企业纳税筹划及会计处理方法的选择
企业纳税筹划及会计处理方法的选择
企业的纳税筹划主要是指在国家政策的许可下,通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合理的筹划和安排,取得“节税”效益,最终实现企业利润和企业价值的最大化。下面通过企业在生产经营过程中几个有代表性的会计处理方法,来探讨企业如何筹划纳税,取得“节税”的效益。
一、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响按现行《企业会计准则——存货》规定,企业存货应包括各种原材料、燃料、自制半成品、产成品等。因其计价方法的不同,会导致不同的期末存货价值和销货成本,对企业财务状况、盈亏情况及所得税产生较大影响。我国现行税制规定,纳税人各项存货的领用,按实际成本计算,计算方法可以在个别计价法、先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等五种方法中的任选一种。计价方法一经采用,在一定时期内(一般为一年)不得随意变更,如需变更,要经董事会等批准,并上报当地税务机关备案,同时在会计报表附注中予以说明。
1.在实行比例税率条件下,对存货计价方法进行选择,必须充分考虑市场物价变化趋势因素的影响。一般来说,当材料价格上涨时,采用后进先出法来计价,可使期末存货成本降低,本期销货成本提高,可使企业计算应纳所得税额的基数相对减少,达到减轻企业所得税负担,增加税后利润的目的;而采用先进先出法势必会增加所得税负担,减少税后利润。反之,当材料价格不断下降,可采用先进先出法来计价,同样会导致期末存货价值较低,销货成本增加,从而减少应纳所得税,达到“节税”目的;而采用后进先出法必将导致相反结论。而当物价上下波动时,企业应选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价,可以避免销货成本的波动。
2.在累计税率条件下,选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价,可以使企业获得较轻的税收负担。因为采用平均法对存货进行计价,企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡,不会时高时低,使企业产品成本不致发生较大变化,使各期利润比较均衡。不至于因为利润忽高忽低而使会计期间套用过高税率,加重企业税收负担,影响企业税后收益。
3.如果企业正处于所得税的免税期,意味着企业在该期间内获得的利润越多,其得到的免税额越多,这样,企业就可以通过选择先进先出法计算材料费用,以减少材料费用的当期摊入,扩大当期利润;相反,如果企业正处于征税期,其实现利润越多,则缴纳所得税越多,那么,企业就可以选择后进先出法,将加大当期的材料费用摊入,以达到减少当期利润,减轻企业税负的目的。
二、固定资产折旧方法的选择对纳税筹划的影响按我国现行会计制度规定,企业常用的折旧方法有平均年限法、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。运用不同的折旧方法计算出的折旧额在数量上是不相等的,因而分摊到各期生产成本中的固定资产成本也不同。因此,折旧的计算和提取必将影响企业的税负轻重。由于在折旧方法上存在差异,这为企业进行纳税筹划提供了可能。
1.税制因素影响。通常在比例税制下,如果各年的所得税税率不变,则宜选择加速折旧法对企业有利。但如果所得税税率越来越高,则应选择平均年限法较为有利。
2.通货膨胀因素的影响。根据企业对拥有资产实行历史成本的原则,如果存在通货膨胀,企业按历史成本所收回的资金的实际购买力大大贬值,无法按现行的市价进行固定资产简单的重置。如果采用加速折旧法,使企业缩短回收期,有利于前期的折旧成本取得更多的税收低税额,从而取得延缓纳税,相对增加企业的投资收益。
3.考虑折旧年限因素影响到新的会计制度及税法,对固定资产的预计使用年限和预计净残值没有做出具体规定,只要求企业根据固定资产的性质和消耗方式,合理确定固定资产的预计使用年限和预计净残值,使企业后期成本费用前移,前期利润后移,获得延期纳税的好处。
三、债券溢折价的摊销方法选择对纳税筹划的影响我国企业对长期债券投资溢折价的摊销方法,采用直线法和实际利率法两种。采用直线法,每期的溢折价摊销额和确认的投资收益额是相等的。而实际利率法,当企业在折价购入债券的情况下,选择实际利率法进行核算,前几年的折价摊销额少于直线法的摊销额,其投资收益也就小于直线法的投资收益,企业前期缴纳的税款相应的较直线法少,从而取得延缓纳税收益。反之,当企业在溢价购入债券的情况下,应该选择直线法来摊销,对企业则更有利。
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在使用多栏帐查询的时候,是否可以借贷方同时显示?在多栏账定义界面,分析方式由“金额”式变为“余额”式。则借贷方的发生数都可以反映出来。如银行存款科目,借方性质,则借方发生数以正数反映,贷方发生数以负数反映。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地 。
普通发票与增值税专用发票相比有何不同? 普通发票与增值税专用发票相比有何不同?
1、使用范围不同 普通发票在所有的经营活动中都可以使用,而专用发票仅限于增值税一般人在销售货物和提供加工、修理修配劳务时使用。 2、票面记载的内容不同 普通发票记载的主要是交易数量、含税价格、含税交易额等,增值税专用发票记载的主要是交易数量、不含税价格、不含税交易额、增值税税额等。
资产负债表期初预付账款科目,我没有录入数据,它怎么显示有数据,它怎么取得数? 资产负债表期初预付账款科目,我没有录入数据,它怎么显示有数据,它怎么取得数?[]
第一,你到公式界面下,双击预付账款科目的公式,删除。第二,你切换到数据模式下,双击预付账款的数值,删除。第三,在对预付账款科目进行设置公式。您可以看看公式,预付账款科目取的是预付账款的借方余额,和应收账款的借方余额。@陈增林1244826232:需要重新设置公式,预付账款没有涉及到,期初期末都不应该有余额,右边应付账款数额也不对了@931329803qqcom:是不是预付和应付都需要重新设置一下@931329803qqcom:预置公式是按照借贷方取数的,这样是正常的取数方式,如果想和期初显示的一致就需要改公式,不要按借贷方取数,2个科目的公式都要改。@畅捷服务闫新华:麻烦介绍一下具体操作步骤,因为我操作不成功@931329803qqcom:从其他科目复制一下公式,然后改下科目就行。@931329803qqcom:谢谢!@931329803qqcom:怎么改,详细些,具体操作步骤示范一下,谢谢@931329803qqcom:再请问下,想要把应收和应付的全部往来客户名单统一钓出来,怎么操作?@931329803qqcom:@931329803qqcom:往来名单都调出来,你首先需要设置往来辅助核算,然后可以在往来管理里面去查往来明细账,报表里是调不出来的。谢谢,我试试@931329803qqcom:好,问题解决了@931329803qqcom:不好意思,修改公式的问题还没解决呢把报表切换到公式状态下,删除公式,然后呢?@931329803qqcom:看我上面的截图预付账套的那个项目里包含往来的勾兑关系,上面有应付的公式来的。所以有数。@陈伯伟251276285_QQ:还有应付账款,这个科目的公式也不正确,公式发我看一下,谢谢@畅捷服务闫新华:还有应付账款,这个科目的公式也不正确,公式发我看一下,谢谢@931329803qqcom:一样的,从其他单元复制一下公式,然后改下科目编码就行了。@畅捷服务闫新华:我不知道怎么改科目,在那里改,还有就是本来公式已经改好,如果关掉重打开,又恢复到以前数据了[/疑问]@931329803qqcom:我上面截图仔细看看,如果实在看不懂你就找销售商帮你看看吧,没办法说的再详细了,公式改好之后需要把报表的模板另存的,就像另存word一样,下次打开的之后点文件打开上次保存好的模板。@畅捷服务闫新华:这个软件有3家公司做帐,为什么那两家报表没有问题,单单一个报表有问题@畅捷服务闫新华:按照你图上复制出来的结果,预付款和应收款数额一样了,更没法用@931329803qqcom:公式上有个数字1123,把这个数字改成应收账款的科目编码,双击单元格之后可以改公式。
房地产公司的售楼部应缴纳房产税 房地产公司的售楼部应缴纳房产税
【问题】 我公司将自行开发的商品房一楼作为售楼部,并将搬入使用。我公司认为房子将来是要出售的,不属于自己的固定资产,请问售楼部要不要缴纳房产税? 【解答】 根据《国家总局关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)规定: 对房地产开发企业建造的商品房,在售出前,不征收房产税;但对售出前房地产开发企业已使用的商品房,自房屋使用之次月起计征房产税。所以,公司的售楼部应按规定缴纳房产税。
发票作废的情况和处理 发票作废的情况和处理
近期,在中华网校论坛有些学员咨询发票作废的情况有哪些,即在实际工作中,哪些情况下发票需要做作废处理呢?针对此问题,中华会计网校小编进行了回复和整理。 专用发票作废有两种方式,一种是全部联次注明“作废”字样或加盖“作废”戳记作废;另一种是通过开具红字专用发票作废。常见的发票作废情况主要有以下三种: 1、用票单位和个人开发票后,如果发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或者取得对方的有效凭证。
发货单列表查询报‘字段无效’ 发货单列表查询报‘字段无效’
U8知识库问题号: | 15848 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 8.61 |
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软件模块: | 销售管理 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 发货单列表查询报‘字段无效’ |
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适用产品: | 861 |
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问题名称: | 发货单列表查询报‘字段无效’ |
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问题现象: | 发货单列表查询报‘字段无效’,列表无法查询 |
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问题原因: | 发货单列表中查询条件中对应的字段没有和条件对应 |
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解决方案: | 打开列表,点击滤设按钮,在查询条件中找到报错的字段,字段显示的中文却是另一个中文意思,将字段对应的中文修改正确即可 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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凭证打印,非套打激光纸,尺寸和增值税发票一样大小,自定义上纸型,点打印怎么没反应,打印凭证的这个打印机是其他电脑共享过来的 凭证打印,非套打激光纸,尺寸和增值税发票一样大小,自定义上纸型,点打印怎么没反应,打印凭证的这个打印机是其他电脑共享过来的
能预览出来打印没反映,和打印机有关,将打印机删除重新共享下
以现金支付押金,后又收回,我想问一下,收回现金的时候,凭证附件要附什么呢?开给对方的收据的代收款凭证作为原始凭证?请指点哦,谢谢 以现金支付押金,后又收回,我想问一下,收回现金的时候,凭证附件要附什么呢?开给对方的收据的代收款凭证作为原始凭证?请指点哦,谢谢[]
对方的付款凭证可以作为附件凭证,如果没有,你可以开具一张收款凭证(或者收条),可以作为原始凭证。
应收账款科目往来单位明细账余额,不等于填制收款单时选单出现的销货单金额合计是什么原因呢? 应收账款科目往来单位明细账余额,不等于填制收款单时选单出现的销货单金额合计是什么原因呢?[]
急急急!!!谢谢!科目的余额是根据凭证来的,收款单是根据业务单据的,这个只有在单据和凭证都能对上,并且没有总账填制应收账款凭证的情况下才能是一致的。@服务社区刘小艳:凭证都是照单据生成的,总账没有填制应收账款凭证@愛喝養樂多:但是这个首先需要先逐一的去核对单据和凭证的哦。
1.服务器是安装2008SQL ,操作系统是2008server.现在服务器一切正常,就是所有客户端都连接不了服务器,提示:.服务器登录正常,但是所有客户端登录都提示:不能建立跟应用服务器{服务器名}所指向的数据服务器连接,不能登录,请选择其他服务器。错误描述:(-2147467259)。 1.服务器是安装2008SQL ,操作系统是2008server.现在服务器一切正常,就是所有客户端都连接不了服务器,提示:.服务器登录正常,但是所有客户端登录都提示:不能建立跟应用服务器{服务器名}所指向的数据服务器连接,不能登录,请选择其他服务器。错误描述:(-2147467259)。[]
网络不通@Super强:网络没有问题 这个问题经常遇见,希望能有个解决方法。固定服务器地址并能PING通吗通过配置hosts文件把客户端与服务器建立一个连接
pos机查询余额显示错误码07什么意思 pos机查询余额显示错误码07什么意思''
原值不能变动原值不能变动
知识库详细内容
问题版本: | 1271-T+ 11.5 | 问题模块: | 资产管理 | 问题状态: | 最终解决方案 | 关 键 字: | 不能变动原值 | 适用产品: | T十系列 | 补 丁 号: | | 问题名称: | 原值不能变动 | 问题现象: | 什么情况下不能变动原值? | 原因分析: | 见问题答案 | 解决方案: | 1、对于计提折旧的资产,当前变动单上月尚未计提折旧 2、变动后原值与变动后累计折旧及净值的等式不平衡 3、变动后原值与变动后预计净残值(率)的等式不平衡 |
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老师好,我们是建筑业小规模,当月税务局代开的发票,工程款还没要回来,必须要当月入账吗? 老师好,我们是建筑业小规模,当月税务局代开的发票,工程款还没要回来,必须要当月入账吗?[]
做应收账款吧~~~~帐还得入。可以入应收的啊,毕竟开票了@宁负流年:好的谢谢[/亲亲][/亲亲]@龙铭心:好的谢谢[/亲亲][/亲亲]入你开票不是为了拿钱?涉税,必须入账。
利用税收管辖权的电子商务税收筹划 利用税收管辖权的电子商务税收筹划
一、电子商务对税收管辖权的影响 税收管辖权是指一国政府在征税方面的主权,主要包括该国政府对哪些人征税、征什么税以及征多少税等内容。一般来说,税收管辖权可以分为三类:①地域管辖权,又称来源地管辖权,也就是一国对于来源于本国的所得有权征收税款。②居民管辖权,也就是一国对于依照税法规定属于本国居民的纳税人有权征收税款。③公民管辖权,也就是一国对拥有本国国籍的纳税人有权征收税款。
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[/强][/强]答对问题有时间限制吗,还是一直答 一直答[/强]@王瑞环zh:每个问题第一个答对的即可,但是三个问题如果都是同一个人答对的就不算,得给别人机会,不是~~@服宝:要是同一个问题好多人答对,是不是都送[/偷笑]@王瑞环zh:第一个答对的~~~@服宝:嗯嗯@王瑞环zh:[/强][/强][/咖啡][/强]
想学习一下以下内容:1.个人收入所得超过12万,怎么处理的;2,有的单位发13个月工资是怎么处理的;3,年终奖是怎么处理的 想学习一下以下内容:1.个人收入所得超过12万,怎么处理的;2,有的单位发13个月工资是怎么处理的;3,年终奖是怎么处理的[]
2和3都是同一个方法处理的,都是参照年终奖处理的方法。@服务社区赖海芳:那1呢?那年中奖具体是怎么处理?您那有学习文档类的么?我想了解一下1.个人所得税法规定,年收入超过12万元的需自行申报 自行申报是为了确认你的个税是否足额按个税法规定缴纳。@服务社区赖海芳:软件中是怎么处理的(⊙o⊙)?年终奖扣税请参考此文档处理http://service.chanjet.com/zhi ... b45bd@服务社区赖海芳:多谢,我好好看看!@畅达服务王翠:软件中就是按照正常的工资变动中做工资数据,系统自动算个税的@畅达服务王翠:打开这个查看http://service.chanjet.com/zhi ... bec31@服务社区赖海芳:找到了,谢谢。还有13个月工资怎么发,具体我没找到,您能帮发个链接么@畅达服务王翠:13个月的和年终奖的是一样的,把第13个月的工作当做年终奖输入。哦,好的
问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
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用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
产品资讯
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
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t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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