企业利用加速折旧节税须注意筹划风险
企业利用加速折旧节税须注意筹划风险
在许多企业里,对固定资产的帐务处理都是尽最大可能使用加速折旧法,从而减少企业所得税。企业如果不对固定资产计提折旧,会增加应纳税所得额,所得税也会增加许多;如果计提折旧,会加大成本费用减少利润,从而使所得税减少。折旧抵减税负的作用,被称为“折旧抵税”。根据《企业会计制度》的规定,企业固定资产计提折旧的方法主要有直线法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。其中,双倍余额递减法、年数总和法都属于加速折旧方法,可以在资产使用的前期多提折旧,抵减应纳税所得额,从而少缴税款。
其实,无论采用哪种折旧方法,所计提的折旧总额都是相同的,总体上不会减少企业所得税。加速折旧的意义在于加速折旧可使固定资产成本在使用期限内加快得到补偿,可以使后期成本费用向前提,前期会计利润向后移。企业前期利润少,纳税少;后期利润多,纳税较多。从而使所得税递延缴纳,相当于使用一笔无息贷款为自己企业的生产经营服务,而且不存在任何财务风险。但是,按照税法规定,企业固定资产的折旧方法一般应采取平均年限法,需要加速折旧的须经当地主管税务机关审核,报国家税务总局批准后执行。因此,并不是想加速折旧就可以的。
对固定资产折旧进行筹划时,除了考虑是否可以采取加速折旧外,选择加速折旧还应考虑其他影响因素,在下面三种情况中,采取加速折旧须慎重,否则不仅达不到节税的目的,反而会增加税负。
税收减免期加速折旧法会反向影响税负企业所得税目前实行比例税率,固定资产在使用前期多提折旧,后期少提折旧,在正常生产经营条件下,这种加速折旧的做法可以递延缴纳税款。但若企业处于税收减免优惠期间,加速折旧对企业所得税的影响就是反向的,不仅不能少缴税,反而会多缴税。
例如远华公司2001~2005年每年不提折旧前的应纳税所得额为1000万元,需提折旧的固定资产原值为2000万元(残值忽略不计),没有其他纳税调整事项,2001年、2002年为免税期。如果采用直线法,每年的折旧额为400万元;采用双倍余额递减法,各年折旧额分别为800万元、480万元、288万元、216万元、216万元。采用直线法,5年内平均每年税负=(3000-1200)×33%÷5=118.8(万元);采取加速折旧法,平均每年税负=(3000-288-216-216)×33%÷5=150.48(万元)。显然采用加速折旧法比使用直线法平均每年增加税负31.68万元。
加速折旧在5年补亏期亦可能增加企业税负《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》对内、外资企业的亏损弥补期限和办法做出了统一规定,即企业发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,但最长不得超过5年。
由于税法对补亏期限作了严格限定,企业必须根据自身的具体情况,对以后年度的获利水平做出合理估计,使同样的生产经营利润获得更大的实际收益。特别对一些风险大、收益率高且不稳定的科技企业更要合理规划,避免加速折旧给企业带来不利影响。
华远公司采用加速折旧,当年亏损总额1000万元,此后连续5年的税前收益总额为700万元,则此700万元可全额弥补亏损,无需纳税,余下的300万元亏损须用税后利润弥补;而与华远公司规模相当的远洋公司采用直线法计提折旧,当年亏损总额700万元,此后连续5年的税前收益总额为700万元,则700万元亏损可全额用税前收益弥补,实际税负为零。同样的收益,因为折旧方法不同,华远公司比公司增加税负300×33%=99(万元)。
加速折旧应服从企业利益最大化在现行体制下,我国企业的会计报告一般应向工商、税务、财政、金融等部门及投资各方提供,上市公司还需定期向社会公众公告其财务报告。财务报告是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件,报告使用人据此可计算销售净利率、资产周转率、净资产收益率、资产负债率等财务指标,以判断企业的盈利能力、偿债能力、成长发展能力、资产运营状况等,作为决策的主要依据。
如果仅仅从减轻税负的角度选择加速折旧,导致企业出现亏损,使投资者认为企业的盈利能力差,不予注入资金,自然会使企业错失发展壮大的机遇,如同捡了芝麻、丢了西瓜,得不偿失。还有许多民营企业为了不缴所得税,通过采用加速折旧等方法让报表出现巨额亏损,一旦需要去银行贷款,报表反映的亏损让银行望而却步即是例证。
企业要生存、发展、获利,销售增长无法回避,而销售增长的财务意义是资金增长。完全依靠内部筹资会限制企业发展,完全依靠外部筹资也会因财务风险太大而无法实现,因此企业应该把加速折旧放到整体经营决策中考虑,不要为减少税负造成连续亏损,无法取得支持销售增长的资金,从而影响企业的发展。
总之,企业选用加速折旧时,要充分关注税收优惠期、5年补亏期,趋利避害;要运用管理会计的方法,注意税收与非税收因素,进行统筹安排,谋取企业利益最大化。
如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
易代账可以和微信企业号对接吗 易代账可以和微信企业号对接吗[]
微信企业号是啥
你好,请问为什么月末损益结转不正确,看着公式没问题呀,但是管理费用、财务费用没有结转完全? 你好,请问为什么月末损益结转不正确,看着公式没问题呀,但是管理费用、财务费用没有结转完全?
您好,分别检查管理费用的等损益科目的明细账,费用支出类科目除了结转凭证,金额在贷方,平时凭证一定要做在借方,就算发生在贷方,也要做借方红字。收入类科目除了结转凭证在借方,凭证做凭证一定要做在贷方,就算发生在借方,也必须做贷方红字,若是凭证方向不对的话,结转就不对了好的@lxquaY:[/微笑]
用友U8 在存货模块的“帐簿——明细帐”中使用‘正式帐’打印功能,由于存货名称很长,打印出来的存货名称不能完全显示,在打印预览中可以使用详细格式设置调整,但是对正式帐打印不起作用。用友U8 在存货模块的“帐簿——明细帐”中使用‘正式帐’打印功能,由于存货名称很长,打印出来的存货名称不能完全显示,在打印预览中可以使用详细格式设置调整,但是对正式帐打印不起作用。
问题原因:同解决方案 解决方法:您好 使用‘正式帐’套打,如果想修改格式,需要用ufo工具简版调整 IApSTDD.rep文件格式,在..CHHS\IARep\目录下. 直接调整栏目宽度即可. 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:您好 使用‘正式帐’套打,如果想修改格式,需要用ufo工具简版调整 IApSTDD.rep文件格式,在..CHHS\IARep\目录下. 直接调整栏目宽度即可.
www.kuaiji66.com 天龙瑞德
用友U8 存货记帐过滤后,点记帐无反应,鼠标停止在使用状态用友U8 存货记帐过滤后,点记帐无反应,鼠标停止在使用状态
问题原因:数据库中有一个临时表tempjj没有删除 解决方法:删除临时表tempjj即可 解决方案: 问题原因:数据库中有一个临时表tempjj没有删除 解决方法:删除临时表tempjj即可
www.kuaiji66.com 天龙瑞德
凭证记帐时报sysindex中的id 20 无法找到id 2232323 对应的项目 凭证记帐时报sysindex中的id 20 无法找到id 2232323 对应的项目
U8知识库问题号: | 10510 |
---|
解决状态: | 最终解决方案 |
---|
软件版本: | 8.52 |
---|
软件模块: | 总账 |
---|
行业: | 通用 |
---|
关键字: | 凭证记帐 |
---|
适用产品: | 全部 |
---|
问题名称: | 凭证记帐时报sysindex中的id 20 无法找到id 2232323 对应的项目 |
---|
问题现象: | 凭证记帐时报sysindex中的id 20 无法找到id 2232323 对应的项目 |
---|
问题原因: | sysindexs缺少对应项目 |
---|
解决方案: | 新建数据库重新导数据 |
---|
补丁编号: | |
---|
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
---|
最后更新时间: | 2006-3-22 |
---|
票据关系当事人 票据关系当事人
(一)出票人 出票人是开立票据并将其交付给他人的法人、其它组织或者个人。 (二)付款人 付款人是受出票人委托付款并记载于汇票或支票上的人。付款人一经承兑后,即成承兑人,是汇票的主债务人。 (三)收款人 收款人是从出票人处接受票据并有权向付款人请求付款的人。
短信发送条数限制 短信发送条数限制
通知识库问题号: | 28965 |
---|
适用产品: | 其他 |
---|
软件版本: | 其他 |
---|
软件模块: | 系统环境 |
---|
问题名称: | 短信发送条数限制 |
---|
问题现象: | 旺铺助手限制每小时每天发送条数. |
---|
问题原因: | 使用旺铺助手产品每天可以发送多少条短信。 |
---|
关键字: | 短信条数限制 |
---|
解决方案: | 根据国家工业与信息化部要求,为了防范垃圾短信,我国电信运营商将对每日发送短信数量超过一定标准的用户的发送行为进行拦截处理。三大电信运共同营商制定的标准为:非节假日每小时不得超过200条,每天总量不得超过1000条,节假日每小时不超过500条,每天总量不得超过2000条。(节假日包括周六、日)。各地方公司可以根据情况设计更为具体的标准,但不得比此标准宽松。<BR>其中北京地区标准较为严格:非节假日每小时不得超过200条,每天总量不得超过500条;其余地区用户均可参考通用标准。 |
---|
行业: | 通用 |
---|
补丁编号: | |
---|
解决状态: | 临时解决方案 |
---|
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
---|
最后更新时间: | |
---|
记账的凭证,如何反记账???? 记账的凭证,如何反记账????[]
在凭证界面,按ctrl+h@畅捷服务赵东涛:是ctrl+alt+h吗?我在哪激活这个功能@sjhbg:凭证管理中,选中要反结账额度凭证,按键ctrl?alt?H键!凭证界面,找到你要反记账的凭证,按ctrl+alt+h@sjhbg:总账--凭证--凭证管理界面。勾选要反记账的凭证,按ctrl+alt+h 进行反记账。@sjhbg:打错了,不是反结账,是反记账![/强]
用友提示产品未安装不能使用提示产品未安装不能使用
问题版本: | 76-用友通标准版10.3 | 问题模块: | 15-采购管理 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 2 | 适用产品: | | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-9-19 10:58:11 | 问题名称: | 提示产品未安装不能使用 | 问题现象: | 新装软件或软件使用过程中提示产品未安装不能使用 | 原因分析: | 产品相应模块下的dll文件有没有注册或出现错误。 | 解决方案: | 重新注册相应模块下的控件,例如提示采购模块未安装不能使用,可以重新注册安装目录cggl文件夹下的cggl.dll和puap.dll文件。 |
|
| |
多种优惠政策并行 两利相权取其优 多种优惠政策并行 两利相权取其优
扬州市邗江区辖区内一企业成立于2002年12月,注册资本5000万元,主要从事计算机软件开发、计算机及耗材、通讯终端设备的销售、维修业务。该企业财务制度健全,认定为查帐征收,可享受企业所得税优惠政策。该企业2003年度,根据《江苏省国家税务局企业所得税减免税管理实施办法》(苏国税发「2003」第101号)第十三条之规定:对新办独立核算的软件开发企业,第一年至第二年免征所得税。据此申请减免了企业所得税996804.61元。
房屋建筑设施设备安全管理员好过吗 房屋建筑设施设备安全管理员好过吗''
期初供应商采购发票已开据,但是其开票金额的5%作为质保金,应付期初中如何录入?如何进行预警? _0期初供应商采购发票已开据,但是其开票金额的5%作为质保金,应付期初中如何录入?如何进行预警?[]
您好,质保金什么时候回呢?@畅捷服务聂龙: 有一年后得 有两年的@王怡萍:那您这个设不了预警。@畅捷服务聂龙: 哪类业务能设预警呢@王怡萍:您好,应付可以设置预警,但是您这种有保质金的设不了。@畅捷服务聂龙: 嗯嗯@王怡萍:[/微笑]
T+12.1为什么一点单据设计就卡死? T+12.1为什么一点单据设计就卡死?[]
服务器上打上产品最新补丁,点击服务器电脑的开始菜单—所有程序—T+—工具箱—T+服务管理器,打开之后全选服务重新启动。 然后清除缓存后重新登录。用的什么浏览器@路少:T+浏览器有没有用2.1的T+浏览器?@汕头小纪:你的帐套是12.0升上来的吗?@汕头小纪:不是那建议你以系统管理员进去里面,将碎片整理一下了,要先备份,也别搞错成清除数据
你好,我这边填制了一张凭证,其中的应付账款分录对应摘要跟其他摘要不一样,我查应付账款科目明细账的时候,这张凭证的对应的摘要不是开瓶费,是刘玉林采购了,这个怎么解决? 你好,我这边填制了一张凭证,其中的应付账款分录对应摘要跟其他摘要不一样,我查应付账款科目明细账的时候,这张凭证的对应的摘要不是开瓶费,是刘玉林采购了,这个怎么解决?
如果这是这一个凭证有问题,有可能为数据异常导致的,将凭证删除,重新添加一个凭证
企业财务工作总结范文 企业财务工作总结范文
在竞争激烈的市场中,在公司领导的正确指导下,我公司上半年销售业绩比去年同期有着大幅度的提升,也是公司突飞猛进的阶段,从而也确定了我公司在西南同行业中的地位。现将我公司2009年上半年财务工作总结如下: 一、公司的销售业绩稳居西南地区第一 在两位老总的领导下,作为西南地区的家用、商用、笔记本的分销商,各类产品的销量始终保持稳中有升,今年总计销售万元,与去年相比上升%,从而确保了公司在这个地区这个行业中的商业地位,为明年的销售起了一个好的开端。
为什么要加强中小型企业财务成本管理 _0为什么要加强中小型企业财务成本管理''
用友T1-商贸宝批发零售版12.0销售单提取订单信息,已经执行过的为什么还会显示?用友T1-商贸宝批发零售版12.0销售单提取订单信息,已经执行过的为什么还会显示?
在订单商品选择界面勾上右上角的“只显示未执行完的订单商品”即可。
用友天龙瑞德010-59798025
利润表计算 利润表计算
通知识库问题号: | 36468 |
---|
适用产品: | T3系列 |
---|
软件版本: | T3-用友通标准版10.8plus1 |
---|
软件模块: | 财务报表 |
---|
问题名称: | 利润表计算 |
---|
问题现象: | 在年中建账,按照报表模版本年累计数取数时没有加上建账前的累计数,如何设置利润表的本年累计数取数? |
---|
问题原因: | 见问题答案。 |
---|
关键字: | 损益表 |
---|
解决方案: | 在设置期初余额时,把损益类科目的累计数输进入。在编制损益表的时候,本年累计栏的公式重新编制,取本年的累计发生数。 |
---|
行业: | 通用 |
---|
补丁编号: | |
---|
解决状态: | 临时解决方案 |
---|
录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
---|
最后更新时间: | |
---|
我今年刚毕业,学的会计,工作了,可是不好上手啥都不会?我该怎么做呢?求指教>3
404页面不存在_kuaiji66
用友t3备份恢复不显示
用友软件提供两种备份方式:手工备份和自动备份,下面我们讲解这两种方式的备份账套数据操作步骤(T6和U8与T3备份恢复方法相同,此处以T3为例):
㈠、手工备份
1、先在硬盘上建立一个空文件夹
打开我的电脑(双击)D(或E、F)盘,(空白处右击右键)新建文件夹,把这个新建的文件夹,改名为如用友数据手工备份。(双击)打开用友数据手工备份,(右击)出现新建文件夹,把所新建的文件夹改名为当天的备份日期如2016-12-16后退出
问题解答
-
“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
-
用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
-
用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
www.kuaiji66.com 天龙瑞德
-
用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
产品资讯
-
T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
-
t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
|