企业坏账准备的相关税收政策分析 _0
2016-5-1 0:0:0 wondial企业坏账准备的相关税收政策分析 _0
企业坏账准备的相关税收政策分析坏账准备是《企业所得税税前扣除管理办法》（国税发[2000]24号）也是目前税法中明确的唯一充许税前扣除的准备金。由于提取坏帐准备，实行备抵法核销坏帐，有一定的迟延纳税的作用，所以受到纳税人的重视。
《企业所得税税前扣除管理办法》第四十五条规定：纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。经报税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。（该项审批已被取消，纳税人只在申报时说明坏帐核销是采用备抵法还是直接核销法即可）
第四十六条 经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5‰。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。
税法中对准备金的提取的规定主要在《企业所得税税前扣除管理办法》中其第六条规定：在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金。
（国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知）（国税发[2003]45号）明确：《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第四十六条规定，企业可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。为简化起见，允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。
那么企业会计制度是如何规定的呢？
《企业会计制度》第十八条第（五）款规定：企业应于期末时对应收款项（不包括应收票据，下同）计提坏账准备。
《企业会计制度》第十七条对应收款项是如下界定的：应收款项（包括应收票据、应收账款、其他应收款）。
《小企业会计制度》财会[2004]2号对小企业坏账准备金提取的规定和企业会计制度是一致的：小企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
小企业应当定期或者至少于每年年度终了，对其他应收款进行全面检查，预计其可能发生的坏账损失，并计提坏账准备。其他应收款坏账准备的提取及转回等，应比照“应收账款”科目的相关规定处理。
综上所述，税法对企业坏账准备金的提取规定如下：
企业坏账准备金的提取，以企业期末的应收款项（包括应收账款、其它应收款，不包括应收票据）金额的5‰计提。
当然，如果应收票据到期不能收回转入应收账款后，也就自然可以按应收账款计提坏账准备了。
《国家税务总局关于关联企业间业务往来发生坏账损失税前扣除问题的通知》（国税函[2000]945号）为了防止关联企业间转移利润，逃避税收，根据国家税务总局《企业所得税税前扣除管理办法》第四十八条规定，关联企业之间的往来账款不得确认为坏账。考虑到实际经济活动中，关联企业之间存在大量的正常交易，为了实事求是地解决问题，总局意见：关联企业之间的应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业的财产不足以清偿的负债部分，经税务机关审核后，应允许债权方企业作为坏账损失在税前扣除。
《企业所得税税前扣除办法》第四十八条 纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。（这条已经作废，会计制度规定这两种情况都可以计提坏账准备）
这里需要指出的是，坏帐准备提取的基数包括关联企业的应收款，但关联企业实际发生坏帐损失时，除上述情况外，不得税前扣除。这里要注意将坏帐准备的提取基数和准许税前扣除的坏帐损失进行区分。
会计制度规定坏帐计提有3种方法，但税法规定只能按应收帐款余额百分比法，可按不超过年末应收款余额的5‰计提坏准备。具体帐务处理如下：
例：某限责任公司坏帐核算采用备抵法，按年末应收帐款余额百分比法计提坏帐准备，计提比例为5‰。该企业第一年末应收帐款余额2000，000元。第二年客户A公司所欠5000元帐款已超过3年，确认为坏帐；第二年该企业应收帐款余额为4000，000万元。第三年客户B公司破产所欠帐款15000元无法收回，确认为坏帐，第三年末，企业应收帐款余额为3000，000元；第四年，A公司所欠5000元帐款又收回 ，年末应收帐款余额为3500，000万元。A有限责任公司各年应作的会计分录如下：
第一年末，提取坏帐准备
借：管理费用 10000
贷：坏帐准备 10000
第二年冲销坏帐
借：坏帐准备 5000
贷：应收帐款___A公司 5000
第二年末，计提坏帐准备：提取前坏帐准备科目代方余额为贷方5000元。按年末应收款估计坏帐损失为20000（4000000*5‰），则本年应提坏帐准备数为15000元。提取后坏帐准备科目代方余额为20000元。
借：管理费用 15000
贷：坏帐准备 15000
第三年，冲减坏帐
借：坏帐准备 15000
贷：应收帐款___B公司 15000.
第三年末，计提坏帐准备：提取前坏帐准备贷方余额为5000元（20000-15000）。按年末应收帐款余额估计坏帐损失为15000元（3000000*5‰），，则本年应提取坏帐准备数为10000元（15000-5000）。 提取后坏帐准备科目代方余额为15000元。
借：管理费用 10000
贷：坏帐准备 10000
第四年，已确认为坏帐冲销的应收A公司5000元又收回：
借：应收帐款___A公司5000
贷：坏帐准备 5000
借：银行存款 5000
贷：应收帐款 5000
第四年末，计提坏帐准备：提取前坏帐准备帐户为代方余额20000元，按年末应收帐款估计坏帐损失为17500（35000*5‰）。则本年应冲回坏帐准备2500元（17500-20000）。冲回后贷方余额为17500元。
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对商品进行分类时提示“本商品信息有仓库价格信息，不能被分级”。 对商品进行分类时提示“本商品信息有仓库价格信息，不能被分级”。
| 问题号: | 29730 |
|---|---|
| 适用产品: | T1系列 |
| 软件版本: | T1-工贸宝11.5 |
| 软件模块: | 商贸宝 |
| 问题名称: | 对商品进行分类时提示“本商品信息有仓库价格信息，不能被分级”。 |
| 问题现象: | 对商品进行分类时提示“本商品信息有仓库价格信息，不能被分级”，该商品一没有被单据引用，二没有库存数量。 |
| 问题原因: | 在“仓库价格设置”中添加过该商品，要取消该商品对应设置才可进行分级。 |
| 关键字: | 商品分类 |
| 解决方案: | 进入“辅助中心”-“价格设置”-“仓库价格设置”中找到该商品，将该商品记录删除，再重新进入商品信息界面对该商品进行分类操作。 |
| 行业: | 通用 |
| 补丁编号: | |
| 解决状态: | 最终解决方案 |
| 录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
| 最后更新时间: |
T1财务报表里的期初资本代表什么？我现在用T+的，把期初资本输入到T+里的哪些科目上？ T1财务报表里的期初资本代表什么？我现在用T+的，把期初资本输入到T+里的哪些科目上？[]
T1财务报表，您具体指的是哪张表？若是T1中资产负债表中的，它代表的就是权益类中的实收资本科目资产负债里面的要是实收资本，可是这个数一直是变化的啊@服务社区李珊:要是实收资本，可是这个数一直是变化的啊@???1474617678:期初资本是不变的
如下图，他就来自于期初资产负债表的录入@???1474617678:不会，这个数据就是固定的。不会改变的@服务社区李珊：它是每年都有变动的，这个数只包括实收资本？@???1474617678:是的，请您仔细看下上面的截图
