“偷税”与“不进行申报纳税”有何区别
2016-5-30 0:0:0 wondial“偷税”与“不进行申报纳税”有何区别
“偷税”与“不进行申报纳税”有何区别在日常工作中，有些纳税人对检查中被发现的不缴或少缴税款问题，有时被定性为“偷税”，有时被定性为“不进行申报纳税”，颇感困惑，不理解。那到底这两者之间存在什么区别呢？
纳税人被税务机关发现存在着实际不缴、少缴税款，除了要被追缴其不缴、少缴的税款及滞纳金外，还区别不同的情况被分别按“偷税”或“不进行申报纳税”处理。
一、若纳税人同时具备两个条件，则可被定性为“偷税”
1.主观上具有不缴或少缴税款的目的。
2.客观上具有下列行为之一的，伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；在账簿上多列支出或者不列、少列收入；经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报。所谓伪造，是指纳税人以虚假的经济业务或资金往来为前提，依照真账簿、真凭证的式样，制作假账、假凭证，对内对外采用不同的确认标准、计量方法登记账簿，以假充真的行为；变造，是指纳税人在真账、真凭证上通过挖补、拼接等方式制作假账、假凭证，以假乱真改变账簿、凭证真实内容的行为；隐匿，是指行为人把应当保存的真账、真凭证转移或隐蔽起来，使税务机关难以查实计税依据的行为；擅自销毁账簿、记账凭证，是指在法定的账簿、凭证保存期间，未经税务机关批准，自行销毁依法应当保存的账簿、记账凭证的行为多列支出，是指纳税人虚增成本、乱摊费用、缩小利润数额等行为；不列、少列收入，是指纳税人瞒报或少报收入、在账簿上做虚假的登记，账外经营、取得应税收入不通过销售账户、直接转为利润或专项基金，或者挂在往来账户不结转等行为；虚假的纳税申报，是指纳税人在纳税申报时，制造虚假情况，不如实填写或者提供纳税申报表、财务报表及其他纳税资料的行为，少报、隐匿应税项目、销售收入和经营利润等行为。如果纳税人客观上采取了上述四种手段之一，则很明显其主观上就具有了不缴或少缴税款的目的，根据新《征管法》第六十三条的规定，纳税人不缴或少缴的税款可被定性为偷税。
二、“应当申报而不进行申报纳税”的定性和处罚
“不申报纳税”并不都是故意行为，其现象也很复杂，有些人确因纳税意识不强，或对税法不了解，或不知道自己有纳税申报的义务，或者有些因临时病重，或外出不在，或因特殊原因而未能申报纳税，特别是有些纳税人只是某个纳税期因特殊原因而没有申报，对这种情况应当区别对待，不能定为“偷税”，但其应当为自己的违法行为受到处罚和惩戒，税务机关可以给予一定的处罚，这种情况适用新《征管法》第六十四条第二款“不进行申报纳税”的规定。
有些人则知法违法，存在不查出来就占了便宜，查出来补缴税款了事的侥幸心理，故意不申报，对这部分人员不将其定性为“偷税”，但仍可以处以较高数额的罚款，这种情况也是适用新《征管法》第六十四条第二款“不进行申报纳税”的规定。
对没有申报纳税，但经税务机关通知申报后，仍拒不申报或者进行虚假的纳税申报（即符合上述“偷税”须具备的四个行为之一），则应当定性为“偷税”，按照“偷税”的有关规定处罚，这种情况则适用新《征管法》第六十三条有关“偷税”的规定。
总而言之，“偷税”与“不进行申报纳税”的分水岭是纳税人是否采取了上述“偷税”应具有的“四种手段”之一。但两种的罚款幅度是一样的，只有“偷税”性质更严重，它若达到一定标准的（偷税数额在一万元以上的，偷税数额占各税种应纳税总额的10％以上或者虽未达到数额标准，但因偷税受过行政处罚二次以上，又偷税的），还要移送给司法机关追究刑事责任。
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