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税收滞纳金,不能税前列支,要调增是的,滞纳金本来是不必要的,是你违规后缴纳的,不能作为费用扣除,交所得税时要调增的@哎呀呀哎:那这题就不用调增啊,你看,他选A,为什么呢@畅捷通怡然自得:这题怎么理解?@MM1424512616:看看税法书上第三条和第四条@MM1424512616:这两个题是不一样的,你要区分清楚
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自动编号: | 3491 | 产品版本: | U8其他 | 产品模块: | 成本管理 | 所属行业: | 通用 | 适用产品: | 通用 | 关 键 字: | 成本卷积出来的成本会总有一种产品无法卷积出来 | 问题名称: | 成本卷积出来的成本会总有一种产品无法卷积出来 | 问题现象: | 成本卷积出来的成本会总有一种产品无法卷积出来 | 原因分析: | 同解决方案 | 解决方案: | 经检查,发现该产品没有对应的材料出库单,bom中得出库类型为领料,应该为入库倒冲,导致没有产生相应的材料出库单
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问题原因:平台程序问题 解决方法:该问题开发已提供补丁,对应补丁文件:uszzpub.dll;zwsql.dll、UFHSpGrid.ocx、UFSTPrn.ocx。
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工资变动中,重新计算,实发合计等于扣款合计的相反数。查看工资项目公式设置发现实发合计和应发合计都没有公式,扣款合计有时有公式有时无公式,这三个工资项目都是系统固定项目,公式不能修改,应该是相关数据库表有问题。查看数据库表wa_formula发现字段iformulanum(顺序号)混乱。改成正确的顺序,即应发合计、扣款合计和实发合计对应的顺序号分别为0、1、2。重新进入工资变动进行工资计算,正常。如有其它问题,请联系在线客服咨询。用友云基地
凭证填制后主管自动签字 凭证填制后主管自动签字
U8知识库问题号: | 2119 |
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解决状态: | 临时解决方案 |
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软件版本: | 8.50 |
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软件模块: | 总账 |
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行业: | 通用 |
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关键字: | 主管签字 |
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适用产品: | 85x |
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问题名称: | 凭证填制后主管自动签字 |
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问题现象: | 填制凭证保存后主管签字自动打上主管的名字,不管是那个操作员的名字,即使选项中没有选择主管签字 |
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问题原因: | 查看对应的gl_ltdata1表中存在有上年的记录,可能年度结转时将上年的记录转到今年了,填制凭证保存时,系统会检测对应的gl_ltdata1中是否改凭证号对应的记录。 |
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解决方案: | 删除今年多余的gl_ltdata1中的记录 |
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补丁编号: | |
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录入日期: | 2016-03-16 15:23:45 |
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最后更新时间: | |
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房地产企业销售未完工产品财税差异处理实务解析 房地产企业销售未完工产品财税差异处理实务解析
由于《企业》与规定有所不同,致使房地产企业销售未完工产品时,会出现很多财税差异,主要包括收入的确认、成本的确认与结转、流转税等税金的确认与缴纳等等。正是因为其操作复杂,所以理论界才涌现出很多优秀的文章来介绍各种各样的处理方法。本文主要从出发,站在注册师的角度,通过贴近企业实际情况的例子,来说明这些财税差异究竟如何处理才能更好的体现合规、简便的原则。 一、需要明确的几个问题 1、财税处理的时间性差异 《企业会计准则第14号——收入》第四条规定:“销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:企业己将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对己售出的商品实施有效控制;收入的金额能够可靠计量;相关经济利益很可能流入企业;相关的己发生的或将发生的成本能够可靠计量。” 所以,实务中,房地产企业通常是在实际交付开发产品时确认会计收入、结转会计成本的。 《国家税务总局关于印发<</SPAN>房地产开发经营业务处理办法>的通知》(国税发[2009]31号)(以下简称31号文件)第六条规定:“ 企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入,应确认为销售收入的实现”。31号文件第三十五条规定:“开发产品完工以后,企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算的终止日,不得滞后。”31号文件第三条则规定满足以下三个条件中的一个条件,就可以确认开发产品完工:开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案;开发产品已开始投入使用;开发产品已取得了初始产权证明。 按照《城市房地产开发经营管理条例》中第十七条的规定,房地产开发项目竣工经验收合格后,方可交付使用,未经验收或者验收不合格的,不得交付使用。所以理论上讲,交付使用是在竣工验收后出现的。但实际情况是,有很多房地产开发项目未经验收就交付使用,有的甚至是未完全竣工就交付使用。 所以,房地产企业财务上通常要做两次收入与成本的计算。先按照税定,在开发项目完工时点计算出计入与计税成本,并对已售开发产品的预计毛利与实际毛利差异进行调整;而后在实际交付使用时点,按照会计准则的规定确认营业收入,结转营业成本,对前期已经作出调整的项目予以转回。 2、实际毛利额与预计毛利额差异需要调整 31号文件第九条规定:“企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。开发产品完工后,企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额,同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额,计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。” 我们这里需要提醒纳税人的是,计税收入与计税成本必须配比,配比原则不仅是会计准则的一般性原则,而且是所得税法明确规定的处理原则。 计算实际毛利额时,如果企业结算的计税成本是开发项目全部的计税成本,对应的计税收入也应该是全部的销售收入,如果企业是按照预收账款中实际收到的预售款确认计税收入,则对应的计税成本也应该按照预售款占全部销售收入的比例来计算。否则,部分销售收入对应全部的计税成本,会出现实际毛利小于预计毛利的情况。 3、预售阶段金及附加的确认 《营业税暂行条例》第十二条规定:营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。从这条规定来看,房地产企业预售阶段缴纳的营业税已经不再是预缴性质了,所以应该可以确认营业税金及附加,但由于没有营业收入与其对应,所以房地产企业实际发生的流转税等税金,也可以不确认营业税金及附加,而是通过记入应交税费的借方来核算。同理,企业预缴所得税时,也不确认所得税费用。 实务中,企业可能有的确认营业税金及附加,有的不确认,有的是通过待摊费用(长期待摊费用)等科目归集的。我们认为,不管企业如何处理,都要保证对最终不产生错误的影响,但对于、国有企业等对利润比较关注的企业,还是应谨慎处理的。本文例子则按照不确认营业税金及附加来处理。 4、所得税会计处理 按照会计准则规定,账面价值与计税基础的差异(暂时性差异)需要确认递延所得税资产或递延所得税负债,房地产企业将预售款记入预收账款,按规定计税毛利率确认预计毛利并预缴所得税,形成的暂时性差异应确认递延所得税资产,企业通过应交税费借方确认的具有预缴性质的营业税、城建税、教育费及附加,地方教育费及附加,土地等,由于是按税法规定先行扣除的,即未来准予税前扣除的金额与账面价值相等,所以计税基础为零,所以我们认为应该将其确认为递延所得税负债,而不是像有的文章所论述的,以负数形式确认递延所得税资产。 5、计税成本的预提及与实际差异的确认 在开发产品完工时点计算计税成本时,可能会发生一些尚无法准确确认成本或尚存在未建造完毕的公共配套设施等情况。按照31号文件第三十二条规定,尚未取得全额发票的,可按照最高不超过合同总金额的10%预提;公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。 按照我们对该规定的理解,需要说明的是,文件中规定的“合同总金额”是指全部未完工结算的合同总金额,对于已经完工结算的合同金额,由于应该取得合法票据,所以也不应存在预提的情况;对于预提的公共配套设施的建造费用,如果实际确认金额与预提金额有差异,则首先应保证调整的是该项目的计税成本,其次,按照金额大小或主管税局的要求确认调整预提年度或实际结算年度的计税成本,如果影响不大,主管税局也未明确反对,可以调整结算年度的计税成本。 6、预售收入的分类 对于预售收入的分类,主管税局可能会有自己的规定,企业的实际情况也千差万别。 理论上讲,房地产企业未取得预售许可证以前,是不能收款售房的,订金或诚意金也不应确认为计税收入的一部分,但定金、首付款(尤其是银行按揭的首付款)则应确认为计税收入的一部分。 实务中,可能某些房地产企业在取得预售许可证以前就已经通过签订意向书的形式取得一部分销售款,在取得预售许可证以后,房地产企业仍可能会通过这种形式取得一部分销售款,这些收入不应该确认为计税收入,只有通过签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》取得的收入,才是计税收入。这也是符合《城市商品房预售管理办法》规定的。 实务中,与意向书之类的合同做比较简单的区分,就是预售合同有确定的销售面积与销售金额。 房地产企业可以采用分期收款形式签订《房地产销售合同》。理论上讲,具有分期收款性质的《房地产预售合同》并不属于分期收款销售开发产品行为,因为会计的分期收款销售通常是开发产品先行交付,受让人分期付款,但实务中,只要《房地产预售合同》明确规定分期收款形式以及还款日期,并且还款日大部分在交付开发产品同时或以后,主管税局也无特别规定,也可以将其视同分期收款销售。 《土地增值税暂行条例实施细则》规定,对在项目全部竣工结算前取得的转让房地产的收入,可以预征土地增值税。从这条规定来说,上述内容也适用于土地增值税预缴的规定。 7、计税成本的归集、分配与汇总 计税成本的归集、分配与汇总,主要是按照31号文件规定的方法操作,如果房地产企业为了适应其开发特点,而涉及到特殊的方法或者混合使用规定的方法,则应征得主管税局的同意。计税成本具体分配原则和方法不是本文论述重点。 8、招待费、广告宣传费计算基数 预售开发产品的计税收入,可以作为招待费、广告宣传费的计算基数。 9、所得税汇算清缴纳税申报表填表模式 由于目前尚未出现为房地产企业专门设计的所得税纳税申报表,所以在实务中,涉及本文所论述的问题,在所得税纳税申报表中有不同的填报方式,主要有北京模式、沈阳模式,大连模式,青岛模式等等,虽然填报方法各异,但殊途同归,最终对所得税的影响都是一样的,本文采用北京模式。 二、举例说明 ABC房地产开发公司系上市公司,执行企业会计准则,所得税税率为25%,流转税综合税率5.6%,土地增值税预缴综合税率2%,预计计税毛利率10%。2013年2月,该公司聘请某税务师事务所对其2011年、2012年企业所得税汇算清缴进行审核。取得以下资料: 综合类: 该企业在同一块土地上分期开发两个房地产项目,一期项目2011年1月开工,同年8月开始预售,2012年3月完工,2012年5月开发产品开始交付使用;二期项目2011年9月开始动工,2012年2月开始预售,2012年尚未完工。 一期项目总可售面积20000平方米,2011年,预售12000平方米,2012年1-3月预售3000平方米,其余5000平方米截止2012年年末全部销售完毕。 收入类: 一期项目,2011年通过签订意向书收取订金100万元,通过签订《房地产预售合同》收取首付款4000万元,该合同总金额8000万元;2012年1-3月,通过签订《房地产预售合同》收取首付款1000万元,该合同总金额2000万元,4-5月通过签订《房地产销售合同》收取首付款2000万元(已签订100万元意向书的则改签正式合同),该合同总金额4000万元,凡未收回销售款,在2012年3月完工后陆续收回,截止2012年年末,全部收回。 二期项目,2012年通过签订意向书收取订金500万元,通过签订《房地产预售合同》收取首付款6000万元。 一期项目全部计税成本9000万元,其中预提的公共配套设施成本500万元,实际成本为550万元。 费用类 2011年发生广告宣传费700万元,招待费200万元,管理人员工资等300万元,办公费100万元;2012年发生广告宣传费100万元,招待费200万元,管理人员工资等300万元,办公费200万元。 注册税务师首先取得该公司记账凭证及明细账等资料进行审核,并与纳税申报表核对。 1、2011年该公司有关会计处理: 借:银行存款 4100 贷:预收账款——订金 100 ——房款 4000 借:应交税费——应交土地增值税 80 ——应交营业税等 229.6 贷:银行存款 309.6 应交土地增值税=4000×2%=80万元,应交营业税等流转税=4100×5.6%=229.6万元。因为计税收入不包括100万元订金,所以纳税调减税金也不应包括5.6万元(100×5.6%)。 借:管理费用——广告宣传费 700 ——招待费 200 ——办公费 100 ——工资薪金等 300 贷:银行存款 1000 应付职工薪酬 300 借:应付职工薪酬 300 贷:银行存款 300 借:递延所得税资产 100 贷:所得税费用 100 借:所得税费用 76 贷:递延所得税负债 76 该公司递延所得税资产=4000×10%×25%=100万元 该公司递延所得税负债=(309.6-5.6)×25%=76万元 2、2011年应纳税所得额确定及纳税申报表填报 税前可扣除的广告宣传费限额=4000×15%=600万元,实际发生700万元,本年度可扣除600万元,100万元结转下年度扣除。 税前扣除招待费限额=4000×0.5%=20万元,本年发生额的60%=200×60%=120万元,税前可扣除20万元。 应纳税所得额=4000×10%-(309.6-5.6)-(4000×15%+4000×0.5%+100+300)=400-304-(600+20+100+300)= —924万元 企业取得的销售未完工开发产品收入额,年度汇算清缴申报时填报在《企业所得税年度纳税申报表》(A类)第1行“营业收入”栏和附表一(1)《收入明细表》第4行“销售货物”栏及附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。 预计毛利额填报于纳税申报表附表三第52行“五、房地产企业预售收入计算的预计利润”第3列进行纳税调增。 预缴税金填入附表三《纳税调整项目明细表》第19行“其他”栏第4列“调减金额”。 3、2012年该公司有关会计处理: ⑴、完工前会计处理: 借:银行存款 7500 贷:预收账款——订金——二期 500 ——房款——一期 1000 ——二期 6000 借:应交税费——应交土地增值税——一期 20 ——二期 120 ——应交营业税等——一期 56 ——二期 364 贷:银行存款 560 应交土地增值税一期项目=1000×2%=20万元,应交土地增值税二期项目=6000×2%=120万元,应交营业税等流转税一期项目=1000×5.6%=56万元,应交营业税等流转税二期项目=6500×5.6%=364万元,因为计税收入不包括500万元订金,所以纳税调减税金也不应包括28万元(500×5.6%)。 借:管理费用——广告宣传费 100 ——招待费 200 ——办公费 200 ——工资薪金等 300 贷:银行存款 500 应付职工薪酬 300 借:应付职工薪酬 300 贷:银行存款 300 借:递延所得税资产——一期 25 ——二期 150 贷:所得税费用 175 借:所得税费用 147 贷:递延所得税负债——一期 19 ——二期 128 该公司递延所得税资产一期项目=1000×10%×25%=25万元。 该公司递延所得税资产二期项目=6000×10%×25%=150万元。 该公司递延所得税负债一期项目=(20+56)×25%=19万元。 该公司递延所得税负债二期项目=(120+364-28)×25%=128万元。 ⑵、开发产品交付后会计处理 借:银行存款 1900 预收账款 100 贷:主营业务收入——房款——一期 2000 借:预收账款 5000 贷:主营业务收入——前期转入——一期 5000 完工后前期结转收入=4000+1000=5000万元 借:银行存款 7000 贷:主营业务收入——房款——一期 7000 本分录确认陆续收回的房款=4000+1000+2000=7000万元 借:库存商品——一期 9000 贷:开发成本——一期 9000 借:主营业务成本——本期销售——一期 5625 ——前期结转——一期 3375 贷:库存商品 9000 开发产品完工后应结转前期计税成本=按照已售面积占总可售面积比例以及已收房款占全部应收房款比例计算的应分摊的计税成本=9000÷20000×(12000+3000)×(5000÷10000)=3375万元。 本期销售结转计税成本=9000-3375=5625万元。 借:开发成本——一期——建安成 50 贷:银行存款 50 借:库存商品——一期 50 贷:开发成本——一期——建安成本 50 借:主营业务成本——调整预提计税成本 50 贷:库存商品——一期 50 借:营业税金及附加——销售税金——一期 152 ——前期转入——一期 385.6 贷:应交税费——应交土地增值税——销售税额——一期 40 ——前期转入——一期 100 ——应交营业税等——销售税额——一期 112 ——前期转入——一期 285.6 一期项目本期销售应交土地增值税=2000×2%=40万元。 一期项目完工后前期结转应交土地增值税=80+20=100万元。 一期项目本期销售应交营业税等=2000×5.6%=112万元。 一期项目完工后前期结转应交营业税等=229.6+56=285.6万元。 借:所得税费用 125 贷:递延所得税资产——一期 125 借:递延所得税负债——一期 95 贷:所得税费用 125 转回一期项目递延所得税资产=100+25=125万元。 转回一期项目递延所得税负债=76+19=95万元 4、2012年实际毛利额与预计毛利额差异确认 一期项目完工前预计毛利额=本项目完工前实收计税收入×计税毛利率=(4000+1000)×10%=500万元。 一期项目实际毛利率=(本项目完工前全部计税收入—项目总计税成本÷总可售面积×已售面积)÷本项目完工前全部计税收入=(8000+2000-9000÷20000×15000)÷(8000+2000)=32.5% 一期项目完工前实际毛利额=本项目完工前全部计税收入×实际毛利率=(8000+2000)×32.5%=3250万元 实际毛利额与预计毛利额差异=3250-500=2750万元。 5、2012年应纳税所得额确定及纳税申报表填报 ⑴、预缴毛利额及差异调整额的填报 由于本例中,实际毛利与预计毛利的差异出现在完工年度,故仅将完工时点前纳税调增的40万元预计毛利额填报在附表三《纳税调整项目明细表》第52行第4列。毛利差异及本年一期项目预计毛利额可以同时填入附表三第52行第3列和第4列,也可以不填,二期项目预计毛利额填入附表三第52行第3列。 ⑵、应交税费的填报 一期项目全部预缴税金可填入附表三第19行第3列。一期和二期项目本年度预缴税金填入附表三第19行第4列。 ⑶、收入的填报 本年度未完工收入按照上年度填报未完工收入的方法填报。 本年度销售形成主营业务收入正常填列。 上年度转入主营业务收入的预收账款金额不填入主表第1行栏和附表一第4行中,而应在附表三第19行第3列中填报,这样处理以便确认广告宣传费等费用的扣除基数。 税前扣除广告宣传费限额=本年主营业务收入+本年预收账款中计税收入-上年已参与计算上年扣除限额的预收账款)×15%=(2000+5000+7000-5000)×15%=1350万元,本年可税前扣除的广告宣传费=在合计不超过限额的情况下的本年发生额及上年结转额之和=100+100=200万元。 税前扣除业务招待费限额=(2000+5000+7000-5000)×0.5%=45万元,本年发生额的60%=200×60%=120万元,本年税前可扣除金额为45万元。 本年度应纳税所得额=2000+5000+7000+6000×10%+(1000×10%+2750-1000×10%-2750)-4000×10%-9000-50-(152+385.6)+304-(200+45+200+300)-924=14600-400-9000-537.6+304-745-924=3247.4万元。
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当年未提折旧过期能否补救 当年未提折旧过期能否补救
【问题】
最近,奇正师事务所在对A工程公司2009年汇算清缴审核时发现,该公司2006年采购了两台施工机械,价值200万元,在2009年度一次性摊销完毕,施工机械预计残值率为5%。
根据相关财会制度和规定,设备价值一次性摊销是不对,但前3年的设备折旧能否在2009年一次性扣除?
【解答】
部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》(财税〔1996〕79号)规定,企业年度内应计未计扣除项目,包括各类应计未计费用、应提未提折旧等,不得移转以后年度补扣。虽然该文件在《企业所得税法》实施后已经失效,但可以据此分析,前3年度的设备折旧不可以在2009年度扣除。这与《企业所得税法实施条例》第九条的规定一致,即企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
对以离岸价格成交的进口货物,怎样确定其完税价格 对以离岸价格成交的进口货物,怎样确定其完税价格
进口货物以境外口岸离岸价格FOB成交的,应加上该项货物从境外发货口岸运到我国境内口岸以前所实际支付的各段的运费和保险费。如实际支付数无法确定时,可按有关主管机关规定的运费率(额)、保险费率计算。
(1)运费按主管机构的运费率(额)计算。空运进口货物,如运费超过货价15%的,经进口人申请,海关批准,可减按15%计算。
(2)保险费按主管机构规定的保险费率计算。
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房产销售改股权转让 开发商能节税过亿 房产销售改股权转让 开发商能节税过亿
一、将机器设备租赁变为异地作业进行筹划 物流企业具有季节性,在淡季时,往往将部分闲置的机器设备出租,收取租赁费,根据《营业税暂行条例》的规定,财产租赁应按“服务业——租赁”税目缴纳5%的营业税。而如能将租赁变成异地作业,物流企业可以按照“交通运输业——装卸搬运”缴纳3%的营业税。装卸搬运,是指使用装卸搬运工具或人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之问或运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务。租赁业,是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。因此,二者区分的标准在于租赁业仅仅出租机器设备,而装卸搬运的异地作业还包括操作人员。因此,如果企业通过修改租赁合同,将租赁变为异地作业,则可以减轻负担。 例1:某物流公司决定将两台大型装卸设备以每月10万元的价格出租给客户甲,租期为半年。客户甲除需支付60万元的租赁费外,还需安排2名操作人员,两人半年的工资为6万元。 方案一:按照租赁合同执行,则物流公司应缴纳营业税=60×5%=3(万元),应纳城市维护建设税及教育费附加=3×(7%+3%)=0.3(万元)。合计应额为3.3万元。该公司纯收入=60-3.3=56.7(万元)。 方案二:如果物流公司将租赁合同变为异地作业合同,由物流公司派遣两名操作人员并支付工资6万元,为客户甲提供装卸服务的同时收取66万元服务费.则物流公司按“交通运输——装卸搬运”税目应缴纳的营业税=66×3%=1.98(万元),应纳城市维护建设税及教育费附加=1.98×(7%+3%)=0.198(万元)。该公司的纯收入=66-6-1.98-0.198=57.822(万元),方案二比方案一增收1.122万元。而且客户甲不需要安排操作人员,虽然支付的费用相同,但是省去了很多不必要的麻烦,对合作双方都有利。 二、内部出租筹划 对特定经营行为纳税义务人的界定,是以当事人是否领取了营业执照为标准,纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。根据国家税务总局《关于企业出租不动产取得固定收入征收营业税问题的批复》(国税函[2001]78号)[全文废止],企业以承租承包形式,将资产提供给内部职工或其他经营人员,在企业不提供产品、资金,只提供门面、货柜或其他资产并收取固定的管理费用、利润或其他名目的价款的前提下,如果承租者或者承包者领取了营业执照,企业属于出租不动产或其他资产,企业向承包者或者承租者收取的全部价款,不论其名称如何,均属于从事租赁业务取得的收入,应按照“服务业——租赁”交纳营业税,如果该项资产是不动产(厂房、店面等),还要以租金收入作为计税依据,交纳房产税;但是承包者或承租者未领取任何营业执照,则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款,均属于企业的内部分配行为.不征收营业税。因此从节税的角度考虑.企业对内部职工出租不动产时,应尽可能要求其不办理营业执照。 例2:一家集装卸、搬运、仓储、租赁为一体的综合性物流公司在向集团外部提供服务的同时也向集团内部提供服务,2008年企业决定将30间闲置厂房全部改造为门面房,并以每间每年2万元的优惠价格出租给内部职工6年。 方案一:承租人即内部职工领取营业执照。在这种情况下,物流公司应缴纳的营业税=20000×30×5%=30000(元),应纳城市维护建设税及教育费附加=30000×(7%+3%)=3000(元),应纳房产税=600000×12%=72000(元),合计应纳税额=30000+3000+72000=105000(元)。 方案二:出租时要求内部职工不办理营业执照,并以本单位的名义对外经营。则该企业不用缴纳每年105000元的税收,6年可以节省税款105000×6=630000(元)。 三、运输企业选择计税依据的税务筹划 凡是将旅客或货物由境内载运出境的,都属于物流企业所属营业税的管辖范围;凡是将旅客或货物由境外载运至境内的,则不属于物流企业所属营业税管辖范围。如国内某航空公司客机从美国载运旅客入境,取得的收入不征营业税。如果美国某航空公司飞机从我国境内载运出口货物出境,取得的收人应当在我国境内征税,虽然该公司属境外机构,但它属于“在境内载运货物出境”。根据此原则,运输企业将客货从我国境外运往我国境内,或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方,这两种运输业务因起运地不在我国境内,所以不缴纳营业税。物流运输企业可以充分利用这一规定,开展起运地在境外的业务,尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务,以达到减轻税负的目的。物流运输企业将货物或乘客运往境外时,如果直接运往目的地,其营业额为收入全额,但如果运输企业将货物或乘客通过境外承运企业再运往目的地,这种情况下,以全程运费减去付给境外承运企业运费后的余额为计税依据。 例3:某物流公司与兴业公司签订货物运输合同,物流公司负责将兴业公司货物运往加拿大A地,总运费为120000元人民币,若不进行筹划,则应纳营业税额=120000×3%=3600(元)。物流公司经过筹划后,先将货物运往加拿大B地,再委托当地一运输公司将货物运往A地,同时支付运费25000元。物流公司该项业务应纳营业税额=(120000-25000)×3%=2850(元)。 四、利用货物进出的时间差进行筹划 根据《增值税暂行条例实施细则》的规定,销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间为:采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭证,并将提货单交给买方的当天;采取托收承付和委托收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天,销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 当物流企业从上游企业(销货方)采购货物,再销售给下游企业时,可以充分利用上述规定进行税务筹划,即尽量提前抵扣增值税进项税额,而根据下游企业(进货方)的付款情况灵活掌握供货数量和开具销项发票数额,而不能在进货方尚未付清货款的情况下一次性将货全部供完并全额开具销项发票,以免提前给企业造成税务负担。 五、通过将杂费并入运输费进行增值税筹划 物流企业在运输过程中,一般既收取运费,也要收取一些运费外的其他杂费,运费可以抵扣增值税进项税额,但是杂费不能抵扣增值税进项税额。因此,如果能够将部分杂费并入运费,则可以增加增值税的抵扣额。但是,这种方式是有一定限度的。根据《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88号)的规定,增值税一般纳税人取得税务机关认定为开票纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额。准予抵扣的货物运费金额是指自开票纳税人和代开票单位为代开票纳税人开具的货运发票上注明的运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运发票应当分别注明运费和杂费,对未分别注明,而合并注明为运杂费的不予抵扣。根据《部、国家税务总局关于调整增值税运输费用扣除率的通知》(财税[1998]114号)的规定,目前运输发票抵扣增值税的税率为7%。 六、物流企业税务筹划中应注意的问题 增值税一般纳税人取得的货物运输业发票在进行抵扣时,往往要满足一定的条件,物流企业应该严格遵守这些规定,否则,就无法进行抵扣。根据国税发[2004]88号的规定,增值税一般纳税人在2004年3月1日以后取得的货物运输业发票,必须按照《增值税运费发票抵扣清单》的要求填写全部内容,对填写内容不全的不得予以抵扣进项税额。因此,物流企业应该按照税法的要求进行填写。 根据《国家税务总局关于加强货物运输业税收管理及运输发票增值税抵扣管理公告》(国税发[2003]120号)的规定,从2003年11月1日起,提供货物运输劳务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业发票。凡未经地方税务局认定的纳税人开具的货物运输业发票不得作为记账凭证和增值税抵扣凭证。并从2003年12月1日起,国家税务局对增值税一般纳税人电请抵扣的所有运输发票与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对,凡比对不符的,一律不予抵扣。另外,抵扣运输发票还有时间的限制,根据国税发[2003]120号文的规定,纳税人取得的发票应当自开票之日起90天内向主管国家税务局申报抵扣,超过90天的不得予以抵扣。
860MRP计算问题860MRP计算问题
问题版本: | 804-U8.60 | 问题模块: | 831-需求规划 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 供需政策PE、LP | 适用产品: | U860----生产制造--需求规划 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 860MRP计算问题 | 问题现象: | 当供需政策为PE时,是考虑上张采购订单的余量。但客户的情况是根据每一张销售订单进行MRP运算,因此,客户的供需政策为LP,但供需政策为LP时,进行MRP时不考虑上张采购订单的余量,而客户要求既要按销售订单进行MRP运算,运算的时候又要考虑上张采购订单的余量,请问,这种情况在U860中如何反映? | 原因分析: | 同解决方案 | 解决方案: | PE表示期间供应法,是按该设定期间内的净需求一次供应,即一齐生成一张计划订单。可以考虑上次多余采购量; LP表示批量供应法,按各时间的净需求分别各自供应。所有净需求都不合并,各自生成计划订单。故不考虑上次多余采购量。 应用理解问题。 |
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客户端过一段时间不用软件就断开,死机。然后必须从新登入才可以。请问有什么好办法解决?客户端电脑本身需要设置吗 客户端过一段时间不用软件就断开,死机。然后必须从新登入才可以。请问有什么好办法解决?客户端电脑本身需要设置吗[]
这个是T3的心跳机制,在一段时间不使用T3(大概几分钟左右),系统会自动踢出这个站点的;心跳机制是不能取消的。因为加密是隔一段时间就需要判断该用户是否占用站点,如果取消,那么站点就会被一直占用,从而导致其他用户无法登陆的现象。如果出现退出现象再重新登陆就好了。多谢理解。
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5月底营改增的收入忘计提增值税怎么办? 5月底营改增的收入忘计提增值税怎么办?[]
如果未申报的话反结账@倪玲1457921978:总公司控制了权限,我没有反结帐的权限[/流泪],可以在这个月调整吗@生如夏花1447329069: 可以调整的
销售单过帐后不会自动生成凭证,需要自已手工增加凭证吗销售单过帐后不会自动生成凭证,需要自已手工增加凭证吗
不需要另外再录入销售单据的凭证,本系统是以业务本身就影响了对应的科目,不需要再重新录入凭证.
用友天龙瑞德010-59798025
二级科目编码
用友软件如何增加二级明细科目?
问题模块: 总账
关键字:增加明细科目
问题版本:用友T6-企业管理软件V6.3
原因分析: 功能操作问题。
适用产品:T6、T3、U8系列
用友远程导入的采购入库单无法删除远程导入的采购入库单无法删除
问题版本: | 803-U8.52 | 问题模块: | 818-报账中心 | 所属行业: | 0-通用 | 问题状态: | http://yun.kuaiji66.com公示 | 关 键 字: | 远程导入 | 适用产品: | 852 | 补 丁 号: | | 开放状态: | 用友云基地注册用户 | 原问题号: | | 提交时间: | 2008-1-8 | 问题名称: | 远程导入的采购入库单无法删除 | 问题现象: | 远程导入的采购入库单无法删除,提示部分存货已结算,但并无结算单 | 原因分析: | 数据问题 | 解决方案: | 结算标志取消,删除冗余的记录 |
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问题解答
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“营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 “营改增”后支付境外商标使用费应代扣增值税 甲公司是一家位于“营改增”试点地区的药品生产企业,属于一般人。几天前,该公司与一家境外企业签订了一份商标使用权转让合同,即境外企业将商标提供给甲公司使用,在合同期内甲公司每年向其支付一定数额的商标使用费,涉及的相费由转让方承担。 现在,甲公司作为“营改增”试点企业,企业不知道支付商标使用费需要扣缴还是增值税,所以打电话向12366纳税服务热线咨询。 坐席员答复,《部、国家总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2011〕111号)附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》(以下简称试点实施办法)规定,本办法适用于试点地区的单位和个人,以及向试点地区的单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。试点实施办法所附的《应税服务范围注释》规定,文化创意服务,包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。商标著作权转让服务,指转让商标、商誉和著作权的业务活动。 因此,境外企业给试点地区的甲公司提供商标使用权,属于应税服务范围,甲公司应按“现代服务业——文化创意服务——商标著作权转让服务”扣缴增值税,税率为6%,应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率。 另外,甲公司凭通用缴款书可以抵扣增值税进项税额。试点实施办定,纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣。要注意的是,纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。 坐席员提醒纳税人,上述境外企业转让商标使用权收入,属于特许权使用费范畴,为法第三条第三项规定的所得,所以支付人甲公司在扣缴增值税的同时要扣缴企业所得税,在计算缴纳企业所得税时,应以不含增值税的收入全额作为应纳税所得额。为此,甲公司应将合同价款换算成不含增值税价格计算应扣缴的所得税。
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用友t6怎么反结账 【用友软件U8/T6/T3反结账反记账方法】U8/T6/T3如何取消结账、取消记账(限于篇幅,此处仅以T3为例,U8/T6步骤相同); 一、反结账步骤: ①点击总账下面的期末,选择“结账”
解决方案
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用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本 用友U8 仓库(A、B)计价方式:移动平均 存货X在仓库A的结存单价为0 存货X在仓库B的结存单价为5 操作如下:做调拨单从A到B,记账后,其他出库单单价为0,而其他入库单单价为5,不是为0 补充:存货选项中的入库金额和零出库金额选择为结存成本问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。 解决方案: 问题原因:同解决方案 解决方法:客户调拨的存货X是赠品,出入库金额应该是0。如果采用特殊单据记账,则即使在调拨单上录入金额0,记账时入库金额仍然为5,无法使入库金额为0。所以,对于这种赠品存货,您可以先在调拨单上录入金额0,并使用正常单据记账,这样其他入库单的入库金额就会取它单据上录入的金额0。
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用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误用友U8 软件无法登陆,在管理工具的服务中发现SQL无法启动,提示可能是WINDOWS错误问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了 解决方案: 问题原因:环境问题 解决方法:将用友软件的文件夹拷贝出来,卸载软件和数据库并重新安装,将以前备份导入,然后把以前文件夹帐套文件夹里05年的数据库文件替换新产生的文件,登陆就可以了
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T3标准版,在打开“系统管理”的时候提示如图错误,请各位老师帮忙解决一下。
检查计算机名称是否含有特殊字符像‘-’等,如果有,请修改为纯英文名称,修改完成之后请重启电脑;或者更改系统环境变量中用户变量的Tmp变量值。具体方法:首先在C盘下建立一个空文件夹,更名为temp,然后在‘我的电脑处’单击鼠标右键,属性里点高级页签,然后点‘环境变量’,将temp和tmp的值都修改为c:\temp(通过点‘编辑’按钮进行修改;还有检查系统日期格式是否符合下面的要求:短日期格式:yyyy-MM-dd,长日期格式:yyyy'年'M'月'd'日'。(检查方法:点击”开始菜单“-”控制面板“,依次找到”时钟、语言和区域“-”设置时间和日期“-”更改日期和时间“-”更改日历设置“-”日历设置“-【日期】页签中进行查看和修改。) 然后再登录操作 你好,按您的回复进行操作,还是一样的提示。 --按您的回复进行操作,还是一样的提示。 把账套的物理文件拷贝出来保存好,卸载软件,然后重新安装。账套物理文件恢复数据的方式请参照文档中的方法二或方法三: http://www.kuaiji66.com/t3/yongyout3/dVP5Lgy86944.html
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t3固定资产制单删除 用友T3软件固定资产生成的凭证如何删除? 固定资产生成的凭证如何删除? 问题模块: 固定资产 关键字:删除凭证 问题版本:用友T3-用友通标准版10.8plus2 原因分析: 进入固定资产模块,找到对应的凭证点击删除即可。 适用产品:T3系列
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