企业接受捐赠的财税处理
2016-5-2 0:0:0 wondial企业接受捐赠的财税处理
企业接受捐赠的财税处理按照会计制度及相关准则规定，企业接受捐赠取得的资产，应按会计制度及相关准则的规定确定其入账价值。同时，企业按税法规定确定的接受捐赠资产的入账价值在扣除应交纳的所得税后，计入资本公积。
一、 外商投资企业和外国企业接受捐赠
根据国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知（国税发[1999]195号）的规定：
（一）、企业接受的非货币资产（包括固定资产、无形资产和其他货物）捐赠，应按照合理价格估价计入有关资产项目，同时作为企业当年度收益，在弥补企业以前年度所发生的亏损后，计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大，企业一次性纳税有困难的，经企业申请，当地主管税务机关批准，可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额。
（二）、企业接受的货币捐赠，应一次性计入企业当年度收益，计算缴纳企业所得税。
另外，《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知》规定：企业接受捐赠的大额非货币资产在不超过5年的时间内平均计入应纳税所得额的核准已经取消。取消上述审批后，企业取得上述收益，如果数额较大，可由企业自行选择确定，在不超过五年的期限内，平均转为企业应纳税所得额计算纳税，并应在相应期间的年度所得税申报中对有关收益额及分期结转额的情况做出说明。企业一经确定结转年限后，不得变更。
二、 内资企业接受捐赠
《国家税务总局关于执行<企业会计制度>需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）规定，企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。
同时，取消对企业取得的大额非货币性捐赠收入在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得的审批。取消审批以后，纳税人在一个纳税年度发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，才可以在不超过5年的期间均匀计入各年度的应纳税所得。“
（二）、会计处理及纳税调整
接受捐赠实物资产的财务处理中纳税人接受捐赠实物资产，实质上是捐赠人对企业的一种援助行为，此时捐赠人在接受单位不享受对资产提出要求的权利，也不承担接受单位的任何责任。也就是说捐赠人不是企业所有者，但这种行为会使企业的资产总额增值，因此会计制度规定，企业接受捐赠的资产作为所有者权益中的资本公积处理。
1、企业接受捐赠资产的会计处理企业接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，应通过“待转资产价值”科目核算。企业应在“待转资产价值”科目下设置“接受捐赠货币性资产价值”和“接受捐赠非货币性资产价值”两个明细科目。
企业取得的货币性资产捐赠，应按实际取得的金额，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记“待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值”科目；企业取得的非货币性资产捐赠，应按会计制度及相关准则规定确定入账价值，借记“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，一般纳税人如涉及可抵扣的增值税进项税额的，按可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值，贷记“待转资产价值—接受捐赠非货币性资产价值”科目，按企业因接受捐赠资产支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应交税金”等科目。
2、纳税调整及相关所得税的会计处理（1）纳税调整金额的计算企业应在当期利润总额的基础上，加上因接受捐赠资产产生的应计入当期应纳税所得额的接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值或是经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，计算出当期应纳税所得额。
（2）计算当期应交所得税和确认当期所得税费用有关的会计处理企业在计算当期应交所得税和所得税费用时，应按以下规定进行会计处理：a、如果接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值全部计入当期应纳税所得额的，企业应按已记入“待转资产价值”科目的账面余额，借记“待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值（或接受捐赠非货币性资产价值）”科目，按接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或接受捐赠资产按税法规定确定的入账价值在抵减当期亏损后（包括企业以前年度发生的尚在税法规定允许抵扣期间内的亏损，下同）的余额与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记“应交税金—应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积—其他资本公积（或接受捐赠非现金资产准备）”科目。
执行本问题解答后，取消“资本公积”科目的“接受现金捐赠”明细科目，并将“资本公积—接受现金捐赠”明细科目的余额全部转入“其他资本公积”明细科目。
b、如果企业接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在不超过5年的期间内分期平均计入各年度应纳税所得额的，各期计算交纳所得税时，企业应按经主管税务机关审核确认当期应计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值部分，借记“待转资产价值”科目，按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，或按当期计入应纳税所得额的待转捐赠非货币性资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率计算的应交所得税金额，贷记“应交税金—应交所得税”科目，按其差额，贷记“资本公积—接受捐赠非现金资产准备”科目。
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U8普及版-打印凭证时会先打印一段非法字符然后才开始正常打印
| 自动编号: | 17736 | 产品版本: | U8普及版 |
| 产品模块: | 总账 | 所属行业: | 通用 |
| 适用产品: | 852普及版 | 关 键 字: | 套打 |
| 问题名称: | 打印凭证时会先打印一段非法字符然后才开始正常打印 | ||
| 问题现象: | 1.打印凭证时会先打印一段非法字符然后才开始正常打印 。2.打印时字体变得很大。 | ||
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| 解决方案: | 删除打印机，重新安装打印机时使用windows自带的驱动程序 温馨提示：如果您的问题还没有解决，欢迎进入用友云基地。 | ||
