辩证分析交通运输企业税负变化
2016-5-26 0:0:0 wondial辩证分析交通运输企业税负变化
辩证分析交通运输企业税负变化交通运输业实施“营改增”试点之后,在不同试点地区均出现了税负普遍增加的问题。对此,应全面分析,辩证看待。
部分交通运输企业税负增加是确实存在的,有其客观原因。以江苏省南京市为例,自2012年10月开始试点以来,截至2013年2月底,累计减税7.64亿元,其中现代服务业减税7.8亿元,交通运输业增税0.16亿元。究其原因,虽然改征可以避免重复的问题,如油耗,原来运输企业买油的时候支付了税款,但无法抵扣。现在可以抵扣了,但一般纳税人税率从3%到11%上升较多,成本中大量的人工成本、过路过桥费无法抵扣。加之可以抵扣的项目由于种种限制无法取得增值税专用发票,也是税负上涨的主要原因。
如江西长运股份有限公司,2012年货物运输业务中,人工成本平均占7.8%,其他运输成本占26%,可抵扣的燃料、修理等费用部分所占比例不到一半,旅客运输业务可抵扣部分所占比例更小。而从理论上计算,要维持原来的税负不变或者降低,可抵扣的部分至少要占到全部销售收入的75%以上。较高的税率也使得一般纳税人在和小规模纳税人竞争时处于劣势,小规模纳税人按照3%征收率征收,和原来相比税负稍轻,只要其运费比一般纳税人的不含税运费低,在价格上还是具有竞争优势。
但是对于部分交通运输企业的税负增加,需要辩证的分析看待。增值税有一个循序抵扣的链条,进项税并不一定全部在当月实现或抵扣;运输企业的车辆更新存在周期,更应该放在一个较长的区间来评估“营改增”试点的效果。以试点时间较长的上海市来说,去年全年交通运输业一般纳税人增值税税负逐月下降,并于7月实现了全行业减税。
除了税负之外,也要看到“营改增”试点给交通运输业带来的发展契机。实施“营改增”试点后,新购固定资产的增值税专用发票可以作为进项抵扣,这会促使运输企业加快固定资产更新。
比如,南京市自2012年10月以来,交通运输行业抵扣的固定资产进项税额逐月上升,10月份抵扣431.5万元,到2013年2月已增加到1227.96万元,对行业装备升级换代、提高信息化水平有积极意义。凭票抵扣制也使得运输企业在运力不足寻找外包企业时,会更多选择能够提供增值税专用发票的规模较大的企业;同等价格下,下游企业也更愿意购买安全可靠、能够提供增值税专用发票的正规运输公司的服务。这会促进运输行业的整合,改变只有“一张桌子一部电话”的小物流公司充斥市场的乱象。
我们不仅要看到“营改增”试点对促进交通运输业发展的效果,也要看到对与运输业紧密相连的下游企业和整体经济发展的影响。如南京市“营改增”试点以后,到2013年2月,交通运输服务进项税额新增抵扣1.09亿元,外市纳税人新增抵扣额为1.11亿元,促进了二、三产业的深度融合,跨区域、跨行业抵扣链条的形成,也强化了区域内外、上下游企业之间的联系,区域合作不断加深。“营改增”试点的这些溢出效应比直接减轻企业的税负更长远。
对于现阶段的“阵痛期”,需要交通运输企业和机关共同合作来降低税负增加带来的不利影响。对于运输企业来说,要在经营模式、和生产组织方式等方面做出调整,改变挂靠经营模式,加强,如尽量在本地可以提供增值税专用发票的地方集中购买加油卡,外出运货时持卡加油;合理安排车辆更新时间,选择能提供增值税专用发票的外包商等,尽量增加可抵扣的进项税额。对于财税部门来说,可以考虑在一段时间内提供临时支持,最重要的是积极稳妥的推动“营改增”试点在更多行业开展,增加抵扣范围。
作者单位:江苏省南京市国税局稽查局
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