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道路通行费(含ETC)如何抵扣增值税(附分录)

2018-6-12 9:25:43 wondial

2018年1月1日前,主要是凭通行费发票注明的金额分别计算可抵扣进项税额。

自2018年1月1日起,纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额计算抵扣进项税额

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道路通行费的概念


通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

具体包括高速公路通行费;一级、二级公路通行费;桥、闸通行费。



过渡期政策



按照该文件规定:高速公路的过渡期,2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票按原规定计算可抵扣进项税额。

1

2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷〔1+3%)×3%

2

2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:

一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷〔1+5%)×5%。

3


桥、闸道通行费:纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算可抵扣的进项税额(暂无时间限制)。


注意事项

1.尽快办理ETC或用户(储值)卡

从2018年起,纳税人的收费公路费用为了抵扣增值税进项税额,应当通过办理ETC或预付储值方式进行通行,才能方便取得电子发票,并通过登录发票服务平台,选择相应通行记录取得通行费电子发票的方式获取可抵扣的增值税电子发票方能抵扣(在过渡期内取得的传统纸质发票除外)。

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2.注意申请开票的时间结点,尽量取得征税发票

可抵扣的增值税电子发票限于征税发票,不征税发票不能抵扣。

征税发票指实际通行后取得的发票为征税发票。

对预先储值充入的费用,虽然可以申请发卡方开具电子发票,但税收管理上属于预付款性质,所开具的发票为不征税发票,因此不能抵扣,且实际发生后也不再能补开征税发票。

因此建议要抵扣增值税的纳税人一定不要在储值时开具发票。

3.不同发票的计算进项税额方式也不同

1.增值税电子发票直接凭发票上注明的税额抵扣

2.过渡期内取得的相关纸质发票,按政策规定计算抵扣

3.取得的财政票据性质的通行费,不能抵扣

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4.申报表填写

1.申报抵扣的通行费电子发票进项税额时:

在纳税申报时应当填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)中“认证相符的增值税专用发票”相关栏次中。

2.过渡期内取得的可抵扣纸质发票时:

《增值税纳税申报表附表二(本期进项税额明细表)》第8b栏"其他扣税凭证--其他"中。

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风险提示


1

2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,且无专门的抵扣联,在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中,因此保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。

2

2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,且无专门的抵扣联,在实务做账时这些票据又散落在各项费用凭证中,因此保管好票据是证明其抵扣合法性的重要前提。

3

2018年及过渡期内取得的纸质发票均是凭发票计算抵扣,个别纳税人如果只计算而不在确认成本时,将已抵扣的进项税额不在运输成本费用中转出,极有可能造成多扣企业所得税问题。

正确会计分录应为:

借:××费用

     应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款等


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