企业捐赠房产的转移策略
企业捐赠房产的转移策略
案例
A公司为了感谢B公司的支持,决定将一处房产无偿捐赠给B公司,该房产账面原值为80万元,已提折旧30万元,公允价值为100万元。A公司和B公司均为盈利企业,企业所得税税率为33%,B公司股东均为自然人,A公司和B公司之间无关联关系(为方便计算,假设只考虑营业税和所得税)。
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,单位将不动产无偿赠与他人的,视同销售不动产;另根据《国家税务总局关于执行骉企业会计制度骍需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发〔2003〕45号)规定,企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。企业对外捐赠,除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外,一律不得在税前扣除。企业接受捐赠的非货币性资产,须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确有困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等,在经营中使用或将来销售处置时,可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。
根据上述政策规定,A公司和B公司的税收负担计算如下:
1.A公司应缴纳销售不动产营业税为:100×5%=5万元,2.A公司视同销售环节应负担的企业所得税为:[100-(80-30)-5]×33%=14.85万元,3.B公司接受捐赠资产应负担的企业所得税为:100×33%=33万元。
方案
为了避开企业间直接捐赠产生的高税负,A公司可以先将该房产投资于B公司,并取得B公司相应的股权,然后将股权捐赠给B公司原股东。这样接受捐赠对象就由企业变为个人。
《财政部国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税〔2002〕191号)规定,“以无形资产、不动产投资入股,与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税(注:包括不征收转让无形资产、不动产营业税)。”《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发〔2000〕118号)规定,“企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资,应在投资交易发生时,将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定计算确认资产转让所得或损失。”
对照以上政策,筹划后A公司和B公司的税收负担计算如下:
1.A公司以房产对外投资不需要缴纳销售不动产营业税,捐赠股权也不属于营业税征税范围。
2.A公司以房产对外投资应当视同销售计算资产转让所得,应负担的企业所得税为14.85万元(同上)。A公司取得股权的计税成本和公允价值同为100万元,对外捐赠股权不需要确认所得,捐赠支出也不得在税前扣除。
3.B公司接受投资的房产仍可按公允价值100万元提取折旧在税前扣除。因为接受捐赠方由B公司变成了B公司股东,所以B公司不需要确认接受捐赠所得。B公司股东都是自然人,个人接受捐赠股权也不需要缴纳个人所得税。
可见,按此方案实施,同样达到了捐赠房产的目的,而税收负担减少了33万元 5万元=38万元。
点评
“声东击西”,是忽东忽西,即打即离,制造假象,引诱敌人作出错误判断,然后乘机歼敌的策略。为使敌方的指挥发生混乱,必须采用灵活机动的行动,本不打算进攻甲地,却佯装进攻;本来决定进攻乙地,却不显出任何进攻的迹象。似可为而不为,似不可为而为之,敌方就无法推知己方意图,被假象迷惑,作出错误判断。
在上述筹划方案中,A公司本不打算拥有B公司股权,却佯作投资。本来要将房产直接捐赠给B公司,却不显出直接捐赠的迹象,并巧妙地将捐赠标的由房产改为股权,将捐赠对象由B公司改为B公司股东,既达到了捐赠目的,又降低了双方的税收负担。此筹划思路可以说是声东(房产、B公司)击西(股权、B公司股东)的典型之作。
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请问这是什么情况呢? 只选择一个记录也是这样吗@畅捷服务李笑旺:是@LDXuiy:提交数据看看吧
T3 的科目级长,结转到下一年度,可以更改吗? T3 的科目级长,结转到下一年度,可以更改吗?[]
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将二级科目从2位调整到了3位。
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请问是不是孟峰老师的课程?若是,请加微信yangqi369258欢迎加我们的群,听孟老师讲课@一切安好2015:好的,谢谢!这个只是孟老师一个人的吗?别的老师呢@普通一人:谢谢会长[/强]
用友U8 860收款单无法删除。用友U8 860收款单无法删除。
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对方科目设置 对方科目设置
通知识库问题号: | 36467 |
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适用产品: | T3系列 |
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软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
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软件模块: | 销售管理 |
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问题名称: | 对方科目设置 |
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问题现象: | 在核算系统中的存货对方科目中的暂估科目怎么设置,如果是采购入库,暂估科目是什么? |
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问题原因: | 见问题答案。 |
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关键字: | 暂估科目 |
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解决方案: | <P>在核算模块,点击“核算”–“科目设置”-“存货对方科目”,输入对方科目名称为应付账款-应付暂估款,暂估入库时,借:原材料:贷:应付账款-暂估应付款。</P> |
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行业: | 通用 |
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补丁编号: | |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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用友填凭证时按小数点没反映填凭证时按小数点没反映
问题版本: | 800-U8.50 | 问题模块: | 1-总账 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 填凭证时按小数点没反映 | 适用产品: | U8 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 填凭证时按小数点没反映 | 问题现象: | 填凭证时按小数点没反映 | 原因分析: | 开了输入法 | 解决方案: | 将全角改为半角 |
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出纳需要对原始凭证的完整性负责吗 _0出纳需要对原始凭证的完整性负责吗''
对帐不平 _13对帐不平
U8知识库问题号: | 15577 |
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解决状态: | 最终解决方案 |
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软件版本: | 其他 |
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软件模块: | 其他 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 发货单审核时”死机” |
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适用产品: | u8普及版 |
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问题名称: | 对帐不平 |
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问题现象: | 客户十月底在做对帐的时候,所有科目的总帐和明细帐都出现对帐不平。系统确实记了帐,科目末级标志也没有问题。但GL_ACCSUM表内根本没写进记录. |
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问题原因: | 后来发现是数据物理文件存放盘磁盘空间不足造成的.在做正常记帐的时候系统会耗时很久然后退出.其实后台数据根本没有写进相应的表. |
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解决方案: | 清除磁盘空间后便正常了. |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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根据销售订单生成采购需求分析,销售订单的项目不能全部带到需求分析中 什么原因,怎么处理 T+标准版 根据销售订单生成采购需求分析,销售订单的项目不能全部带到需求分析中 什么原因,怎么处理 T+标准版![](http://sto.chanapp.chanjet.com/4a47ecad-3fcd-422b-879b-b2df91606e00/img/2016/05/26/1464239712KhBQ.jpg)
指的是表体项目这一栏?更新软件补丁包修复,重新生成采购建议看下,如果不能解决,请在支持网提交问题和账套备份进一步测试和处理
删除科目,提示记录已被引用,不能删除。检查发现,期间损益结转定义了,如何处理? 删除科目,提示记录已被引用,不能删除。检查发现,期间损益结转定义了,如何处理?[]
如果是损益类科目的话加了这里就会显示的,您可以把本年利润删除。删不掉,我删了,再次点进去,还再了。没有找到确定或者保存的按钮@Craay:在社区—更多—工具下载—T+中有一个科目占用检查工具,可以备份账套后使用工具检查被使用的地方,这个一般不会受影响的,有可能是其他地方使用过,但是后面删除了,这种情况的建议停用后新增新的科目
有日语专业考过了注册会计师吗 有日语专业考过了注册会计师吗''
我的现金流量表怎么不准确呢 _0我的现金流量表怎么不准确呢[]
委托加工在软件里怎么做(委托方)委托加工在软件里怎么做(委托方)
新加个供应商作为委外加工商,发料时走采购退回(成本价),加工完成收回时走采购入库,供应商余额为加工成本.缺点是无法反映真正的欠款钱数.新建一个会计科目叫加工费, 然后使用会计凭证,把这个往来单位的应收应付调整为加工费.
用友天龙瑞德010-59798025
#行业问题#请问一下老板的投资款要分2年摊销掉,请问一下会计分录怎么做? #行业问题#请问一下老板的投资款要分2年摊销掉,请问一下会计分录怎么做?[]
长期待摊费用-开办费@莫葸:楼主意思怎么理解?谢谢。我是这样判断或者说是估计的,他作的是企业内账,股东投资花销或者说是前期的开办费在长期待摊费用-开办费归集,摊销
请问 我是家新注册公司,印花税怎么缴纳啊?都交哪些? 请问 我是家新注册公司,印花税怎么缴纳啊?都交哪些?[]
印花税首先要交的就是营业执照等相关证照。再就是账簿等,然后就是租房合同。最后是销售合同等。说的比较通俗,不知道你是否明白印花税实行自报自缴,纳税人在办理税务登记时,首先应对注册资金按万分之五贴花,在启用账簿时和证照的领受时,按定额五元贴花。以后再发生应纳税凭证时,在书立或者领受时贴花。如果增加实收资本或资本公积时,在增加时自行贴花。实际入资了没,没有的话,就不用缴纳,房屋租赁的话需要合同贴花,执照需要贴花5元,
社会餐饮如何建立账套
用友T6/U8新建帐套:
在电脑开始菜单--程序--用友ERP-U8里
1、用Admin登录--系统管理--帐套--建立--根据提示逐步填写直至完成。
2、建完账后在系统管理--权限--用户里,给本帐套增加用户。
3、增加完后,从开始--程序--用友ERP-U8--企业门户登录。
问题解答
“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
产品资讯
T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。 ![1458804665ThVD.jpg image](https://www.kuaiji66.com/nc/zb_users/upload/2021/6/2021061632502665.jpg)
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