企业年终财务结账税务处理要点总结
2016-5-1 0:0:0 wondial企业年终财务结账税务处理要点总结
企业年终财务结账税务处理要点总结 每年年底，企业财务决算预算、年终报表、所得税申报及汇缴等工作都要开展了。结合最新财税政策规定，在此整理了有关企业年终结账处理的要点，供人参考。 对企业财务全面核查 财务核算既是流转税应纳税额计算与确认的基础，也是征收与汇缴的基础，一定程度上关系到企业的风险。 一是收入、成本费用的核算要清楚，该计收入的要计收入，可以享受的政策充分享受，应调整的作好调整。 二是涉及减或其他涉税审批事项要及时提出申请，比如，纳税人发生的资产盘亏、毁损及永久性或实质性损害、报废净损失、坏账损失，以及遭受自然灾害等造成的非常损失等时都应当及时向主管税务机关报送相关资料，按规定的程序和要求进行税前列支，以避免多缴税款。 三是企业取得的不合法凭证不能作为税前扣除依据，为此应对前期已处理的费用、异常账务进行复核，看看是否存在遗漏或不当之处，对能调整和更正的账务及时进行处理。 核对清楚往来账目 年终结账前，应对本年度应收、应付往来账项余额核对清楚，尤其是长年往来交易额比较大的账项，年底结账前科目发生额及余额应重点关注。同时，还应特别关注关联方业务往来，这对企业所得税汇算来说是一项非常重要的工作。比如，对关联企业借款利息，税收政策规定关联方债权性与其权益性投资比例为2∶1，在2∶1之内的关联方借款实际支付的利息，没有超过同期银行贷款利息的可以据实列支，超过比例之外如无其他证据证明相关交易是符合独立交易性原则或实际税负不高于境内关联方的，其超过部分不得在发生当期和以后各期扣除，应作纳税调增处理。 预提待摊费用的处理 对于待摊费用直接按规定摊销入成本费用的，可在所得税前扣除，按权责发生制确认的预提费用也可以扣除。但中应注意以下方面： 一是未能及时取得发票的费用，《关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告〔2011〕34号）明确，企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。 二是除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整。 三是纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除，也就是说成本费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。 所得税税前扣除要合规 一是注意扣除比例。比如，业务招待费采用按实际发生额60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰的部分扣除；广告费和业务宣传费扣除标准一般为当年销售（营业）收入的15%，并可以向以后年度无限期结转扣除；公益捐赠计提基数为年度会计利润总额的12%可扣除；补充养老保险费、补充医疗保险费分别不超过职工工资总额的5%允许扣除等。 二是注意具体政策规定。如职工福利费、职工教育经费和高危行业企业安全生产费等，应先冲减以前规定年度累计计提但尚未实际使用的相关费用余额，不足部分按规定扣除。 三是注意会计与税法差异。如非公益、救济性捐赠、罚款支出等，财务制度规定计入成本费用科目，税定不得税前扣除；财务制度规定可以提取短期投资跌价准备、长期投资减值准备、存货跌价准备、坏账准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备和在建工程减值准备等，税法规定不符合国务院、税务主管部门规定的各项资产减值准备和风险准备等准备金支出不得在税前扣除等。 区分存货损失处理 一是存货跌价损失处理。企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产和存货等，以历史成本为计税基础，即以企业取得该项资产时实际发生的支出为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认外，不得调整该资产的计税基础。也就是说，按税法规定，资产的减值在转化为实质性损失之前，不允许税前扣除。 二是存货盘盈（亏）处理。对于正常的存货损失可在本年利润中直接扣除。对于非正常损失的存货，方面，企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将进项税额予以转出。所得税方面，对于企业非正常损失的存货，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，应按规定的程序向主管税务机关申报后方能扣除。企业发生的存货盘盈，应当计入当期损益，增加当期应纳税所得额。 技术开发费项目加计扣除 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。操作上，企业在一个纳税年度实际发生的下列技术开发费项目：包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书数据费，未纳入国家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，在按规定实行100%扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税前加计扣除。《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发〔2008〕116号）对研究开发活动、创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）进一步作了明确，这里要注意具体的操作要求和必须报送的有关资料的规定。如果您的问题还没有解决，可以到 T+搜索>>上找一下
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对以 “合理工薪支出”而偷税的企业进行审计 对以 “合理工薪支出”而偷税的企业进行审计 的征收不仅仅是企业的责任，更是其的义务，但是还是有不少的企业会贪图一时眼前利益而处心积虑的进行偷税漏税，以下就对有偷漏的公司进行。 新《企业所得实施条例》(下称“《实施条例》”)第三十四条规定：“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。”也就是说企业只要是人员工资支出就可以不封顶的全额税前扣除，这与原规定的计税工资扣除标准相比，企业进一步得到了实惠，更加减轻了税负，但有一些企业并没有以实际行动依法，而是利用目前合理工薪支出还很难界定其真实性的因素，通过虚列工薪支出来实现减少账面利润，从而达到偷漏企业所得税的目的。 虚列工薪支出的形式主要有4种： 1.以工资薪金支出分配股息; 2.随意扩大和提高管理层及其亲属的工薪支出项目和标准，如给管理层及其亲属发放手机和家庭电话补贴， 3.肆意提高管理层及其亲属的出差补助等; 4.以假调薪等形式来虚增工资支出。 如某企业出台一个文件给财务部门，文称经研究决定，全厂职工人均增加工资80元，而对企业职工则不公布调资，并将其套取的资金转入小金库。这样，这个410人的企业，每月就多扣除了32800元的工资费用，从而每月偷逃了8200元(32800×25%)的企业所得税;虚列职工人数来增加工薪支出，最突出的是虚列临时工人数。对此，我们应通过审核合理工薪支出真实性和对合理性进行定性分析这两种方法来进行审计。 在审核合理工薪支出的真实性上，首先，要对原始工薪支出凭证以及相关附件、资料进行核对。 一要看工薪支出项目是否属于新增的，然后，将反映这些新增的工薪支出项目的会计凭证与上年度相关原始工薪支出会计凭证相比较，若新增工薪支出会计凭证上的人员名单与上年度支付股息人员名单相同，则就能查出该企业以工资薪金支出分配股息的问题;若新增工薪支出会计凭证找不到，则与上年度相关原始工薪支出会计凭证相比较，其人员名单属于企业的管理层及其亲属范畴，且新增又没有法律依据和合理性的，就可能查出该企业随意扩大管理层及其亲属工薪支出项目和标准的问题，如查出有些企业巧立旅游补贴项目虚增工薪支出而偷漏企业所得税。 二要看工薪支出项目的相关手续是否正当，如果其领取人员没有签字或者其签字手续与多数工薪支出会计凭证上的签字笔迹不一致，就有可能深查出其工薪支出项目是虚假的。如果该工薪支出是通过银行支付给个人的，就要核对其银行账户是否与以往工资发放账户一致，若不一致就有可能将其资金转入了小金库账户，从而查出以假调资等形式来虚增工资支出的问题。 其次，对有疑点的工薪支出项目进行实地调查。调查时应在严格保密的前提下，有针对性地进行个别走访了解，否则，就难以调查出真相。 再次，将享受正常工薪支出人员的名单与其企业缴纳各项社会保险费的人员名单相核对，若不一致就有可能查出以虚增人数扩大工薪支出来偷漏企业所得税的问题。 在对合理进行定性分析上，主要通过对以下3个方面的分析来确定企业的有关工薪支出是否合理：一是职员提供的劳动，包括岗位责任的性质;工作时间;工作质量、数量和复杂程度;工作条件。二是与其他职员比较，包括通行的总的市场情况、可比工资;职员与所有者关系;职员的能力;企业某一特定经营场所的生活条件;职员的工作经历和受教育情况;职员提供劳动的利润水平;是否有其他职员执行同一职责。三是者的分配和所有权，包括企业过去关于股息和工资方面的政策;员的工资同该职员所持有的股权份额之比例。 分析时可通过对上述其中某个方面，或通过某几个方面某几个因素来分析。 如分析企业的临时工人数是否有虚列情况，只要从“通行的总的市场情况”这一因素来分析，若市场上同类或相似企业，只是突发性使用临时装卸工，且人数不到10人，而该企业从今年4月起长期使用20名左右的临时工，再进一步深查就能查出企业虚列临时工人数的问题。
导入报表模板的时候，提示导入文件格式不对？怎么办 导入报表模板的时候，提示导入文件格式不对？怎么办[]
之前版本：1、您打开IE选项—安全—Internet—自定义级别，把“将文件上载到服务器时包含本地目录路径启用”。
2、软件只支持.xls格式，不支持.xlsx格式的文件。
3、补丁也更新了一个格式不正确的问题，如果启用后不生效请更新软件最新补丁。"
如果是12.1版本的补丁有修复过导入的问题，备份账套更新补丁；
