债券融资：关注税会差异导致的税务风险 债券融资：关注税会差异导致的税务风险 近来，随着资金成本的上升和资本市场的发展，企业发行债券直接的现象越来越普遍。在债券融资时，评级、法律、环保等领域的“显性问题”容易受到重视，但对于债券募集和使用过程中涉及的隐性财税风险，则较少引起关注。与银行贷款相比，债券融资有其特殊性，企业从资金募集、中介费用承担到资金使用、利息支付、偿还本金，时间跨度很长，可能会涉及多个税种及不同的处理，其间风险点颇多。本文对债券融资时与发行主体所有关的和会计问题进行研究，提醒正在或者将要发行债券的企业采取措施，降低涉税风险。 　　关注与债券发行主体有关的税务风险 　　目前在公开市场上发行的债券主要有三类，分别是企业债、公司债以及非金融企业债务融资工具（短期融资券、中期票据、私募债、中集合债、资产证券化等），相应的主要监管机构分别为国家发改委、证监会和中国银行间市场交易商协会。 　　与债券发行主体有关的风险主要是由于和的规定不一致引起的。债券发行以合并报表为基础，以母公司为名义发行人募集资金，但资金实际使用人却往往包含了集团内的各子公司、孙公司甚至尚未成立的项目公司（以下统称子公司）。根据《企业会计准则第33号》的规定，合并报表指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的。实践中，债权人往往比较重视合并报表，因为这更直观地反映借款人的整体财务状况和偿债能力。但在税务上，母子公司单独缴纳，税务机关更关注单个公司。此时存在的税务问题是，允许税前扣除的融资费用到底是由母公司支付？在母公司扣除？还是在各个子公司？ 　　在债券发行过程中，所有对外运作，包括向有权部门申请、与专业机构交涉、向人询价、路演、在中央登记公司开户、收到资金、披露信息、支付利息和偿付本金等，都是由母公司承担的，募集的资金也先汇到母公司账户，然后母公司通过拨付资金的形式，实现子公司对资金的实际使用。利息支付和到期还本，也由母公司通过中央国债登记公司的系统支付给投资人，发债的各项费用也由母公司支付。在会计上，无论母公司还是子公司承担，对合并报表结果没有影响。但按照税定，母子公司之间应按独立交易原则进行，实际操作中，根据配比原则，母公司通常按照债券发行利率向子公司收回应由其承担的资金利息等。 　　债券的发行以亿元为基本单位，每年利息巨大，如果母子公司之间的企业所得税税率不一致或者待遇不一样，利息在不同的主体间列支，可能会对整个集团的企业所得税税负造成很大影响。围绕利息在不同主体税前扣除和母子公司之间调用资金涉及的税务问题，母子公司与各主管税务机关很容易产生争议，这构成了与债券发行主体有关的主要税务风险。 　　案例 　　假设甲公司为集团母公司，下属3家子公司分别为A、B、C，甲公司为债券发行人，关于募集的资金使用及各子公司的税收待遇见文尾表格： 　　1.如果将A公司应承担的2500万元利息转移至甲公司承担，A公司当年应纳税所得额从10000万元变成12500万元，而甲公司当年应纳税所得额为0，此时（A＋甲）当年应纳所得税额合计（10000＋2500）×15%＋（2500－2500）×25%＝1875（万元），而按原来的情况（A＋甲）当年应纳所得税额合计10000×15%＋2500×25%＝2125（万元），应纳所得税额减少了2125－1875＝250（万元）。 　　2.如果将B公司发债应承担的500万元利息转移到甲公司承担，B公司当年应纳税所得额从0变成500万元，正好可以弥补将到期的累计亏损，最终应纳所得税额为0。而甲公司当年应纳税所得额为2500－500＝2000（万元），此时（B＋甲）当年应纳所得税额合计（500－500）×25%＋（2500－500）×25%＝500（万元），而按原来的情况（B＋甲）当年应纳所得税额合计0×25%＋2500×25%＝625（万元），应纳所得税额减少了625－500＝125（万元）。 　　3.如果将C公司发债应承担的1000万元利息转移到甲公司承担，C公司当年应纳税所得额从1000万元变成2000万元，因其处于期间，最终应纳所得税额为0。而甲公司当年应纳税所得额为2500－1000＝1500（万元），此时（C＋甲）当年应纳所得税额合计（1000＋1000）×0%＋（2500－1000）×25%＝375（万元），而按原来的情况（C＋甲）当年应纳所得税额合计1000×0＋2500×25%＝625（万元），应纳所得税额减少了625－375＝250（万元）。 　　从以上的例子可以看出，如果利息可以转移，则公司存在较大的企业所得税调整空间。所以，如果公司资金往来和计算的支持资料不充分，引起与税务机关的争议很难避免。为此，建议发行人在债券募集说明书中，明确募集资金的具体使用人，募集资金在集团内部相互调用，严格审批程序，留下清晰的转移痕迹和证据，尤其需要注意与关联方之间的其他资金往来相区分。 　　而且，母公司向子公司收回债券资金对应利息时，需要关注子公司支付的利息是否可以税前扣除。此时，企业可以考虑适用《国家税务总局印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》(国税发〔2009〕31号）的规定，即企业集团或其成员企业统一向金融机构借款，分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用，使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。但鉴于上述文件是针对房地产公司的，企业仍需要与主管税务机关进行充分沟通，在得到认可的前提下，才可以税前列支。 　　此外，不同的税务处理也可能导致合并报表结果产生很大差异。这些差异主要来源于三个方面：其一，如果是因为母子公司所得税税率差造成的，属永久性差异，直接影响合并利润表上的“所得税费用”科目，进而影响净利润金额。其二，如果是由于亏损弥补造成的，属于暂时性差异，主要影响资产负债表中“递延所得税”科目，对资产负债率等偿债能力指标产生直接影响。其三，无论哪种情况均会影响合并，影响投资人对公司现金流状况的判断。这些也从另一个角度要求企业高度重视有务事项，因为它会对核算结果施加重大影响。

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这么高端啊，我原来一直以为不行呢

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CMA的班一万大几呢

T3建年度帐报错，提示对象名无效，之后打补丁也报错，提示脚本运行错误，后使用降级工具处理，再升级sql报错，求教如何解决？谢谢！ T3建年度帐报错，提示对象名无效，之后打补丁也报错，提示脚本运行错误，后使用降级工具处理，再升级sql报错，求教如何解决？谢谢！

您好，对象名无效的问题是由于您的这个帐套数据少了这张表，建议您把其他正常帐套的这张表结构导入到该帐套数据中来之后再进行建立年度帐操作。

期初余额试算平衡后，就可以做凭证了吗，用记帐吗， 期初余额试算平衡后，就可以做凭证了吗，用记帐吗，[]

直接做凭证即可
可以直接做凭证，不用记账

T+12.0标准版，在电脑上装了个网银，为什么T+登录不进去了。用着安全盾呢 T+12.0标准版，在电脑上装了个网银，为什么T+登录不进去了。用着安全盾呢[]

需要检查登录报错信息提示的缘由。
@畅捷支持侯椿寳:没有报错，就是这样的，账套选择不了，输入用户名是在默认字的下面输的
IE 工具，兼容性视图 添加T+地址。

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按设备的预计可使用年限及你公司的财务制度计入固定资产或周转材料。
正所谓“人生在勤，不索何获？” 会计从业资格考试是一项职业入门考试，虽然考试整体难度不大，但也需考生花费一定的时间和精力。考试并不是想象中那么难，现在很多的伙伴是依靠自己自学，但是最主要的还是要有人指导，如果自己摸索，这样子会花费很多的时间而且搞不懂真正想要理解的东西，最终导致的反而是浪费了时间，而且自己没有掌握到真正的知识，扪心自问一下，自己也是不是这样呢？所以，为了帮助大家很快通过考试这里分享一个裙：198759200，这个不是普通的，而是一个学习的。如果想要一次性通过考试，那么赶紧加入，如果不想一次性通过考试就不要来了。

养殖方面的财务怎么做？ 养殖方面的财务怎么做？[]

看看企业会计准则第5号-生物资产、财会[2013]17号 财政部关于印发《企业产品成本核算制度（试行）》内容，具体上账务处理大同小异。
有什么具体问题吗？
1、购入
借：消耗性生物资产—鸡仔
贷：银行存款等科目
2、待售的成品鸡，从消耗性生物资产转入农产品
借：库存商品（或农产品）—肉鸡
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3、发生的费用记入
借：农业生产成本
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4、出售肉鸡
借：银行存款等
贷：主营业务收入
同时结转成本
借：主营业务成本
贷：库存商品（或农产品）

三证合一之后，发票专用章要更换吗？ 三证合一之后，发票专用章要更换吗？[]

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企业注册信息年限到了，怎样在网上申请延长年限 企业注册信息年限到了，怎样在网上申请延长年限''

工作站不能登录用友 工作站不能登录用友

公积金与社会保险费是否也应计税 公积金与社会保险费是否也应计税

　　【问题】

　　养老保险费、医疗保险费、失业保险费均属于社会保险费的范畴，那么社会保险费与公积金是否也属于范围？究竟该怎样计征个税呢？

　　【解答】

　　国税总局缪慧频司长指出按照有关规定，个人取得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳。

　　2009年6月，部、总局下发的《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关政策问题的通知》，其中规定，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

企业存货采购入库后发生的储存费用，应在发生生时计入当期损益。这个话如果在考试中出现是 对呢 还是 错呢，因为他还有下半句，就像我发的图片，但这做的题库里答案给出是对的，请专家老师给看看，该怎么做 企业存货采购入库后发生的储存费用，应在发生生时计入当期损益。这个话如果在考试中出现是 对呢 还是 错呢，因为他还有下半句，就像我发的图片，但这做的题库里答案给出是对的，请专家老师给看看，该怎么做

如果仓储费是材料达到下个阶段所必经的过程是要进成本的。

我想在T1软件中打印销售单时，添加下业务员的姓名、电话，增加个备注栏。这样该如何实现呢？ 我想在T1软件中打印销售单时，添加下业务员的姓名、电话，增加个备注栏。这样该如何实现呢？[]

您好，可以将业务单的电话和姓名和备注添加在销售单的表头自定义项中。然后打开打印报表设计中新增加一行，右键，插入行，选择上下，1行，确定，在手工双击该单元格，点击字段，主项数据，自定义1,2,3即可。最后点击文件，另存为样式保存下
@服务社区李珊:你看我哪里出错了，怎么预览时没有该显示的内容呀？
@think1436692507:打印报表设计中，选择第6行和第7行，如下图，选择总结。最后点击文件，另存为样式保存下
还是没有显示哟
@think1436692507:预览截图给我看下
@服务社区李珊:
@think1436692507:您将打印模板另存为桌面之后，将桌面的打印模板发送到我的邮箱 [email protected]，我在检查下您的模板
@think1436692507:然后您点击销售单的表头设置，点击自定义，您将该界面截图给我看下。
@服务社区李珊:
@think1436692507:邮件已回复。
@think1436692507:为什么我在业务员和业务员电话中填写不了内容？
@think1436692507:这张单据是已经审核过账了的，是不能在修改的。您打开一张新的空白单据就可以录入进去了
@think1436692507:哦哦，我点开的是个已经过账的单据，后来重新打开一张新的销售单就好了
@think1436692507:恩恩是的
@think1436692507:单子在预览时跑出纸张外了，我该如何调节？
@think1436692507:点击文件，页面设置，将左右边距全部设置小一些。另外选择所有行，如下图，将列宽设小。
@服务社区李珊:还有个问题想问下，就是我的电脑上联了2台打印机，但我每次一点击打印按钮就会打到另一台打印机上而不是打在了我想要打的针式打印机上？
@think1436692507:点击文件，页面设置，打印机中选择具体的打印机，然后将软件要打印的打印机设置为默认打印机
@服务社区李珊:我设置后进行了预览，怎么会出现了这个情况？
@think1436692507:您动了行属性和页面页脚了。您将打印模板重新发送到我邮件检查下吧
@服务社区李珊:我想问下，老板想要把大半年的往来客户的返利给返给客户，你说是在做对应客户的销售单时做整单折让好还是做该客户的收款单？
@think1436692507:若是直接返现金的话，就做一般费用单。或是做销售单输入在整单折让中也可以
@服务社区李珊:我觉得还是做在折让里比较好，这样客户的应收应付比较明确，那我想问下比如某个客户一张销售单中只提了1000元的货，我大半年的返利折让到一下子折掉8000这样没什么影响吧？还是说要把这8000分好几期来折啊？
@think1436692507:看您自己做账，若是一次性折让的话，这笔单就会形成应付7000了。

#会计考试# @孟峰 老师你好！我怎么能加入老师您的畅学堂微信群呀 #会计考试# @孟峰 老师你好！我怎么能加入老师您的畅学堂微信群呀[]

出纳未收到钱,会计却叫写收据,为什么 出纳未收到钱,会计却叫写收据,为什么会计说做外帐用,她是不是要害我呀

系统预设科目和资产负债表取数公式调整公告

系统预置“账套主管”、“采购主管”、“销售主管”、“生管委外”、“会计”、“出纳”等六种不同体验角色，按不同角色登录体验T+不同的功能。