“先提后冲”费用对所得税有影响
2016-5-30 0:0:0 wondial“先提后冲”费用对所得税有影响
“先提后冲”费用对所得税有影响 日前我们对省属某化工集团旗下一个分公司进行财务收支时,发现该企业1月~10月从制造费用中提取设备维修费用1000万元(每月100万元),当年12月31日又全数冲回。查阅了该单位的“在产品”、“库存产成品”、销售报表后,我们对该问题作了详细取证。 被审计单位认为处理上“先提后冲”,前后数字相等,会计处理应该没有问题。从表面上看确实如此,仔细分析则不尽然。该单位1月~10月“在产品”制成“产成品”后,截至12月31日,这部分产成品全部销售,提取的设备维修费用通过“在产品”、“产成品”、“销售成本”核算,减少了当年利润1000万元。12月31日冲回时,冲回的1000万元设备维修费用全部反映在12月的“产成品”中(至12月31日企业没有在产品),而12月的“产成品”只销售了一小部分,这一小部分销售成本中包含的维修费用,增加了当年利润,与减少的利润1000万元作了部分抵减,其余大部分冲回的维修费用仍隐藏在12月末的库存“产成品”中,导致少计当年利润700万元。当然,随着12月末库存“产成品”的逐步销售,冲回维修费用对利润的影响将得到纠正,但在审计年度内,形成了所得税“暂时性差异”700万元。按照《企业18号——所得税》的有关规定,审计判断企业正常经营且能连续盈利,因而企业一方面应调增应缴纳的所得税,同时应增加“递延所得税资产”。 会计分录为: 借:递延所得税资产175万元(所得税率按25%) 贷:应交税金——应交175万元。 以后月份销售上年12月末的库存产成品时,按其销售份额确定可抵扣暂时性差异的数额,借:所得税;贷:递延所得税资产。直至把175万元“递延所得税资产”摊平。 需要提醒企业注意的是,很多企业在会计核算上有上述“先提后冲”的事项,企业财务人员还应关注有关的会计处理对所得税的影响。如果您的问题还没有解决,可以到 T+搜索>>上找一下
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亲,会计科目中勾选了日记账?是的,但是那个一直都没有更改过,一直还好的呢,今天就这样了,日记账勾选是灰色的,不让更改你看下你指定科目那边是不是设置了?怎么操作?[/害羞]打开会计科目→编辑→指定科目看下有没有指定科目,如果指定了去掉试下。已经取消,但是还不行@AA宝: 截图看下,1001科目级指定科目都截下图看看。日记账勾掉也不行,我试了@AA宝: 弹出框截图看下呗不需要截图了,应该知道问题所在的,你看下你科目编码或者名称有没有带1001的,例如1科目编码是4,3,2 某科目编码位2201001 这样你输入1001科目的时候就会弹出参照界面,例如2 某科目名称位某某单位1001这样也会到科目参照界面。哦,是呢,是有一个名称是100146,谢谢您@AA宝: 不客气。