保理业务的账务处理
2016-5-24 0:0:0 wondial保理业务的账务处理
保理业务的账务处理由于企业参与了不同形式的保理业务，因此它所进行的账务处理也不同。无论采用哪种方式进行保理业务的账务处理，企业都应当设置“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“坏账准备”、“财务费用”、“管理费用”等账户。
（一）有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取。银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。
转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
财务费用
应交税费——应交（销项税额）
贷：应收账款
到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则
借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。
借：短期借款
贷：银行存款
（二）无追索权保理的账务处理
无追索权相当于企业将应收账款进行了买断，企业应将所出售的应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认预计可能发生的销售退回、销售折扣、现金折扣等，确认开展保理的。
转让时，
借：银行存款（实际收到的款项）
营业外支出
其他应收款（预计将发生的销售折扣和折让）
坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）
财务费用（支付的保理手续费）
贷：应收账款
营业外收入
实际发生销售的退回和折让
借：主营业务收入
财务费用
应交税金——应交增值税（销项税额）
贷：其他应收款
（三）明保理和暗保理的处理与有追索权和无追索权保理的账务处理相同。
（四）融资保理是按照发票金额的80%获得银行的融资，余下的20%应收账款等到保理商向购货商全部收回应收账款以后，保理商再向供货商结清应收账款。它的会计处理是按照有追索权和无追索权的保理进行处理。
到期保理中供货商，企业只在到期后做相应的处理：
借：银行存款（实际收到的货币资金）
财务费用（实际收到的货币资金与应收账款价值的差额）、
坏账准备（已计提的坏账准备）
贷：应收账款（应收账款的账面价值）
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