月末结账时提示总账与明细账对账不平2019-4-23 8:0:0
最新信息
- 用友t3怎样取消审核
- 用友t6如何取消审核凭证
- 请问下，我建账选择的是小企业会计准则（2013年）行业性质，但是为什么在会计科目那里显示的都是小企业会计制度的会计科目？
- 老师请问：怎么样才能把不能够按照默认供货商为单位来查询诸如销量、库存等等各类参数的问题反馈给开发团队？？我们超市这单是和各个供货商对接库存和销售量都快疯了。这样一个带前端销售的软件怎么会这个基本的功能都没有……还需要做什么自定义项那么麻烦
- 前台收银程序T+pos启动后，提示数据库错误，编号11，绑定数据库错误。如何处理啊？
- T3卸载不了提示这个是什么意思？
- 请问t3标准版为什么从系统卸载不掉，请问怎么才能卸载掉？
- 为什么卸载的时候提示这个？？
- 请问这是怎么一回事，老是说登录不上服务器，防火墙都已经关闭了，提示下面这种
- 我用的是用友T3普及版 ，现在我点击注册登录时输入密码之后没有账套出来，我确定密码和用户名都是对的！还有点击系统管理的时候电脑没有反应，打不开系统管理！这个是什么原因呢？
商贸宝普及版的加密狗已经注册成功了，进入软件的时候还是演示版的？ 商贸宝普及版的加密狗已经注册成功了，进入软件的时候还是演示版的？[]
您先将加密狗号发送到我的邮箱 [email protected] 我先查询下@服务社区李珊:加密狗号：40176888@YYYRJ:电脑桌面软件快捷登录图标下面一行字是批发零售版客户端还是普及版客户端？@服务社区李珊:@YYYRJ:版本安装错误了，请备份数据，卸载当前版本，安装普及版中的程序即可。再重新建立账套，恢复数据好的谢谢 我试下
房地产开发费用如何扣除 房地产开发费用如何扣除
【问题】
房地产开发费用如何扣除？
【解答】
（一）财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，在按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除。
（二）凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用在按“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除。
